一、控制環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。控制環(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機,是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。主要包括高校領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來，高?？刂骗h(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵點包括如下方面：
第一，設(shè)立內(nèi)部控制委員會。高校內(nèi)部控制委員會，應(yīng)受校長或校務(wù)委員會的領(lǐng)導(dǎo)，由高校主要領(lǐng)導(dǎo)人、組織人事部門、財務(wù)部門、內(nèi)審部門、教務(wù)部門及各院系等部門負(fù)責(zé)人組成，對高校領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)組織對高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內(nèi)部控制委員會的評定結(jié)果及改進意見報高校領(lǐng)導(dǎo)班子，由此地發(fā)現(xiàn)問題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運作的制度保障。
第二，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識。高校內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強對高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的高校財會管理人員，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責(zé)任心和使命感，使內(nèi)控會計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。
第三，設(shè)置合理的財務(wù)機構(gòu)。財務(wù)組織機構(gòu)是高校開展財務(wù)會計活動的框架結(jié)構(gòu)，與之相 配套高校應(yīng)建立財務(wù)組織機構(gòu)控制制度，這是對高校內(nèi)部會計組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務(wù)組織機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互控制，明確職責(zé)和權(quán)限，并設(shè)置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。
第四，加強校園文化建設(shè)和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個學(xué)校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導(dǎo)作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)。在當(dāng)今以誠信為本的社會中，道德建設(shè)是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。
二、會計系統(tǒng)控制
會計控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會計制度》等規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度,規(guī)定學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分類、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會計控制系統(tǒng)是內(nèi)部會計控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會計控制方法。包括會計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制。
第一，會計信息控制。會計信息控制是保證會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵控制點有以下三個方面：（1）會計憑證控制。會計憑證控制指按照有關(guān)規(guī)定對會計的原始憑證和記賬憑證進行業(yè)務(wù)處理的要求,主要包括對原始憑證的合法性、真實性展開的填制、審核、復(fù)核,對記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。（2）會計賬簿控制。會計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務(wù),把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理,逐步加工成有用會計信息的簿籍,它是編制會計報表的重要依據(jù)。會計賬簿控制,就是要從賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進行控制。（3）財務(wù)報告控制。高校財務(wù)報告是反映高校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性文件,它由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。編制財務(wù)報告,是對會計核算工作的最后的全面總結(jié),也是及時提供真實、完整會計信息的重要環(huán)節(jié),因此,在報告的編制依據(jù)、編制要求、報告的合法性和真實性等幾個方面加以嚴(yán)格控制。
第二，不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權(quán)審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。
第三，授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求高校財務(wù)制度中明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作授權(quán)審批的責(zé)任、范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容。高校財務(wù)必須建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。各級管理層在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)并行使相應(yīng)職權(quán)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證責(zé)、權(quán)、利有機地統(tǒng)一。授權(quán)審批控制包括一般授權(quán)審批控制和重大授權(quán)審批控制。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。對于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權(quán)審批制度。各院系、黨政職能部門的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權(quán)審批方式，并加強監(jiān)督管理，以提高整個學(xué)校的工作效率。重大授權(quán)是對高校重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。當(dāng)高校某項重要資金支付業(yè)務(wù)的數(shù)額超過部門領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)權(quán)限時，必須請示上級領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉(zhuǎn)移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會計人員在審核過程中，要特別防范某些單位將應(yīng)該采取集體審批的業(yè)務(wù)進行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。
（4）財產(chǎn)保全控制。各類財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動能否正常、有效的開展。因此，高校應(yīng)根據(jù)《會計法》等國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類財產(chǎn)的完整、安全。
（5）全面預(yù)算控制。高校應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)預(yù)算的編制，進行全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是高校內(nèi)部會計控制的一種重要方法，其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟活動和財務(wù)活動的全過程，通過預(yù)算的編制和核定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及相關(guān)部門的落實執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預(yù)算差異的分析和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核過程，確保預(yù)算有效地執(zhí)行。首先高校應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)預(yù)算的編制，成立校級規(guī)格的預(yù)算委員會，以公正、公平、公開、合理、透明為原則，明確預(yù)算收入，細(xì)化預(yù)算支出，預(yù)算編制要結(jié)合經(jīng)常性和可變性的實際情況，采取“零基預(yù)算”和“彈性預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算編制手段。其次在合理的預(yù)算編制基礎(chǔ)上，高校應(yīng)該加強預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控，在預(yù)算的執(zhí)行過程中建立動態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制管理模式。最后應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，建立預(yù)算考核評估指標(biāo)，及時分析預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因，提出改進建議，以不斷完善高校預(yù)算管理。
