一、國有企業(yè)發(fā)展面臨的新形勢
1. 國有企業(yè)規(guī)模不斷擴大
為了進(jìn)一步加強國有企業(yè)的發(fā)展和資源整合，國資委于2006年12月頒發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》，其目標(biāo)之一就是進(jìn)一步推進(jìn)國有資本向關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，加快形成一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和知名品牌、國際競爭力較強的優(yōu)勢企業(yè)；加快國有大型企業(yè)股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。依法推進(jìn)國有企業(yè)強強聯(lián)合，強強聯(lián)合要遵循市場規(guī)律，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，有利于資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，形成合理的產(chǎn)業(yè)集中度，培育一批具有國際競爭力的特大型企業(yè)集團。
2. 集團化趨勢加強
在《關(guān)于推進(jìn)國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》中，就強調(diào)加快國有大型企業(yè)內(nèi)部的重組：通過簡化企業(yè)組織機構(gòu)，對層級過多的下屬企業(yè)進(jìn)行清理、整合，通過關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，完善大企業(yè)的母子公司體制，強化母公司在戰(zhàn)略管理、資本運作、結(jié)構(gòu)調(diào)整、財務(wù)控制、風(fēng)險防范等方面的功能，通過對業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整或重組，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢，實現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)模化經(jīng)營。
3. 企業(yè)信息化建設(shè)加快
國資委2007年發(fā)布的《關(guān)于加強中央企業(yè)信息化工作的指導(dǎo)意見》中提出，到2010年，要基本實現(xiàn)中央企業(yè)信息化向整個企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變，建成集團企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng)，多數(shù)中央企業(yè)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施、核心業(yè)務(wù)應(yīng)用信息系統(tǒng)和綜合管理信息系統(tǒng)達(dá)到或接近同行業(yè)的世界先進(jìn)水平。通過大力建設(shè)集團企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高管理水平和集中控制能力。充分運用集團企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，加強對所屬企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人力資源管理、風(fēng)險管理、黨建和紀(jì)檢監(jiān)察工作的管理，規(guī)范管理流程，提高決策與執(zhí)行效率，支撐集團企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
二、新形勢下國有企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險
1. 財務(wù)造假問題
一些國有企業(yè)經(jīng)營者為了在考核中過關(guān)或多拿獎金，一味粉飾經(jīng)營業(yè)績，做假賬，虛報利潤，導(dǎo)致資產(chǎn)不實，惡化了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，不斷滋生潛在的財務(wù)風(fēng)險。從管理上看，由于企業(yè)集團管理技術(shù)和手段落后，信息傳遞速度緩慢，信息衰變程度嚴(yán)重，導(dǎo)致集團公司高層決策者難以獲取及時、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息。
2. 資本運營問題
資本運營是企業(yè)集團的重要組成部分，它包括資金的籌集、運用、收回的分配。目前，有些企業(yè)集團采取非關(guān)聯(lián)性的多樣化經(jīng)營，存在著相當(dāng)?shù)拿つ啃院屯稒C性，而企業(yè)集團自身管理能力又較差，導(dǎo)致企業(yè)資金回報率低，甚至出現(xiàn)虧損。一些企業(yè)投融資管理混亂，亂投資、亂擔(dān)保，或只投不管，造成了國有資產(chǎn)的大量損失；有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)會計核算制度，該提留的不提留，該調(diào)整的不調(diào)整，該入賬的不入賬，或私設(shè)小金庫，違規(guī)操作資金。
3. 資金管理問題
有些企業(yè)集團公司的資金流動與監(jiān)督控制嚴(yán)重失調(diào)，出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。一是部分內(nèi)部人員利用權(quán)力擅自挪用轉(zhuǎn)移資金，使企業(yè)集團原本有限的資金分散、沉淀、閑置；二是子公司都掌握一定數(shù)量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對貸款難以及時調(diào)回會影響母公司的財源和資信；三是集團公司內(nèi)部整體資金調(diào)劑無序，資本經(jīng)營意識不強。
4. 內(nèi)部人控制問題
有的企業(yè)經(jīng)營者相互勾結(jié)，通過多種渠道向外轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，或披著合法的外衣，肆意將國有資產(chǎn)量化到個人，造成了國有資產(chǎn)的大量流失等。這些問題的產(chǎn)生，原因是多方面的，但很重要的一點，就是當(dāng)前國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控制度還不健全、國有資產(chǎn)出資者職能不到位或者虛置，出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。
三、新形勢下加強國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的對策
1. 創(chuàng)新理念，提高風(fēng)險監(jiān)控意識
在科學(xué)的管理理念指導(dǎo)下，應(yīng)當(dāng)將國有企業(yè)集團務(wù)財務(wù)風(fēng)險管理體系看作是一項系統(tǒng)工程，包括各項基本制度保障、風(fēng)險監(jiān)控工具、風(fēng)險監(jiān)控機制、風(fēng)險管理流程和風(fēng)險解決措施等。其核心思想是風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險管理：風(fēng)險監(jiān)控--通過采用合適的風(fēng)險監(jiān)控制度安排和工具應(yīng)用對各個領(lǐng)域的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督；風(fēng)險管理--通過科學(xué)的流程設(shè)計和管理活動來實現(xiàn)風(fēng)險的防范、控制和化解。由此可見，風(fēng)險監(jiān)控在集團企業(yè)風(fēng)險管理體系中的重要地位，因此，必須提高風(fēng)險監(jiān)控的意識。
2. 注重財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度的系統(tǒng)性和層次性
對一個大型企業(yè)集團而言，要實現(xiàn)對整個集團財務(wù)活動的有效監(jiān)控，單靠一兩項制度、措施是很難達(dá)到的，必須要設(shè)計一套完整的財務(wù)監(jiān)控制度體系。國外大型公司都十分重視監(jiān)控體系的整體性和層次性。譬如一些跨國公司，其內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控，審計委員會、財務(wù)總監(jiān)、委派會計和內(nèi)部審計等方面，都做了相應(yīng)的制度安排。通過多種不同層面和角度的監(jiān)控制度的設(shè)計，形成了互相牽制、互相補充的體系，發(fā)揮出了較好的整體效率。
3. 加強信息化建設(shè)，提高風(fēng)險監(jiān)控機制的運作效率
通過大力建設(shè)集團企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高企業(yè)的信息化程度，擴大信息共享范圍。只有這樣，才能保障信息的準(zhǔn)確性、及時性和客觀性，有利于及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，同時快速采取措施進(jìn)行風(fēng)險防范和控制，從而保證監(jiān)控機制的有效性。
4. 科學(xué)的風(fēng)險管理流程設(shè)計
作為一項系統(tǒng)化工程的重要部分，需要對風(fēng)險監(jiān)控在風(fēng)險管理體系中的職能和流程環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計。
一方面，結(jié)合COSO的企業(yè)風(fēng)險管理整合框架(ERM)對風(fēng)險管理流程進(jìn)行合理的規(guī)劃。具體來說應(yīng)該包括內(nèi)外部環(huán)境分析--目標(biāo)設(shè)定--風(fēng)險識別--風(fēng)險評估--風(fēng)險控制五大步驟。內(nèi)外部環(huán)境分析主要是分析集團面臨的全球經(jīng)濟環(huán)境、所處行業(yè)狀況和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境；企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的分析，制定與企業(yè)愿景相適應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下制定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、各項財務(wù)或經(jīng)營報告目標(biāo)以及指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)法規(guī)制度的合規(guī)目標(biāo)；通過內(nèi)外環(huán)境的分析和企業(yè)制定的各種目標(biāo)可能或已經(jīng)實現(xiàn)的程度，動態(tài)的對風(fēng)險進(jìn)行識別；風(fēng)險評估主要是分析評價潛在風(fēng)險可能對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生的影響程度；在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對需要進(jìn)行控制的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，主要包括規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險等。
另一方面，風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)化的工作，它需要確立明晰且被企業(yè)全體成員認(rèn)同的目標(biāo)，并將目標(biāo)分解到企業(yè)管理的各個層級；需要系統(tǒng)的組織體系和明確的職能來保障執(zhí)行；需要相應(yīng)的工作流程、制度、考核、信息管理等進(jìn)行支撐；并需要通過文化的培育、人才的培養(yǎng)形成一套企業(yè)內(nèi)部的長效機制。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照國資委2006年6月發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中關(guān)于全面風(fēng)險管理體系和風(fēng)險管理基本流程等主要內(nèi)容，規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險管理的具體工作。
參考文獻(xiàn)
[1] 張樹軍. 母子公司財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)研究[J]. 全國商情(經(jīng)濟理論研究),2007(13).
[2] 段富貴. 論國有企業(yè)集團采用混合財務(wù)監(jiān)控模式的必要性[J]. 科技信息,2007(02).
[3] 王日丹. 國有集團企業(yè)財務(wù)管理問題與對策[J]. 金融經(jīng)濟,2006(22).
[4] 黃麗虹. 全球企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展[J]. 高科技與產(chǎn)業(yè)化，2006(6).
[5] 中國會計學(xué)會. 企業(yè)集團財務(wù)管理專題[M]. 中國財政經(jīng)濟出版社，2005.
