一、明確工作目標(biāo), 弄清內(nèi)部審計(jì)工作的職能
要做好內(nèi)部審計(jì)工作, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員首先必須清楚內(nèi)部審計(jì)的職能是什么, 明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是什么。國(guó)內(nèi)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是: 內(nèi)部審計(jì), 是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng), 它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這一定義我們可以很明確地看出, 內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督和評(píng)價(jià), 其工作目標(biāo)就是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)
應(yīng)選擇最能直觀體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn), 而通過(guò)審計(jì)能夠直接為組織帶來(lái)增收或節(jié)支的項(xiàng)目就是最佳的選擇, 如基建修繕工程造價(jià)審計(jì)。我們醫(yī)院原來(lái)也不重視內(nèi)部審計(jì)工作, 為了打開(kāi)工作局面, 我們本 論文 出自 無(wú)憂論文網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)選擇了基建修繕工程造價(jià)審計(jì)作為切入點(diǎn), 通過(guò)首個(gè)修繕工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì), 審定造價(jià)比施工單位原報(bào)價(jià)降低約 20%, 內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值很直觀地顯現(xiàn)出來(lái), 內(nèi)部審計(jì)工作很快引起了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視,為將來(lái)更好地開(kāi)展工作奠定了良好的基礎(chǔ)。
三、正確選擇內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn), 有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作, 選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)注的對(duì)組織管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高影響重大的熱點(diǎn)、 難點(diǎn)問(wèn)題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。此外, 內(nèi)部審計(jì)人員還要深入調(diào)查了解被確定為審計(jì)工作重點(diǎn)的審計(jì)對(duì)象的具體情況, 開(kāi)展有針對(duì)性的審計(jì)項(xiàng)目, 使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更好的發(fā)揮。
四、 改進(jìn)工作方式, 做好溝通協(xié)調(diào)工作
內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)層的支持, 離不開(kāi)組織內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)、被審計(jì)部門(mén)的理解、 配合與支持。同時(shí), 也與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)存在密切的聯(lián)系。 有些單位的內(nèi)部審計(jì)工作難以順利進(jìn)行, 或不能取得預(yù)期的效果, 與內(nèi)部審計(jì)工作方式單一、 不能取得各有關(guān)方面的充分理解有很大關(guān)系。因此, 改變單一的工作方式簡(jiǎn)單的狀況, 做好與各相關(guān)方面的溝通,對(duì)做好內(nèi)部審計(jì)工作十分重要。 要做好溝通協(xié)調(diào)工作主要應(yīng)從下面幾點(diǎn)入手:( 一) 做好與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定或修訂內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)制度與規(guī)定時(shí), 通過(guò)與組織領(lǐng)導(dǎo)層的充分溝通, 能夠使組織領(lǐng)導(dǎo)層增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解, 使內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)制度與規(guī)定能盡快通過(guò)組織領(lǐng)導(dǎo)層的批準(zhǔn), 以書(shū)面形式下發(fā)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通過(guò)經(jīng)常與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通, 可以及時(shí)了解領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)心的組織工作的重點(diǎn)問(wèn)題, 從而合理確定服務(wù)于組織重點(diǎn)工作的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如能及時(shí)就年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃與組織領(lǐng)導(dǎo)層溝通, 向組織領(lǐng)導(dǎo)層說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)加強(qiáng)組織內(nèi)部控制或提高組織經(jīng)濟(jì)效益的重大意義以及審計(jì)實(shí)施中存在的困難, 可以取得組織領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持, 從而有利于各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。 對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題, 審計(jì)部門(mén)要及時(shí)與組織領(lǐng)導(dǎo)層溝通, 向組織領(lǐng)導(dǎo)層詳細(xì)分析所存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和內(nèi)部控制漏洞的危害, 并提出內(nèi)部審計(jì)的糾正措施和改進(jìn)建議。 這樣就可以取得組織領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)建議的理解與重視, 有利于審計(jì)決定的執(zhí)行, 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。( 二) 與被審計(jì)單位的溝通被審計(jì)單位配合與否直接影響到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的能否順利實(shí)施, 而這又取決于被審計(jì)單位能否對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)正確的理解。 要取得被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正確理解, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員與被審計(jì)單位的有效溝通就十分重要。首先, 對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)前, 要向被審計(jì)單位說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)不是一味的挑毛病找問(wèn)題, 審計(jì)的主要宗旨是“一審、 二幫、 三促進(jìn)” , 即通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 幫助被審計(jì)單位分析問(wèn)題發(fā)生的原因和問(wèn)題存在的危害性, 向被審計(jì)單位提出解決問(wèn)題、 改進(jìn)工作的建議, 從而促進(jìn)被審計(jì)單位把工作做得更好, 以取得被審計(jì)單位的理解和積極配合。在審計(jì)實(shí)施階段, 要通過(guò)與被審計(jì)單位的溝通, 了解和掌握被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)概況、工作流程、內(nèi)部控制制度等重要情況, 確定審計(jì)的重點(diǎn)。 對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的無(wú)關(guān)大局的細(xì)小問(wèn)題, 及時(shí)與被審計(jì)單位溝通, 提出整改建議, 并督促其在審計(jì)結(jié)束之前整改完畢, 這樣可以縮小審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題面, 以利將來(lái)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)可。 通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題及審計(jì)處理意見(jiàn)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通, 獲得被審計(jì)單位的認(rèn)同, 有利于審計(jì)決定的執(zhí)行, 達(dá)到審計(jì)的目的。( 三) 與組織內(nèi)部其他職能部門(mén)的溝通內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展, 有時(shí)需要組織內(nèi)部財(cái)務(wù)、 總務(wù)、 基建等行政職能部門(mén)的配合。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要這些本 論文 出自 無(wú)憂論文網(wǎng)部門(mén)在哪些方面給予配合、 如何配合, 都需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)常及時(shí)地與這些部門(mén)保持良好的溝通。只有這樣, 才能獲得這些部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解, 從而給予積極的配合。( 四) 與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員需要經(jīng)常向當(dāng)?shù)貒?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等組織外部的有關(guān)機(jī)構(gòu)咨詢法律法規(guī)、 制度和規(guī)范等方面的問(wèn)題。因此, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員要經(jīng)常保持與這些組織外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通, 以及時(shí)獲得其幫助和支持。( 五) 內(nèi)部審計(jì)人員相互之間的溝通要做好內(nèi)部審計(jì)工作, 內(nèi)部審計(jì)人員之間的相互溝通也不可忽視。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要和下屬保持良好的溝通, 向下屬布置任務(wù)時(shí), 要使下屬能充分了解審計(jì)任務(wù)的目的、 范圍和方法。內(nèi)部審計(jì)人員要將審計(jì)工作進(jìn)度、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào), 以利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)工作進(jìn)度,共同討論有關(guān)問(wèn)題, 及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作方案。審計(jì)過(guò)程中, 審計(jì)組人員之間也要加強(qiáng)溝通, 既明確分工, 又協(xié)作配合, 實(shí)現(xiàn)資源共享, 提高工作效率。
五、 不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
任何一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作, 都需要內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)具體負(fù)責(zé)完成。 而能否保證審計(jì)工作的質(zhì)量, 有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又取決于內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低。 內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì), 通常包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能兩個(gè)方面, 兩者相輔相成, 缺一不可。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低, 不能只看其某一方面的素質(zhì)高低, 而應(yīng)從以上兩個(gè)方面綜合來(lái)衡量。 只有具有良好的職業(yè)道德素質(zhì), 同時(shí)具備較高水平的業(yè)務(wù)技能, 才有可能將審計(jì)工作做好。只具備內(nèi)部審計(jì)人員思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì), 敢于抵御各種誘惑, 敢于依法依紀(jì)辦事, 但業(yè)務(wù)技能低下, 不了解與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī), 不熟悉審計(jì)和與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)、 稅務(wù)、 金融、 工程造價(jià)及企業(yè)管理等方面的知識(shí), 就不可能做到依法依紀(jì)辦事, 也就不可能具備真正意義上的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì), 從而也不可能做好內(nèi)部審計(jì)工作。 只有具備內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì), 同時(shí)又熟悉并掌握與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī),掌握必要的審計(jì)和與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)、 稅務(wù)、 金融、 工程造價(jià)及企業(yè)管理等方面的知識(shí), 并注重知識(shí)的更新, 不斷提高業(yè)務(wù)技能, 不斷加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè), 才能真正意義上具備審計(jì)人員的基本職業(yè)道德素質(zhì), 并不斷提高其職業(yè)道德素質(zhì), 從而做好內(nèi)部審計(jì)工作。因此, 要做好內(nèi)部審計(jì)工作, 必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn), 注重內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新, 做好內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作, 使內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)刻保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn), 不斷提高業(yè)務(wù)技能,造就一支綜合素質(zhì)較高的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。
