一、提高認(rèn)識,加強(qiáng)管理,正確引導(dǎo)輿論
1.企業(yè)應(yīng)端正思想,認(rèn)真履行會計(jì)責(zé)任
社會審計(jì)雖然已經(jīng)法定化,但仍未被企業(yè)所正確的認(rèn)識。企業(yè)沒有意識到自己自始至終應(yīng)負(fù)有的會計(jì)責(zé)任。無論是我國相關(guān)法規(guī)還是國際慣例,都明確規(guī)定審計(jì)責(zé)任不科代替性、審計(jì)責(zé)任從未具有減輕或免除會計(jì)責(zé)任得功能。新《會計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性合法性負(fù)有責(zé)任”,因此企業(yè)必須走出認(rèn)識誤區(qū),明確單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任主體。對造成會計(jì)信息失真的會計(jì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),要采取措施進(jìn)行處罰;克服轉(zhuǎn)嫁會計(jì)責(zé)任的僥幸心理,嚴(yán)格按照《會計(jì)法》等進(jìn)行會計(jì)核算,并提供真實(shí)、完整、合法的會計(jì)資料,積極主動配合注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作。 注冊會計(jì)師也應(yīng)認(rèn)識到審計(jì)工作的特殊性
注冊會計(jì)師服務(wù)的對象不僅是某個會計(jì)主體,而是社會上眾多的利益相關(guān)者。審計(jì)人員要抱著對社會公眾高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,不斷提高自己的精神境界與道德水平。無論是企業(yè)還是會計(jì)師事務(wù)所,都要提高正確界定審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任重要性的認(rèn)識,只有這樣才能具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。對違規(guī)審計(jì)的注冊會計(jì)師,應(yīng)按情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。后果嚴(yán)重的,應(yīng)取消該會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)資格,追究注冊會計(jì)師的刑事責(zé)任。 協(xié)調(diào)社會公眾的認(rèn)識
現(xiàn)階段的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)仍是有一定差距的,社會公眾應(yīng)提高自身素質(zhì),對會計(jì)、審計(jì)的局限性有所理解,認(rèn)識到審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是“合理保證”,而非“絕對保證”,這樣才能合理使用會計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時才能正確認(rèn)識會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。
二、建立健全公司治理機(jī)制
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度,也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的基本規(guī)范,內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制,具有保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會計(jì)資料的正確可靠的作用,有助于會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定。因此要健全董事會機(jī)制,嚴(yán)格實(shí)行經(jīng)理層與董事會分設(shè)、經(jīng)理層由董事會授權(quán)的制度,避免產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。切實(shí)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并且建立科學(xué)的管理模式,日常會計(jì)業(yè)務(wù)處理及會計(jì)檔案管理每一環(huán)節(jié)的人員之間要分工科學(xué),職責(zé)明確,形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制,這樣就能減少作弊的可能性,優(yōu)化了會計(jì)環(huán)境,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加快審計(jì)機(jī)構(gòu)的改革步伐,確保其獨(dú)立性
目前我國審計(jì)職能相對單一,完全是按照國家對國有企業(yè)的要求進(jìn)行常規(guī)性工作,與我國公司監(jiān)管環(huán)境的變化、經(jīng)營管理的需要、公司治理結(jié)構(gòu)的改善及國際化發(fā)展的要求不相適應(yīng),審計(jì)改革非常迫切。
1.大力推進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所徹底地脫鉤改制,打破地區(qū)和部門封鎖,同時為了更好地保證審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),從體制上理順審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系,切實(shí)解決審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),審計(jì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)參照軍隊(duì)模式,由國家預(yù)算安排,逐級系統(tǒng)下?lián)?系統(tǒng)管理。 適當(dāng)?shù)恼咭龑?dǎo),促使中介機(jī)構(gòu)之間的合并或聯(lián)合,實(shí)現(xiàn)大型化和規(guī)模化,從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的審計(jì)體制。
