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淺議單位內(nèi)部的會計管理

  1、內(nèi)部會計管理制度的基本內(nèi)容
  《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在財政部1994年4月發(fā)布的《會計人員工作規(guī)則》基礎(chǔ)上重新修訂的,它全面總結(jié)了《會計人員工作規(guī)則》實施以來的基本經(jīng)驗,結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的新形勢對會計工作提出了新的要求,并對會計基礎(chǔ)工作方面的有關(guān)內(nèi)容,作出了比較系統(tǒng)的修改和規(guī)定。會計內(nèi)控制度是對會計信息產(chǎn)生過程的控制,不僅是單位內(nèi)部的管理事務(wù),更牽涉到國家及投資者、債權(quán)人等社會公眾的利益,必須由國家統(tǒng)一程序來保證,為規(guī)范各單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法,在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五章第八十四條中又明確規(guī)定各單位要建立內(nèi)部會計管理制度,這就要求各單位要按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,結(jié)合實際建立相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度;第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。建立內(nèi)部會計管理制度,是貫徹執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度,保證會計工作有序進(jìn)行的重要舉措,也是加強(qiáng)會計工作的重要措施,有重大的現(xiàn)實意義。
  2、筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩大方面加強(qiáng)內(nèi)部會計管理
   1完善各項制度 1.1建立健全單位內(nèi)部會計管理體系。單位內(nèi)部會計管理體系主要是指一個單位的會計工作組織體系。內(nèi)容包括:按照《會計法》和《規(guī)范》規(guī)定的原則,結(jié)合本單位的實際情況,設(shè)置本單位的會計機(jī)構(gòu)及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會計主管人員)的職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對會計工作全面負(fù)責(zé),會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位其他人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度,督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施,保證會計資料的真實性、合法性、完整性。明確會計機(jī)構(gòu)與其他職能部門的分工與協(xié)作關(guān)系,會計部門與單位內(nèi)部其他各部門如統(tǒng)計部門、內(nèi)部審計部門、資產(chǎn)管理部門等有著十分密切的聯(lián)系,明確它們之間的職責(zé)、分工,有利于明確責(zé)任、加強(qiáng)協(xié)作,也有利于管理者的監(jiān)督、考核。 1.2會計人員崗位責(zé)任制度
  會計人員崗位責(zé)任制度是對單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度,是對會計人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。制定會計人員崗位責(zé)任制度時,應(yīng)主要明確會計人員工作崗位的設(shè)置、崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)、崗位輪換計劃、崗位考核辦法等方面的規(guī)定。會計人員崗位責(zé)任制度是對一個單位會計工作進(jìn)行具體分工而設(shè)置的各個職能崗位。會計工作崗位上般可分為:會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員,出納,財產(chǎn)物資核算,工資核算,成本費用核算;財務(wù)成果核算,資金核算,往來結(jié)算,總帳報表,稽核,檔案管理等。由于各個單位所屬行業(yè)的性質(zhì)、自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)量以及會計核算與管理的要求不同,在設(shè)置會計工作崗位時,必須結(jié)合本單位的實際情況,各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。有的分設(shè)、有的合并、有的不設(shè),以滿足會計業(yè)務(wù)需要為原則。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn),保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。對會計崗位進(jìn)行有計劃的輪換是對會計工作的一個新要求,也是十分必要的。 對會計人員進(jìn)行崗位輪換,既可以使接替人員對前任的工作進(jìn)行檢驗,防弊,防止違法亂紀(jì),又可以激勵會計人員積極提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平,按時完成份內(nèi)工作,使每個會計人員熟悉本單位。 1.3會計賬務(wù)的處理程序制度
  賬務(wù)處理程序主要是對會計原始憑證、記賬憑證、賬簿、會計報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。內(nèi)容主要包括根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,確定本單位的會計科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍;根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會計核算的要求,確定本單位的會計憑證、格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等;根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會計核算的要求,確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等的設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)賬、更正錯誤等要求;根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求確定本單位內(nèi)部會計指標(biāo)體系考核要求。 1.4原始記錄管理制度
  原始記錄是會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。對原始憑證要從憑證是否真實、齊全,手續(xù)是否完備,數(shù)字是否準(zhǔn)確等方面進(jìn)行認(rèn)真核實,加強(qiáng)對原始記錄的審核與監(jiān)督,這是有關(guān)會計人員的責(zé)任。 1.5內(nèi)部牽制制度
  建立內(nèi)部牽制制度。主是為了加強(qiáng)會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對,以提高會計核算工作的質(zhì)量,防止會計事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯以及營私舞弊等行為。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計管理制度的重要內(nèi)容之一。制定該項制度時,應(yīng)當(dāng)與會計人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。其主要內(nèi)容包括:內(nèi)部牽制制度的原則,包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離等;對出納等崗位的職責(zé)和限制的規(guī)定;有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法等。 1.6 財務(wù)收支審批制度
  建立財務(wù)收支審批制度。財務(wù)收支審批制度是指確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。是財務(wù)會計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),主要內(nèi)容包括:第一,確定財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限,也就是明確單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,其他有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批財務(wù)收支的范圍和最高限額,超過規(guī)定限額應(yīng)當(dāng)報批的程序。第二,確定財務(wù)收支的審批程序,包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)責(zé)任等。第三,明確對財務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理

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