一、我國個人收入分配的現(xiàn)
改革開放以來，伴隨著我國經(jīng)濟的快速增長，綜合國力迅速提高，我國居民的個人收人也有了非常快的增長。但是，由于分配制度和勞動就業(yè)體制不完善，在初次分配中就存在諸多不合理，致使居民個人收人差距不斷擴大。具體表現(xiàn)在:
(一)居民之間個人收入差距拉大。依據(jù)統(tǒng)計部門對城鎮(zhèn)收人水平的劃分，城鎮(zhèn)居民家庭年均收人共分為五個層次:貧困型家庭年收入在5000元以下，占全部家庭總數(shù)的3.8%;溫飽型家庭年收入在5000元一10000元之間，占全部家庭總數(shù)的36.1%;小康型家庭年收人在10000元一30000元之間，占全部家庭總數(shù)的50.1%;富裕型家庭年收人在30000元一100000元，占家庭總數(shù)的8%;富有型家庭收人100000元以上，占家庭總數(shù)的1%。富有型家庭與貧困型家庭相比，其年收入相差竟達20倍之巨?？紤]到統(tǒng)計數(shù)據(jù)的不全面性，實際的收人差距可能更大一些。
(二)城鄉(xiāng)之間個人收入差距過大。國家統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1978年我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收人為343.3元，農(nóng)村居民人均可支配收入為133.6元，兩者相差1.56倍;而2000年城鎮(zhèn)居民人均可支配收人為6280元，農(nóng)村居民人均可支配為2253.4元，兩者相差1.78倍，差距也呈擴大趨勢。
(三)不同行業(yè)之間個人收入差距過大。1999年各行業(yè)職工的平均工資為:金融保險業(yè)12046元，電力、煤氣、水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)11513元，制造業(yè)和建筑業(yè)分別為7794和7782元，農(nóng)林牧漁業(yè)4832元，最高行業(yè)為最低行業(yè)的2.49倍。可見不同行業(yè)，特別是壟斷行業(yè)與非壟斷行業(yè)的職工收人差距懸殊。
判斷居民個人之間收人差距大小有兩個標(biāo)準(zhǔn):一是基尼系數(shù)，一般認(rèn)為基尼系數(shù)小于0.2為收人的高度平均，大于0.4為很不平均，大于0.6為高度不平均。2001年我國城鎮(zhèn)居民可支配收人的基尼系數(shù)為0.397，低于0.4的警戒線。二是庫茲涅茨的“倒U假說”，即發(fā)展中國家在向發(fā)達國家過渡中，收人分配將經(jīng)歷“先惡化，再好轉(zhuǎn)”的過程。我國目前的個人所得收人差距有存在的合理性和必然性，是我國分配制度改革的結(jié)果。但要注意，在拉開分配差距的同時，還要防止兩極分化，這與鄧小平理論是一致的，鄧小平一再強調(diào)，“社會主義的目的就是要全國人民共同富裕，不是兩極分化”。
二、稅收在嬌正個人收入差距方面的局限性
我國現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，它是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主，以財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。我國現(xiàn)行稅種在調(diào)節(jié)個人收人差距方面，主要是通過個人所得稅、財產(chǎn)稅實現(xiàn)的。另外，消費稅、營業(yè)稅也承擔(dān)了一部分調(diào)節(jié)功能。但是由于我國目前分配制度的不合理性，稅制不健全，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距方面尚存在不足，表現(xiàn)在:
(一)稅制結(jié)構(gòu)不合理
我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主，以財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅為輔。其特點是:流轉(zhuǎn)稅重，所得稅輕，財產(chǎn)稅相對缺失。
1、流轉(zhuǎn)稅方面。我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅是以增值稅為主，消費稅、營業(yè)稅為輔。這三個稅種的收人額占稅收總額的70.4%左右(2000年數(shù)據(jù))。由于我國流轉(zhuǎn)稅追逐效率，所以流轉(zhuǎn)稅在組織財政收人、優(yōu)化資源配置方面作用巨大，但在追求公平方面相對弱化。
2、所得稅方面。包括法人所得稅和個人所得稅，其收人額占稅收總額的19.25%左右(2000年數(shù)據(jù))，所得稅在本質(zhì)上是追求公平的，矯正貧富差距作用顯著，特別是個人所得稅，調(diào)節(jié)個人收人分配，使之合理化，對經(jīng)濟起到“自動穩(wěn)定”的作用。但我國現(xiàn)行所得稅存在收人規(guī)模小，征收項目少等先天不足問題，在一定程度上弱化了稅收對個人收入的調(diào)節(jié)力度。
3、財產(chǎn)稅方面。我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅由房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等稅種組成。目前，我國財產(chǎn)稅的收人額只占稅收總額的2.4%(2000年數(shù)據(jù))。財產(chǎn)稅在本質(zhì)上也是維護公平的，它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的主要目標(biāo)是通過對收人(或財富)的再調(diào)節(jié)，促進公平，縮小貧富差距。而我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅存在稅負(fù)輕，征稅對象少，收人規(guī)模小，稅種單一等問題，缺少遺產(chǎn)贈與稅，對個人非生產(chǎn)用的房地產(chǎn)均未征稅，出現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)的真空。
4、其他稅方面。缺少社會保險稅，難以對市場危機做出對應(yīng)。另外資源稅的征稅范圍過窄，比重過低，這些都妨礙了稅收矯正貧富差距的功能。
?。ǘ┒惙N不完善.弱化了稅收矯正貧富差距的功能
1、個人所得稅。(l)個人所得稅實行分項課征制。存在問題:一是分項課征制即分項確定收人、分項扣除、分項計算，易使納稅人收入化整為零，分解收人，逃避稅收。二是分項課征制在稅收制度上，不能體現(xiàn)所得多的多征，所得少的少征，無所得不征的累進稅收制度，不能真正體現(xiàn)公平原則，不能體現(xiàn)富人繳稅，窮人享受福利的思想。(2)個人所得稅征收范圍過窄、調(diào)節(jié)力度有限。(3)個人所得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。(4)個人所得稅工資所得采取個人申報繳稅，未考慮家庭人口問題。(5)個人所得稅在征稅方面存在一些問題，如公民納稅意識差，征管手段落后，收人多樣化且采用現(xiàn)金結(jié)算多，個人財產(chǎn)收人不明晰、不確定，容易出現(xiàn)富人不繳稅、少繳稅、窮人繳稅的現(xiàn)象，影響稅收矯正貧富差距。
2、房產(chǎn)稅。(l)房產(chǎn)稅征管范圍和納稅人不全面、稅基狹窄。如，城市征，農(nóng)村和涉外企業(yè)不征，造成城鄉(xiāng)不一樣，內(nèi)外不一致。(2)房產(chǎn)稅的免征稅范圍過大，且不規(guī)范。除機關(guān)、軍隊和財政撥款的事業(yè)單位用房外，對個人的非營業(yè)用房也免稅，只對從事盈利活動的企事業(yè)單位用房、個人用房和出租房征稅。廣大農(nóng)村的企業(yè)和規(guī)模龐大的城市住房不在征稅范圍之內(nèi)，使稅收調(diào)節(jié)功能難以發(fā)揮。(3)房產(chǎn)稅從價按房產(chǎn)余值征稅，房屋升值稅收不變。造成財政收人不能隨房產(chǎn)的增加而增加;出租房按租金收人征稅和營業(yè)稅有重復(fù)征稅之嫌，再者房屋租金收人中既有土地貢獻，也有房產(chǎn)貢獻，一律按租金12%征稅，很難劃清，會出現(xiàn)稅負(fù)差距過大的現(xiàn)象。
3、消費稅、營業(yè)稅。消費稅是對價大利大的高檔消費品征稅，對高消費具有調(diào)節(jié)功能。消費稅存在問題是征稅范圍過窄，我國只對11種商品征稅，調(diào)節(jié)力度弱，需加以適時調(diào)整。營業(yè)稅是對不同行業(yè)盈利水平調(diào)節(jié)，存在征稅范圍窄、稅率過低、不適應(yīng)經(jīng)濟需要。如高檔服務(wù)業(yè)和普通服務(wù)業(yè)稅率相同，許多高檔美容、洗浴等新型行業(yè)，未納人征稅范圍，其對收人的調(diào)節(jié)力度相對較弱。
(三)稅收征管存在問題
1、打擊偷稅逃稅不力。由于納稅意識和征管水平不高，社會上存在大量的偷逃稅行為，特別是高收人者偷逃稅，對拉大收人差距起到了推波助瀾的作用。加之近幾年全國真正查處個人所得稅的案件很少，法律威懾力不夠，使許多納稅人產(chǎn)生攀比心理和法不責(zé)眾的思想，嚴(yán)重影響了稅收的調(diào)節(jié)功能。
2、沒有全面建立個人收入監(jiān)控體系。沒有真正建立起金融資產(chǎn)實名制，個人財產(chǎn)來源不明晰。因此，很難將應(yīng)收的稅及時足額人庫，調(diào)節(jié)功能隨之弱化。
三、嬌正個人收入理距的稅收政策取向
矯正個人收人差距是一項綜合性的系統(tǒng)工程。首先要規(guī)范初次分配的各個環(huán)節(jié)，用法律手段保護公平的市場競爭環(huán)境，整頓不合理收入，限制壟斷行業(yè)的利潤及其職工的過高收人;其次通過完善稅制和加強征管，建立起一個多稅種協(xié)調(diào)配合，筱蓋個人收人運行全過程的稅收調(diào)控體系，以充分發(fā)揮稅收矯正貧富差距的功能。
(一)完善現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)
針對現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在的問題，應(yīng)從以下幾個方面考慮:
1、進一步擴大所得稅尤其是個人所得稅、財產(chǎn)稅稅基，提高其在整個稅收收人中的比重，強化稅收調(diào)控功能。
2、利用流轉(zhuǎn)稅稅種，對壟斷性行業(yè)價大利大產(chǎn)品規(guī)定較高稅率，提高其稅負(fù)水平，消除不同行業(yè)、產(chǎn)品利潤懸殊現(xiàn)象;利用資源稅、土地使用稅來調(diào)節(jié)級差收人，排除客觀因素影響。在此基礎(chǔ)上通過個人所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)贈與稅、社會保險稅等對個人收人再分配進行調(diào)節(jié)。
