一、“納稅義務人”范圍
與現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定不同，新法中引入了居民和非居民的概念。本法中所稱的居民是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但是其管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。即對居民的判斷標準從單一的“登記注冊地標準”過渡到“登記注冊地標準”和“實際管理控制地標準”相結合。根據(jù)這一新標準哪些實質(zhì)內(nèi)資企業(yè)，但通過將資金轉到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，達到享受外國企業(yè)的所得稅優(yōu)惠的企業(yè)而言至關重要。因為他們受到“實際管理控制地標準”的制約，就需要對其來源于境內(nèi)、境外的所有所得納稅，而不僅是境內(nèi)的所得。外資企業(yè)面對這一新的變化，要想被認定為非居民納稅人，享受稅收優(yōu)惠政策，可以進行一定的稅收籌劃。如將企業(yè)的經(jīng)營管理重大決定和決策地點設在國外、董事會議在國外舉行等。
除外，納稅人范圍界定從原稅法的內(nèi)資企業(yè)以“獨立核算單位”納稅，外資企業(yè)以“法人”為單位納稅，統(tǒng)一為新法下內(nèi)外資企業(yè)按照“法人”單位納稅。所有具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。分公司與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，子公司單獨繳納企業(yè)所得稅。這樣就為稅收籌劃提供可能。母公司可以將虧損的子公司改設為分公司，分公司和母公司虧損和利潤可以相互彌補，從而減少應納稅所得額，減輕企業(yè)所得稅稅負。但是，企業(yè)在設置分公司時，還應考慮當?shù)卣膽B(tài)度。因為分公司的所得不在當?shù)乩U稅，地方政府可能在投資政策方面不予以優(yōu)惠。因此，企業(yè)應該在兩者之間進行權衡。
二、“稅率”調(diào)整
“兩稅合并”的核心是稅率的統(tǒng)一?，F(xiàn)有的“兩法”由于減免稅優(yōu)惠和稅前列支標準不同，造成內(nèi)資稅負明顯重于外資?！皟煞ê喜ⅰ焙?，內(nèi)資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率下降了8%（33%-25%）。因此，在過渡期的2007年，應該盡量減少其應納稅所得額，將其推遲到2008年以享受較低的稅率，減輕企業(yè)稅收負擔。具體籌劃措施可為：（一）采取賒銷和分期收款的方式銷售貨物，訂立合同時約定次年收款。（二）采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物，將收入延遲到08年度確認。（三）選擇合適的存貨計價方法，2007年物價總水平呈上漲趨勢，可采用加權平均法，銷售成本中含后期較高價格進貨的部分成本，這樣就可以將利潤和納稅遞延至以后年度，進而達到遲延納稅企業(yè)所得稅的目的。（四）固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)分攤年限在符合稅法規(guī)定的前提下，選擇較短年限，將計提的折舊遞延到稅率低的納稅年度，從而達到“節(jié)稅”效益。（五）增加稅前可扣除的費用。提足工資、職工福利費、廣告費、業(yè)務招待費、公益性捐贈等的稅前允許扣除下限額。（六）將存在減值的資產(chǎn)，采用銷售或視同銷售的手段，提前實現(xiàn)收入的減少。
對于所得稅率提高的外資企業(yè)來說，則應該盡量在2007年度實現(xiàn)收入，將稅前準予扣除的項目盡量推遲到下一納稅年度確定。具體的稅收籌劃的方法有：（一）在收入確認方面：1、采用直接收款方式銷售貨物，盡早實現(xiàn)收入，避免采取賒銷和分期收款方式。2、提前對外銷售，從而提前實現(xiàn)收入。3、對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，可采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，在2007年確認收入。（二）稅前準許扣除項目方面：1、物價上漲的情況下，存貨成本的計價方法可以選擇先進先出法，將后期高價存貨成本滯后到高稅率納稅年度。2、選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限，延長折舊年限，取得“節(jié)稅”效果。3、適當將工資支出、借款利息、向總機構支付的合理管理費等費用向后推遲，增加該年度的應納稅所得額。4、企業(yè)在該年度有一次性大額捐贈收入，可以一次性計入當期所得，以避免遞延到高稅率納稅年度間納稅款。5、可把將要出售的財產(chǎn)、出讓的特許權使用權以及股息、紅利等權益性投資收益等的收入提前實現(xiàn)。
新稅法還規(guī)定：原享受低稅率優(yōu)惠的，可在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率。享受低稅率企業(yè)如果有新業(yè)務要新設公司，可考慮暫不新設，用老企業(yè)做新業(yè)務，或通過買殼的方式接受一家名存實亡的企業(yè)，通過工商變更作為子公司，以享受5年過渡期的優(yōu)惠。對原享受“兩免三減半”優(yōu)惠的企業(yè)，應加快新辦企業(yè)投產(chǎn)進度，加緊實現(xiàn)盈利，充分享受稅收優(yōu)惠。因為優(yōu)惠期限從新法施行的2008年度計算，2008年尚未獲利的，則當年無法享受免稅優(yōu)惠。此外，按照新法規(guī)定，預提所得稅率從10%提高到20%，增加了1倍。同時，取消了外國投資者從投資企業(yè)取得的股息、紅利免征預提所得稅收政策，直接加重了外國投資者投資收受所得的稅收負擔，這迫使投資者進行國際稅收籌劃。新法規(guī)定，中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。而在一般稅收協(xié)定中，預提所得稅的稅率不超過10%。根據(jù)這條規(guī)定，外國投資者者可以選擇與中國簽有稅收協(xié)定并且預提所得稅稅率低于20%的國家注冊企業(yè)，再由該企業(yè)在中國進行投資，這樣就可以有效地規(guī)避較高的預提所得稅稅負。
