一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念
公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指公立醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務活動的有效進行，保護公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財務收支合法，會計信息真實，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟活動，提高工作效益和經(jīng)濟效益，在公立醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。其實質(zhì)是通過制度約束，進行內(nèi)部控制。公立醫(yī)院內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，處于管理的中心地位。
二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題
1、近年來，醫(yī)院由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重
如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、隱瞞或虛報收入。醫(yī)院門診和住院收費員的日收入報表未及時報送，少報、遲報收入的違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生；醫(yī)院未足夠重視實物管理導致賬實不符等。
2、缺乏必要的成本控制
目前，公立醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗和做法，開展成本核算，但是，許多醫(yī)院還僅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。醫(yī)院無統(tǒng)一的、標準的成本定額，醫(yī)院之間成本沒有可比性，醫(yī)院成本控制沒有統(tǒng)一的標準和依據(jù)?！八愠杀痉知劷稹钡挠^念導致了某些醫(yī)院的超前分配，制約了醫(yī)院事業(yè)。
3、醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)部控制薄弱
隨著財務管理軟件和醫(yī)院HIS系統(tǒng)在醫(yī)院的普及與應用，醫(yī)院的會計工作發(fā)生了重大變化，使得原手工會計核算模式下的內(nèi)部控制制度部分將失去作用，因此如何重新設計內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，建立科學嚴密的內(nèi)部控制制度，保證會計數(shù)據(jù)安全顯得十分必要。而目前公立醫(yī)院對于信息化管理條件下的內(nèi)部控制認識不足，存在著體系不全、控制不力的現(xiàn)象
4、預算編制草率，預算執(zhí)行失控
有些醫(yī)院預算編制由財務部門閉門造車，沒有深入調(diào)查研究，分析醫(yī)療市場變化，而是依據(jù)上年的決算數(shù)據(jù)加加減減而成，沒有細化到具體項目和具體執(zhí)行部門，也沒有對預算進行可行性論證。由于預算編制的缺陷，造成了執(zhí)行預算時脫節(jié)，削弱了其約束力。醫(yī)院的預算管理大多流于形式，預算執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，使預算執(zhí)行失控。
三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的建設
1、建立會計系統(tǒng)控制程序
建立醫(yī)院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務處理的操作程序，使醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，保證會計信息的真實可靠。醫(yī)院要按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》建立會計賬冊，正確設置和使用會計科目。建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任。建立賬務處理程序制度，各項會計事務按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進行會計核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會計賬簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。
