企業(yè)投資管理重點集中在前評估,即通常所說項目建議書、項目可行性研究報告、設(shè)計文本等方面,對完工項目的后評估往往重視不夠。但是,隨著企業(yè)的成熟、主體意識的增強和經(jīng)營環(huán)境的變化,企業(yè)對項目實施后的效果更關(guān)心,對投資效益更關(guān)注。本文擬對企業(yè)實施投資項目后評估的必要性和企業(yè)加強后評估工作的措施進行研究,以期引起企業(yè)重視項目后評估,積極開展項目后評估,進一步完善決策管理,提高投資效益,保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。
1 企業(yè)實施項目后評估的必要性
1.1項目后評估是提高項目決策科學(xué)化水平的重要環(huán)節(jié)
項目后評估是對完工項目運營情況進行全面測評,是對前期投資決策效果的信息反饋。當前一些企業(yè)由于缺乏對投資項目實施效果的評價和反饋機制,各相關(guān)單位往往為了報項目、爭投資,高估項目的投資效益和意義,結(jié)果是大量投資項目的前評估不夠深入,流于形式,評價結(jié)果水分較大。通過建立完善的項目后評估制度和科學(xué)的方法體系,一方面可以增強前評估人員的責任感,提高項目預(yù)測的準確性;另一方面可以通過項目后評估的反饋信息,及時糾正項目決策中存在的問題,從而提高未來項目決策的科學(xué)化水平。
1.2項目后評估是提高企業(yè)項目管理水平的有效辦法
多年來,我國企業(yè)在項目投資決策和管理方面,實施的是計劃管理模式,即:“項目建議——立項審批——前評估——投資計劃編制——建設(shè)實施——竣工驗收——運營維護”的流程。在實踐中,由于整個操作鏈條沒有形成閉環(huán),往往造成項目決策者在完成投資計劃編制工作后,對項目從建設(shè)到運營的后期過程缺乏了解,更不可能進行有效的監(jiān)督和控制,對項目投資的實際效果難以做到心中有數(shù)。項目后評估通過對已建成項目實際情況的分析研究,總結(jié)項目管理經(jīng)驗,指導(dǎo)未來項目管理活動,從而可以提高項目管理水平。
1.3項目后評估是提高項目運營效果的重要措施
項目從立項到完工運行,會經(jīng)歷一段較長的時間。這期間,立項當初預(yù)測的一些外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)條件會發(fā)生變化。項目后評估是在項目運營階段進行的,因而可以分析和研究項目投產(chǎn)初期和達產(chǎn)時期的實際情況,比較實際情況與預(yù)測情況的偏離程度,分析產(chǎn)生偏差的原因,提出切實可行的措施,從而促使項目運營狀態(tài)正?；?提高項目的經(jīng)濟效益和社會效益。
2 企業(yè)加強投資項目后評估工作的措施
2.1設(shè)置項目后評估管理機構(gòu)
在企業(yè)管理中明確項目后評估職能,設(shè)置相應(yīng)的管理機構(gòu),賦予充分管理職責。具體職能有:結(jié)合項目特點制訂指導(dǎo)開展后評估的具體實施辦法和后評估工作程序;制訂后評估實施計劃}選擇后評估項目,組織培訓(xùn)后評估工作人員或直接委托有資質(zhì)的中介機構(gòu),判斷評定后評估質(zhì)量;建立后評估數(shù)據(jù)庫;審核、監(jiān)督下屬的或委派的后評估機構(gòu)所做的后評估報告及工作,并向企業(yè)決策層提交審核報告及綜合報告,供決策參考。
企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況設(shè)置組織機構(gòu)。投資項目少、規(guī)模小的企業(yè)可在項目主管部門內(nèi)組建后評估組織管理機構(gòu)。要以企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和各主要職能部門領(lǐng)導(dǎo)為核心,組建松散型、非常設(shè)的后評估領(lǐng)導(dǎo)小組,負責后評估工作的指導(dǎo)、審批;集中性,是以投資計劃主管部門牽頭,各相關(guān)部門和聘請的企業(yè)外專家和機構(gòu)配合成立常設(shè)的后評估工作組,是后評估工作的組織、管理、咨詢、協(xié)調(diào)機構(gòu)。這種兼顧靈活和集中的組織形式,有利于各參與部門、人員在思想和行動上形成統(tǒng)一,并降低后評估過程中的溝通、協(xié)調(diào)成本。
對于投資項目多、規(guī)模大的企業(yè),如石油石化、汽車制造、通信運營等技術(shù)、資本密集型企業(yè),可設(shè)置獨立的項目后評估機構(gòu)。英國石油公司在其總部倫敦設(shè)立了一個獨立的部門——“后項目評估部”(P0st—Project Apprais-al Unit,PPA),專門負責對項目后評估。自1977年年末該部門建立以來,“后項目評估部”對英國石油公司在世界范圍內(nèi)超過80項投資進行了評估,為改善公司績效做出了突出成績。
2.2建立完善項目后評估制度
2.2.1確立項目后評估選題原則 企業(yè)每年的投資項目較多,不可能對所有項目都單獨進行后評估,也沒有必要。企業(yè)要制定科學(xué)的選擇原則和選擇方法,從每年眾多投資項目中選取值得評價的項目,開展后評估工作。一般應(yīng)遵循重要性、特色性和代表性三個方面的原則,所選項目應(yīng)投資多、對企業(yè)影響未來影響大、具備一定的特點,同時評估成果也能夠被企業(yè)內(nèi)各單位或未來的投資決策所借鑒。具體原則為:①項目投資額巨大,建設(shè)工期長、建設(shè)條件較復(fù)雜;②對企業(yè)未來的業(yè)務(wù)發(fā)展及投資結(jié)構(gòu)可能產(chǎn)生重大影響的項目;③項目采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備,對提升企業(yè)核心競爭力有較大影響;④項目在建設(shè)實施中,產(chǎn)品市場、原料供應(yīng)及融資條件發(fā)生重大變化;⑤需要進行后續(xù)投資的項目;⑥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點關(guān)注的專業(yè)或項目。
2.2.2制定科學(xué)的評估程序
為了保證后評估工作質(zhì)量,進行項目后評估時應(yīng)按以下程序進行:①提出問題。即明確項目后評估的具體對象、評估的目的及具體要求。對當年和近年來完成的投資項目,按上述原則進行篩選,按臨時后評估和年度后評估提出,在年度計劃內(nèi)一起確定。②籌劃準備。后評估管理機構(gòu)對所選項目按評價要求制訂周詳?shù)捻椖吭u價工作計劃。根據(jù)項目復(fù)雜程度和重要性,為了加強工作協(xié)調(diào),有些后評估項目還要組建評價領(lǐng)導(dǎo)小組;有些項目要在項目投資立項、科研階段就要參與。③深入調(diào)查,收集資料。主要任務(wù)是根據(jù)評價工作計劃制訂詳細的調(diào)查提綱,并開展實際調(diào)查工作,收集后評估所需的各種資料和數(shù)據(jù)。部分重大項目的有關(guān)資料要從投資立項時應(yīng)開始跟蹤及時收集資料。④分析研究。采用定量和定性分析方法,針對問題進行深入的分析研究。⑤編制評估報告。將分析研究的結(jié)果進行匯總、整理,編制出項目后評估報告。
2.3確定適宜的評估內(nèi)容
評估內(nèi)容有六項,分別是:①目標評估,就是通過項目實際產(chǎn)生的一些經(jīng)濟、技術(shù)指標與項目決策時確定的目標進行比較,檢查項目是否達到預(yù)期目標或達到目標的程度,從而判斷項目是否成功。②過程評估,是對項目的各個環(huán)節(jié)進行回顧和檢查,對項目的實施效率做出評價。過程評價包括:勘察設(shè)計評價、設(shè)備采購、工程建設(shè)施工、竣工驗收和生產(chǎn)準備等項工作的評估。⑧效益評估,效益是衡量項目成功與否的關(guān)鍵因素。效益評價包括項目的財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價。財務(wù)評價是在國家現(xiàn)行財稅制度 和價格體系下,從項目投資者的角度,根據(jù)后評估時點以前各年實際發(fā)生的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)以及這些數(shù)據(jù)重新預(yù)測得出的項目計算期內(nèi)未來各年將要發(fā)生的數(shù)據(jù),綜合考察項目實際或更接近于實際的財務(wù)盈利能力狀況,據(jù)以判斷項目在財務(wù)意義上的成功與失敗,并與項目前評估相比較,找出產(chǎn)生重大變化的原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。國民經(jīng)濟評價是從國家整體角度考察項目的費用和效益,采用影子價格、影子工資、影子匯率和社會折現(xiàn)率等參數(shù)對后評估時點以后項目計算期未來各年度預(yù)測的財務(wù)費用與財務(wù)效益進行調(diào)整,計算項目對國民經(jīng)濟的凈貢獻,據(jù)此判斷項目的經(jīng)濟合理性。④持續(xù)性評估,持續(xù)性評估就是對項目在未來運營中實現(xiàn)既定目標以及持續(xù)發(fā)揮效益的可能性進行預(yù)測性分析。從政府政策、管理組織和社會群眾的參與、財務(wù)、技術(shù)、社會文化、環(huán)境和生態(tài)以及外部因素等各個方面來評估分析項目在物質(zhì)、經(jīng)濟和社會等方面的持續(xù)性,對項目是否持續(xù)發(fā)揮投資效益、企業(yè)發(fā)展?jié)摿瓦M行內(nèi)涵性改造的前景等進行分析評估,提出項目持續(xù)發(fā)揮效益需具備的內(nèi)部、外部條件和需要采取的措施。⑤影響評估,影響評估是對項目建成投產(chǎn)后對國家、項目所在地區(qū)的經(jīng)濟、社會和環(huán)境所產(chǎn)生的實際影響所進行的評估,據(jù)此判斷項目決策宗旨是否實現(xiàn),重點分析項目對整個社會發(fā)展的影響。影響評估的內(nèi)容包括經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境社會影響等方面。⑥管理水平評估,是指對項目實施全過程各階段管理者的工作水平做出評估。
2.4采用科學(xué)的項目后評估方法
目前,國內(nèi)外項目后評估實踐中,總體上采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法,常采納的基本方法有三種:①資料收集法,資料收集是項目后評估中一項重要內(nèi)容和環(huán)節(jié),資料收集的效率和方法直接影響到后評估的進展和結(jié)論的正確性?？梢圆捎脤ｎ}調(diào)查法、現(xiàn)場實地觀察、抽樣調(diào)查等方法;②定量預(yù)測法,包括回歸分析法、彈性系數(shù)法、消費系數(shù)法移動平均法、指數(shù)平均法、季節(jié)波動模型法,定性預(yù)測包括類推預(yù)測法、專家會議法和德爾菲法;③分析研究法,資料的積累和經(jīng)驗的借鑒,都必須經(jīng)過專家的加工處理,采用一定的方法深入分析,以發(fā)現(xiàn)問題,提出改進措施。最基本的分析研究方法有前后對比法、有無對比法、邏輯框架法和成功度評價法。
由于現(xiàn)階段企業(yè)對建設(shè)項目尚沒有規(guī)范、完整地開展后評估工作,在選擇評估方法時,可采用對比法和成功度法;在選取評價指標上,采取定量與定性相結(jié)合的指標,循序漸進,逐步探索、總結(jié)出適合建設(shè)項目后評估的方法和指標體系。
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