Q1：到底什么樣的預(yù)算才是全面預(yù)算？
A1:
大多數(shù)企業(yè)都在實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)際上，脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的預(yù)算管理更多地屬于財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，與全面預(yù)算管理存在較大的區(qū)別，主要有以下方面。
1．服務(wù)目標(biāo)的層次不同
全面預(yù)算服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)則關(guān)注企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)效益。如，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在特定預(yù)算年度需要投入更多的資金用于研發(fā)或市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，必然會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算所追求的本年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的最優(yōu)化。
2．覆蓋范圍不同
財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)算內(nèi)容多表現(xiàn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入、成本、費(fèi)用等，這些指標(biāo)的一大共性就是屬于金額指標(biāo)或金額指標(biāo)的衍生指標(biāo)，如單價(jià)、單位成本等；但全面預(yù)算則有更廣泛的覆蓋范圍。
3．管理與控制的能力不同
財(cái)務(wù)預(yù)算主要以基于預(yù)算的分析、考評(píng)為主要手段，帶有比較明顯的事后控制特征，這種管理的控制力度有限；而全面預(yù)算管理則是貫穿于事前、事中、事后的全過程管理，控制力度較大。
總括而言，全面預(yù)算管理的特征可概括為三個(gè)“全”：全面反映、全過程控制和全員參與。
1．全面反映
預(yù)算管理必須貫穿企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不僅僅包括利潤(rùn)、資金等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，也包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等具體經(jīng)營(yíng)行為，甚至包括人力資源管理等管理行為及研發(fā)等行為。預(yù)算的全過程控制必然要求預(yù)算首先能反映全部管理對(duì)象的情況。
2．全過程控制
將預(yù)算管理作為戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的保障方法，預(yù)算就必須將戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的整個(gè)過程，而不是個(gè)別環(huán)節(jié)納入預(yù)算的管理范圍。戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)是系統(tǒng)性工作，一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤足以讓所有的努力付之東流。
3．全員參與
企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由不同的內(nèi)部組織分工負(fù)責(zé)，預(yù)算管理要達(dá)到全面反映、全過程控制，需要企業(yè)所有員工都參與到預(yù)算管理過程中。全員參與是全面預(yù)算管理的主體保證。
Q2：企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)把握好哪些關(guān)鍵點(diǎn)？
A2:
企業(yè)全面預(yù)算可按流程劃分為四個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算管理和預(yù)算考評(píng)，在四個(gè)環(huán)節(jié)中應(yīng)分別把握好如下關(guān)鍵點(diǎn)。
1．依據(jù)戰(zhàn)略確定預(yù)算目標(biāo)
戰(zhàn)略一般以定性描述方式出現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)就是以指標(biāo)和數(shù)據(jù)去描述和衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。必須首先設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系以解讀戰(zhàn)略目標(biāo)，其次合理確定年度目標(biāo)值實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的階段分解。
2．預(yù)算編制必須強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)和責(zé)任落實(shí)
經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造出來的，沒有業(yè)務(wù)，業(yè)績(jī)就是無本之木。要準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)收入、利潤(rùn)業(yè)績(jī)，必須首先準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)、安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，然后預(yù)測(cè)這些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)帶來的財(cái)務(wù)成果。
全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)管理責(zé)任的落實(shí)，業(yè)績(jī)是由企業(yè)全體員工，而非由財(cái)務(wù)人員獨(dú)立創(chuàng)造，那么預(yù)算管理的責(zé)任由全體員工承擔(dān)，具體的管理職責(zé)如何分工，這需要在預(yù)算編制中落實(shí)，貫徹“誰的責(zé)任誰來管（預(yù)算），誰的預(yù)算誰來編”。
3．動(dòng)態(tài)的過程管理與更新
不少企業(yè)的預(yù)算管理存在這樣的誤區(qū)，預(yù)算管理等同于預(yù)算編制和事后考評(píng)，也就是所謂的“年初編一編，年底看一看”。預(yù)算要能發(fā)揮管理的作用，就必須以編制完成的預(yù)算方案為基準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的管理。預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的完成，僅僅是萬里長(zhǎng)征跨出了第一步。
4．將預(yù)算管理與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合
“你想得到什么，你就要考評(píng)什么?！鳖A(yù)算要能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制，就必須要有權(quán)威性，預(yù)算只有與企業(yè)績(jī)效管理相結(jié)合才能讓企業(yè)員工重視，實(shí)現(xiàn)真正的全員參與。預(yù)算的考評(píng)必須要貫徹完成性與準(zhǔn)確性相結(jié)合的原則，才能有效降低預(yù)算松弛度的影響。
