中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，是在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要、增加就業(yè)、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。目前仍按2003年國(guó)家制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》劃分。浙江是全國(guó)著名的中小企業(yè)大省，改革開放以來(lái)，浙江形成了以“輕、小、集、加、貿(mào)為主要特征的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，規(guī)模以上中小企業(yè)是浙江中小企業(yè)的主力軍，中小企業(yè)在浙江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展、勞動(dòng)就業(yè)、財(cái)政收入、出口創(chuàng)匯等方面具有舉足輕重的地位，成為浙江經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。根據(jù)浙江省統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2010年浙江各類中小企業(yè)總數(shù)達(dá)270余萬(wàn)家，占全省企業(yè)總數(shù)的99.7%；創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)4.23萬(wàn)余億元，占全省工業(yè)總量的84.1%；工業(yè)稅收占全省工業(yè)企業(yè)總量的73.3%，外貿(mào)出口占全省企業(yè)總量的82.5%，中小企業(yè)從業(yè)人員占全省工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員的90.9%。浙江中小企業(yè)在滿足內(nèi)需、各級(jí)財(cái)政的增收、三次產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)化和安置就業(yè)、保持社會(huì)和諧穩(wěn)定、促進(jìn)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的社會(huì)作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是金融危機(jī)的暴發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理上所存在的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，并嚴(yán)重地影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是當(dāng)前急待研究解決的一個(gè)重要問(wèn)題。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式內(nèi)容及特點(diǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的籌集和形成、投放和分配、運(yùn)用和周轉(zhuǎn)、收益和成本，以及貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的計(jì)劃安排、預(yù)算控制、分析考核等進(jìn)行全面管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理模式是指管理者在一定財(cái)務(wù)管理思想的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理對(duì)象和財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行整合，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有效、合理、規(guī)范運(yùn)行的一種管理狀態(tài)，是財(cái)務(wù)活動(dòng)中所采用的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理職權(quán)、財(cái)務(wù)管理行為、財(cái)務(wù)管理手段等的綜合體現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)資本進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。中小企業(yè)是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和個(gè)體私營(yíng)企業(yè)等新興非國(guó)有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)類型等因素，要有利于提高財(cái)務(wù)管理效率，提高財(cái)務(wù)管理水平。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理模式由財(cái)務(wù)管理理念模式、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式、財(cái)務(wù)關(guān)系模式、財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)模式和財(cái)務(wù)運(yùn)行模式等構(gòu)成。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及的范圍狹窄，財(cái)務(wù)決策控制權(quán)高度集中，這種組織管理模式?jīng)Q定著中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著自己的特點(diǎn)。
（一）財(cái)務(wù)管理理念經(jīng)濟(jì)化
中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少，一般處于開創(chuàng)或成長(zhǎng)階段，財(cái)務(wù)管理理念大多簡(jiǎn)單化。如對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，一般采用定性分析法和定額法等簡(jiǎn)單易行的方法；對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策根據(jù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷決策；在財(cái)務(wù)管理的理念上注重成本的節(jié)省。
（二）財(cái)務(wù)關(guān)系簡(jiǎn)單化
多數(shù)中小企業(yè)的投資人，既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者；企業(yè)的資金來(lái)源主要靠個(gè)人積蓄、家庭集資等內(nèi)源型融資方式取得，極少通過(guò)正規(guī)渠道獲得信貸和其他財(cái)政支持，企業(yè)很少有大的債權(quán)人；企業(yè)除了與國(guó)家存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系外，主要是通過(guò)市場(chǎng)交易產(chǎn)生的交易關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等，財(cái)務(wù)關(guān)系的處理相對(duì)簡(jiǎn)單。
（三）財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)集中化
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)往往集中在少數(shù)高層管理者手中，財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的項(xiàng)目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財(cái)務(wù)收支等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批，財(cái)務(wù)決策控制權(quán)高度集中。
（四）財(cái)務(wù)管理制度非正式化
由于中小企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和所有權(quán)的統(tǒng)一，多屬負(fù)完全責(zé)任的個(gè)人經(jīng)營(yíng)，初始資本及可利用的資本少，財(cái)務(wù)管理與控制比較容易；財(cái)務(wù)激勵(lì)多以物質(zhì)激勵(lì)為主。在財(cái)務(wù)管理制度上主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)決策控制權(quán)高度集中，管理職責(zé)不清，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的非正式化傾向比較顯著。
二、當(dāng)前浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題
為了準(zhǔn)確了解浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，項(xiàng)目組對(duì)杭州、蕭山、永康、義烏等地部分中小企業(yè)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，發(fā)放問(wèn)卷315份，回收問(wèn)卷186份，問(wèn)卷回收率近60%。對(duì)回收的問(wèn)卷進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要存在以下問(wèn)題：
（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足，貸款結(jié)構(gòu)性矛盾突出
在回收的186家問(wèn)卷企業(yè)中的32家企業(yè)占17.2%，認(rèn)為取得銀行貸款出現(xiàn)困難和非常困難。貸款企業(yè)在承擔(dān)利息支出的同時(shí)，還需按貸款額的一定比例支付“額度設(shè)立費(fèi)”、“顧問(wèn)承諾費(fèi)”等名義的費(fèi)用，或被要求“貸款返存”，融資成本高。調(diào)查統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)短期貸款約占貸款額的86%左右，中長(zhǎng)期技改貸款只占8%左右，企業(yè)技術(shù)改造資金不足，造成企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)困難。由于融資難等瓶頸的制約，中小企業(yè)面臨著“成長(zhǎng)的煩惱”和“發(fā)展的困惑”。主要原因有：第一，貿(mào)易負(fù)債多，固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例較低，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性
在回收的186家問(wèn)卷企業(yè)中有73家企業(yè)占39.2%，認(rèn)為企業(yè)投資能力較弱。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難，銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)高，所以他們總想盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資預(yù)測(cè)分析能力弱，投資決策由主要投資人作出，投資盲目性大，投資方向難以準(zhǔn)確把握。
（三）財(cái)務(wù)控制能力薄弱
在186家問(wèn)卷企業(yè)中只有21家企業(yè)占11.3%，認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、落實(shí)、控制和考核等管理工作做得比較好。中小企業(yè)普遍存在崗位設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)管理人員水平低，管理不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)審批監(jiān)督機(jī)制不健全，對(duì)財(cái)務(wù)控制能力比較弱。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷監(jiān)管政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
（四）財(cái)務(wù)管理模式僵化，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念
在186家問(wèn)卷企業(yè)中有140家企業(yè)占75.3%，沒有配備專職人員從事財(cái)務(wù)管理。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成管理混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等，企業(yè)沒有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
