近年來，理論與實踐界對集團財務集中管理方面進行了不斷探討和完善，但在集團企業(yè)財務集中管控方面仍存在諸多問題。在集團財務的基礎管理層面主要問題：財務信息分散、收集共享困難；在集團財務監(jiān)控層面主要問題：沒有形成嚴謹的集團風險管理體系，管理力度薄弱；在集團決策支持層面主要問題：信息收集滯后對決策帶來一定影響。為了解決集團企業(yè)財務集中管控的問題，使管控能利用互聯網技術的高速發(fā)展，為集團型企業(yè)會計管理實現實時信息查詢與處理，跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數據統(tǒng)計與分析；實現集團財務會計信息“源頭取數、數據集成、集中管理”的要求；做到“財務管理制度化、會計核算程序化、工作手段電算化、傳遞信息網絡化”；建立起財務管理決策、分析、預警等功能的集團企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)，形成長期、實用、高效的集團管理系統(tǒng)，達到整個集團資源共享。本文結合企業(yè)信息化建設，設計了實現企業(yè)財務集中管控的方式，該方式建立在企業(yè)信息數據集成的基礎上，將企業(yè)管理和控制的理念融入軟件中，在推進企業(yè)信息化過程中，將集團財務管控的管理理念帶入到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。
一、基于企業(yè)信息化的解決方案
（一）集團財務集中管控信息化管理方式原理（見圖1）
（二）會計核算實現從底層數據直接采集和集中管理，財務、業(yè)務一體化（見圖2）
（三）集團報表管理
根據集團報表體系和編制的要求，通過數據采集工具獲取編制各類報表所需的財務和業(yè)務數據，在報表編制平臺上編制、生成個別報表、匯總報表、合并報表及各類分析報表，并最終通過發(fā)布工具發(fā)布各類報表。
（四）企業(yè)資金結算中心（或內部銀行）
負責集團日常資金的調配、融通和管理，為集團內部單位之間提供結算、信貸及相關金融業(yè)務服務。各基層單位只能在資金結算中心開設內部結算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結算中心統(tǒng)一管理。資金結算中心代理各開戶單位辦理所有資金結算業(yè)務。
（五）集團財務系統(tǒng)與銀行業(yè)務緊密銜接
企業(yè)要求通過銀企資金平臺，在資金劃轉過程中直接通過網上銀行進行資金的撥付，減少出納人員的工作量，方便企業(yè)成員對資金的需求。
該平臺主要用于對集團成員單位的服務，包括網上資金結算、預算管理、票據管理。
企業(yè)通過該平臺主要服務于集團各級領導，利用網絡審批、預算控制等手段行使資金監(jiān)管職能，借助資金信息平臺隨時了解集團和下屬成員單位的總體資金狀況，通過資金指標計量及評價系統(tǒng)來進行更有效的決策，包括授信和融資管控等。
（六）實現從資金監(jiān)控到資金監(jiān)管
企業(yè)需要根據資金預算，根據企業(yè)采購計劃、財務應付賬情況、銷售回款計劃及其他業(yè)務對企業(yè)資金使用建立計劃，計劃包括固定部分和變動部分，資金計劃按部門或項目逐步分解到各子公司，在資金管理軟件中根據資金計劃，按照計劃執(zhí)行原則（計劃控制、指導控制等）進行付款業(yè)務。同時，在業(yè)務的執(zhí)行過程中企業(yè)可以根據實際情況隨時調整資金計劃以適應企業(yè)多變的生產經營境況。但是，計劃的變更需要有嚴格的審批流程。在一個計劃執(zhí)行期末資金管理軟件會從其他模塊中匯總執(zhí)行情況為下期計劃制定作基礎。業(yè)務流程圖如圖3。
（七）查詢和審計的實時在線
企業(yè)通過相關軟件，審計人員可以隨時通過相關軟件對各分、子公司的財務工作進行遠程審計，不用在企業(yè)的現場。實施遠程審計，審計人員應可以隨時進入被審計單位的信息系統(tǒng)獲取其會計信息的原始資料，并對其業(yè)務活動進行監(jiān)督，因此被審計單位必須賦予審計人員操作權限。但是，鑒于安全考慮，審計人員并不是隨便可以入網，而必須通過身份驗證。被審計單位可告知審計人員登錄密碼，才能進入到信息系統(tǒng)中。審計人員進入被審計單位信息系統(tǒng)時，系統(tǒng)首先將其與存儲在檔案中的資料相比較，若符合，審計人員便可操作該系統(tǒng)。遠程審計中，企業(yè)的信息系統(tǒng)控制和網絡信息的安全可靠性成為審計風險防范和控制的重點。
（八）企業(yè)領導決策分析支持
當今企業(yè)面臨的競爭壓力遠遠大于以往，作為一個優(yōu)秀的企業(yè)領導者，必須對企業(yè)內外環(huán)境及時分析和處理，要對市場、產品等因素非常了解才能作出正確的決策。如果沒有決策分析的工具，決策者是很難作出正確決策的。因此，企業(yè)需要能提供對決策者有幫助的決策支持系統(tǒng)，通過對大量企業(yè)信息的分析，幫助企業(yè)決策者在制訂企業(yè)目標中提供正確的信息數據，減少企業(yè)的決策風險。
（九）歷史數據的有效利用
建立集團企業(yè)會計信息的歷史資料，通過賬表的歷史數據分析企業(yè)的經營運行情況。同時可以為企業(yè)績效考核提供有力的數據支持。
二、企業(yè)集團集中管控信息系統(tǒng)設計
結合本文上面提出的方案，根據公司財務管理集團化戰(zhàn)略的要求，滿足企業(yè)財務管理的需要，實現企業(yè)資金在多會計主體環(huán)境下財務的集中管控，同時，保護公司各企業(yè)已有的軟件投入，本文擬定以下系統(tǒng)應用方案。
（一）系統(tǒng)設計原則
以企業(yè)資金管理為系統(tǒng)應用核心，以企業(yè)財務數據共享、數據分析為應用基礎，以服務于公司各分、子企業(yè)生產活動為宗旨。應用軟件可以合理管理企業(yè)資金的流轉，實施監(jiān)控企業(yè)各個關節(jié)對的資金使用情況，合理管理企業(yè)的資金。公司各分、子企業(yè)的財務數據可以實施提取，動態(tài)監(jiān)控財務管理工作。
（二）系統(tǒng)業(yè)務邏輯
系統(tǒng)重點管理現金銀行憑證的審核，財務科目、輔助核算項目及憑證類型的統(tǒng)一規(guī)范，同時注重財務數據的分析（見圖4）。
（三）業(yè)務功能描述
1.資金單據的實施審核
各企業(yè)在企業(yè)本地財務系統(tǒng)中正常進行憑證單據的錄入審核，財務集中管理軟件實時將數據傳輸到資金集中管理的系統(tǒng)中，由總稽核人員審核憑證后返回各企業(yè)本地財務系統(tǒng)中。總稽核人員可以實現憑證的審核、退審、回退等工作。
2.賬表的實施查詢
在財務集中管理軟件中，按照定義的權限，隨時查詢各企業(yè)的現金銀行情況，各種財務賬表，業(yè)務往來的當前憑證和歷史憑證。
3.會計基礎數據的統(tǒng)一控制
財務集中管理軟件可以對各企業(yè)中的科目，客戶，供應商代碼進行統(tǒng)一管理。
4.財務工作的遠程審計
客戶可以建立審計數據取數邏輯，系統(tǒng)自動提取審計用財務數據，作為企業(yè)內、外審計工作的基礎。
5.財務數據的匯總分析
系統(tǒng)提供工具，根據客戶提出的統(tǒng)計要求實現各種數據的抽取，加工與分析。ERP/財務分析軟件為企業(yè)管理者實時提供財務指標分析，實時提供企業(yè)財務綜合評分，用嚴格可信的數據說話。智能化技術的應用代替了原來重復性的計算、煩瑣的工作，讓計算機去計算，思考，分析。智能化軟件能自動生成嚴密細致的分析報告，其內容涉及企業(yè)產、供、銷各個環(huán)節(jié)的資金情況，而且可以提供各個不同期間的數據及比較結果。
三、集團財務系統(tǒng)應達到的管理效果
通過應用方案在企業(yè)中的實施，基本達到了企業(yè)集團財務管理的目標。具體效果如下：
（一）通過集團財務集中核算，加強費用總審核和控制
合理歸集費用，規(guī)范會計核算，有利于有關制度、政策的落實，為管理者提供準確、及時的財務信息，保證會計信息的真實性。通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內耗，提高工作效率。
（二）加強了監(jiān)控，降低財務風險
集團集成財務系統(tǒng)幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務運作，實現完善的工作流程。集團企業(yè)財務數據的實時交換，能隨時掌握所有組織的業(yè)務動態(tài)，從而即時發(fā)現問題。
（三）真正的集團業(yè)務合并
靈活的合并規(guī)則，考慮了企業(yè)各種形態(tài)業(yè)務的不同。集成財務系統(tǒng)的解決方案是先根據規(guī)則進行財務賬的合并，然后再做集團內部調整業(yè)務（抵消分錄），最后輸出合并報表，實現集團財務會計信息“源頭取數、數據集成、集中管理”的要求。
（四）靈活的財務分析
集團企業(yè)需要從多層次、多視角全面掌握企業(yè)整體的業(yè)務運作狀況，集成財務系統(tǒng)幫助企業(yè)實現任一層面的業(yè)務整合，從而使企業(yè)決策者從不同角度了解、分析、解決自己權限范圍內的相關企業(yè)的全面業(yè)務情況。同時，企業(yè)的財務人員不僅限于財務的核算，而通過財務系統(tǒng)為其傳遞財務管理的信息，從而充分發(fā)揮各方面的決策能力。本系統(tǒng)為企業(yè)提供了將數據轉化為決策信息的能力。
（五）遠程審計
通過本系統(tǒng)，總部可以對下屬公司進行遠程審計，使審計工作經?；?。避免了由于審計不及時給企業(yè)造成的不必要的損失。
（六）詳細的投資說明
提供集團內部投資、內部交易情況、債權債務等詳細的狀況，便于掌握內部資金流向，為領導內部投資決策提供科學的依據。
（七）關聯交易勾通容易，可操作性強，減少因勾通和實施帶來的不必要的錯誤
筆者認為，目前大多數集團企業(yè)正處于由財務核算到財務集中管控信息化建設階段，集團集權式的財務管理手段是一種必然的選擇。隨著資金管理、全面預算管理、財務等關鍵應用的管理模式相對成熟，集權式的集團財務管理信息化建設的優(yōu)勢更加突出。
【參考文獻】
［1］ 杜勝利.價值管理體系框架模型［M］.中信出版社，2003：21-33.
［2］ 李健.企業(yè)資源計劃（ERP）及其應用［M］.電子工業(yè)出版社，2005：21-82.
［3］ 劉志遠.高級財務管理［M］.復旦大學出版社，2007.
