說起企業(yè)內(nèi)部控制，對于每個企業(yè)來說已不再陌生，它已成為鞏固企業(yè)防范風(fēng)險舞弊的一面“防火墻”。但是作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，稅務(wù)內(nèi)控還沒有得到足夠的重視。稅務(wù)內(nèi)控并不是一個簡單的流程，而是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立適合自己的稅務(wù)內(nèi)控體系，使其成為稅務(wù)風(fēng)險防控最有效的手段。
一、采油廠存在的主要稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)內(nèi)控的根本目的就是在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造最大的稅務(wù)價值。要防范稅務(wù)風(fēng)險首先要知道自己的稅務(wù)風(fēng)險來自于哪，對采油廠來說主要來自以下三種風(fēng)險。
（一）管理風(fēng)險
管理風(fēng)險主要是受勝利油田管理體制限制所帶來的風(fēng)險。目前，勝利油田的計劃經(jīng)濟體制仍占主導(dǎo)地位，很多決策僅考慮油田如何加強管理，如何挖潛增效、降低成本，而不考慮此種管理是否符合規(guī)范，是否會增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險。如供料問題；符合資本化條件的資產(chǎn)由于無投資計劃擠占成本的問題等，都帶來了很大的涉稅風(fēng)險。
在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)當(dāng)在簽訂合同之前就充分考慮，而不是在合同已經(jīng)簽完，交稅已成既成事實時才引起關(guān)注。因為一旦合同簽訂，在稅法層面上各種稅負就已經(jīng)確定，此時往往已無回旋余地了。由此可見，企業(yè)商務(wù)部門簽訂和執(zhí)行合同的過程才是真正產(chǎn)生稅負的過程，等到了財務(wù)部門，能做的就只是按照稅法規(guī)定繳稅了。實際中往往是到了繳稅環(huán)節(jié)，才開始關(guān)注如何控制，但此時風(fēng)險已失控了。就像水龍頭里的水在嘩嘩地流，財務(wù)部門不斷地堵，還是堵不住。真正該做的是要擰住水龍頭，將稅務(wù)管理和風(fēng)險從源頭控制住。
（二）核算風(fēng)險
核算風(fēng)險是指在企業(yè)納稅核算過程中未能正確有效遵守稅收法規(guī)而帶來的風(fēng)險。如財務(wù)人員由于缺乏責(zé)任心造成的核算錯誤風(fēng)險；重要交易過程沒有企業(yè)財務(wù)部門的參與，企業(yè)稅務(wù)部門只是交易完成后進行納稅核算，影響了納稅準確性的風(fēng)險等。而后一種風(fēng)險是采油廠現(xiàn)在存在的核算風(fēng)險中最主要也是最難控制的風(fēng)險。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，具體生產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門缺乏必要的、有效的溝通，企業(yè)發(fā)生一項業(yè)務(wù)事先不與財務(wù)人員溝通，往往財務(wù)人員是最后知道該業(yè)務(wù)的部門，等到財務(wù)人員最后發(fā)覺該業(yè)務(wù)的有些方面不合適的時候，已經(jīng)無法補救了，給企業(yè)帶來了很大的涉稅風(fēng)險。另外一項業(yè)務(wù)有時往往牽扯許多部門，各部門之間根據(jù)自己的需要進行管理，部門之間平時不聯(lián)系，各人自掃門前雪，相互之間采集的數(shù)據(jù)差異巨大，有時各部門還根據(jù)各自不同的需要，對采集數(shù)據(jù)進行不同程度的加工，造成各部門的數(shù)據(jù)千奇百怪，而且難以自圓其說，給采油廠納稅管理帶來很大的困難和風(fēng)險。
（三）理解風(fēng)險
理解風(fēng)險是指對稅收政策的理解和適用不同所帶來的風(fēng)險。這既包括采油廠財務(wù)人員在財務(wù)核算中對政策的理解風(fēng)險，也包括生產(chǎn)經(jīng)營管理人員對稅法政策的不知和少知帶來的風(fēng)險。針對這種風(fēng)險，除了加強對采油廠財務(wù)人員和涉稅各生產(chǎn)經(jīng)營部門人員的稅法知識培訓(xùn)外，聘請有經(jīng)驗的注冊會計師和稅務(wù)師事務(wù)所進行定期審計也可減小此種風(fēng)險。
二、通過有效手段建立一套適合采油廠的稅務(wù)內(nèi)控管理體系
（一）設(shè)立有效的稅務(wù)組織及崗位職責(zé)
進行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要。在采油廠涉稅業(yè)務(wù)層面，合理的涉稅崗位安排是不可或缺的，至少要委派1-2名專職稅管員負責(zé)日常涉稅業(yè)務(wù)處理。涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)崗的人或者財務(wù)的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員，應(yīng)當(dāng)由采油廠副廠長（級）領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，因為只有管理層的支持才能有效地推動采油廠稅務(wù)崗位和其他部門之間的溝通和合作，并委派財務(wù)科長負責(zé)稅務(wù)工作。現(xiàn)以采油廠涉稅崗位的設(shè)置為例說明如表1所示。
（二）建立各環(huán)節(jié)風(fēng)險管理流程控制
內(nèi)控機制屬于預(yù)防性控制機制，是防范風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度包括為保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風(fēng)險所采取的一系列必要的管理制度和措施。進行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制，就必須建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標準，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。
采油廠可以根據(jù)情況，對各個涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進行控制，即建立一套各稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制流程，通過這些流程的有效運行，對涉稅風(fēng)險進行有效控制，最終達到防范涉稅風(fēng)險，創(chuàng)造稅務(wù)價值的目的。
采油廠主要涉及的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、營業(yè)稅及其附加。其中營業(yè)稅及其附加金額年發(fā)生額較小，房產(chǎn)稅根據(jù)采油廠ERP中資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫房屋原值計提，車船稅由車輛保險機構(gòu)代扣代繳，因此風(fēng)險點主要存在于其余幾個稅種中，其風(fēng)險控制流程如下：
1.增值稅
增值稅的納稅風(fēng)險主要存在于所發(fā)生的所有應(yīng)稅收入是否足額計提銷項稅，抵扣的進項稅是否符合稅法規(guī)定及不應(yīng)抵扣而抵扣的進項稅是否進行進項稅轉(zhuǎn)出等。針對以上風(fēng)險，可以進行風(fēng)險控制流程如圖1。
2.企業(yè)所得稅
由于采油廠只是分公司下屬一二級單位，無獨立法人資格，因此無需對企業(yè)所得稅進行納稅申報，只在每年末上報企業(yè)所得稅稅前調(diào)整項目。而由于企業(yè)所得稅涉及采油廠生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此成為最重要也是最難控制的風(fēng)險點。風(fēng)險控制流程如圖2。
3.個人所得稅
個人所得稅的風(fēng)險點主要是發(fā)放的所有工資獎金是否足額計提稅金。在實行個人所得稅全員全額申報后，個人所得稅的風(fēng)險完全可以依據(jù)全員全額申報表進行風(fēng)險控制。圖3為風(fēng)險控制流程。
4.印花稅
印花稅的風(fēng)險主要是法定合同類別的合同是否全部計提印花稅及印花稅稅率的使用是否正確。針對以上風(fēng)險，每年可以聘請稅務(wù)事務(wù)所進行審查，最大減少風(fēng)險。風(fēng)險控制流程如圖4。
（三）建立完善的內(nèi)部風(fēng)險匯報制度
風(fēng)險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高采油廠對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度以廠級管理的高度，明確重大涉稅事項必須要向廠級領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。哪些屬于重大事項，很難一概而論，必須根據(jù)實際情況進行針對性的分析，一般而言稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險等都屬于必須匯報的事項。
匯報標準解決各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，以便于匯報文本在不同部門、不同人員簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅管員在工作中發(fā)現(xiàn)采油廠存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險，他應(yīng)該向他的主管科長及時匯報，并以標準化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)主管科長可能與其他部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，并向主管副廠長（總會計師）匯報。
（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評制度
建立風(fēng)險測評制度，就是從采油廠管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險測評進行明確，作為采油廠日常管理的一部分。
一是要提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。加強培訓(xùn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進行基本稅務(wù)知識培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險有全面認識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。
二是各涉稅科室及三級單位應(yīng)當(dāng)定期（每月或每季度）對本部門的業(yè)務(wù)進行涉稅風(fēng)險評估，對于存在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時整改，消除風(fēng)險，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險可以合理規(guī)避，防患于未然。
三是稅務(wù)風(fēng)險測評制度要根據(jù)稅收政策的變化，采油廠內(nèi)部管理體系的變化及時進行調(diào)整，另外即使設(shè)計了清晰的目標和措施，但是因為相關(guān)部門和人員不理解，導(dǎo)致責(zé)任人不能有效地執(zhí)行和相關(guān)部門不能密切配合，實施效果將大打折扣。所以，信息交流溝通是整個納稅風(fēng)險管理工作平穩(wěn)順利運行的潤滑油，采油廠各部門之間，采油廠與其他單位之間，采油廠與稅務(wù)機關(guān)之間要加強信息交流和溝通，特別是要增加與稅務(wù)機關(guān)的友好度；同時對風(fēng)險管理結(jié)果進行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險預(yù)測。
以上就是根據(jù)采油廠自身特點，初步建立的采油廠稅務(wù)內(nèi)控管理體系。通過稅務(wù)內(nèi)控體系的建立和逐步健全，將幫助采油廠最大限度的抵御各種稅務(wù)風(fēng)險，最終達到企業(yè)利益的最大化。
