在油田開發(fā)過程中，根據(jù)油田調(diào)整改造完善挖潛的需要，根據(jù)工藝設(shè)計(jì)要求，對油水井采取各種井下技術(shù)措施，達(dá)到提高注采量，改善油層滲流條件及油水井技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率的目的，這一系列井下施工工藝技術(shù)統(tǒng)稱為井下作業(yè)。油田作業(yè)管理，是指對作業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行全過程的管理，包括井位運(yùn)行、作業(yè)設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化、工序監(jiān)督、施工運(yùn)行、效果跟蹤等方面的管理。
2008年6月26日，按照中石化股份公司的統(tǒng)一部署，分公司將井下作業(yè)二、三、四公司的井下作業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債全部回購。因此，作業(yè)管理工作的好壞，關(guān)系到分公司穩(wěn)產(chǎn)基礎(chǔ)的鞏固和經(jīng)濟(jì)效益的高低。從加強(qiáng)內(nèi)部管理出發(fā)，建立高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖鳂I(yè)運(yùn)行模式，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制流程，實(shí)施有效的作業(yè)費(fèi)管理控制，是貫徹落實(shí)《會計(jì)法》和國家財(cái)政部等五部委制定實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列國內(nèi)法律法規(guī)的必然要求，也是分公司長期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的要求。
一、井下作業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建
（一）業(yè)務(wù)目標(biāo)
1.經(jīng)營目標(biāo)
合理使用作業(yè)費(fèi)用，保證油氣水井的安全穩(wěn)定運(yùn)行。
2.財(cái)務(wù)目標(biāo)
正確核算作業(yè)費(fèi)用，確保其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
3.合規(guī)目標(biāo)
符合國家有關(guān)法律、法規(guī)以及股份公司、勝利油田分公司內(nèi)部規(guī)章制度。
（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
（1）工藝或地質(zhì)設(shè)計(jì)方案不合理或論證不充分，導(dǎo)致作業(yè)費(fèi)用浪費(fèi)。
（2）作業(yè)用料質(zhì)量不能滿足生產(chǎn)技術(shù)要求，導(dǎo)致作業(yè)現(xiàn)場隱患。
（3）作業(yè)質(zhì)量不合格，導(dǎo)致作業(yè)費(fèi)用浪費(fèi)。
（4）失修導(dǎo)致油水井隱患。
（5）未經(jīng)審核，變更標(biāo)準(zhǔn)合同文本中涉及權(quán)利、義務(wù)的條款所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）作業(yè)費(fèi)用提前或推遲入賬，未按股份公司、勝利油田分公司內(nèi)部會計(jì)制度及有關(guān)成本費(fèi)用核算管理辦法等規(guī)定進(jìn)行核算，影響費(fèi)用的真實(shí)性。
（2）沒有正確劃分資本性支出和收益性支出，影響費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。
3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
違反國家有關(guān)法律、法規(guī)以及股份公司、勝利油田分公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。
（三）業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)
1.年度作業(yè)費(fèi)預(yù)算分解和下達(dá)
（1）費(fèi)用預(yù)算編制、分解、下達(dá)，參見《全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程》。
（2）分（子）公司必須設(shè)置專門的井下作業(yè)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)預(yù)算分解及預(yù)算的具體執(zhí)行。
（3）分（子）公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，在ERP系統(tǒng)對各基金中心的承諾項(xiàng)目進(jìn)行年度預(yù)算分配，并按月下達(dá)。
2.編制月度作業(yè)計(jì)劃
井下作業(yè)項(xiàng)目組、作業(yè)管理區(qū)根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際、月度預(yù)算制定作業(yè)計(jì)劃。
3.組織實(shí)施作業(yè)計(jì)劃
（1）分（子）公司作業(yè)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行分類，明確采取招投標(biāo)方式的項(xiàng)目。從事井下作業(yè)施工的隊(duì)伍應(yīng)取得股份公司或油田分公司頒發(fā)的市場準(zhǔn)入證。作業(yè)管理部門應(yīng)對施工單位建立管理檔案，并審核其資質(zhì)和資信。
（2）分（子）公司按照經(jīng)法律事務(wù)部審核的合同標(biāo)準(zhǔn)文本和規(guī)定權(quán)限簽訂合同。對于需要招投標(biāo)的項(xiàng)目，各級作業(yè)管理部門會同財(cái)務(wù)、法律事務(wù)等部門審閱招、投標(biāo)書。
（3）井下作業(yè)設(shè)計(jì)實(shí)行分級設(shè)計(jì)、分級審批和分級管理制度，設(shè)計(jì)中有相應(yīng)的井控要求或明確的井控設(shè)計(jì)。作業(yè)完工后由作業(yè)管理部門對施工設(shè)計(jì)效果進(jìn)行總體評價(jià)。
（4）分（子）公司健全作業(yè)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，作業(yè)監(jiān)督人員對作業(yè)過程進(jìn)行監(jiān)督并填寫上報(bào)有關(guān)資料。
4.確認(rèn)作業(yè)質(zhì)量
（1）井下作業(yè)工程質(zhì)量實(shí)行質(zhì)量保證制度。
（2）分（子）公司各單位定期組織質(zhì)量驗(yàn)收，根據(jù)作業(yè)設(shè)計(jì)、作業(yè)監(jiān)督報(bào)告、生產(chǎn)記錄進(jìn)行質(zhì)量評定和責(zé)任界定。
5.作業(yè)費(fèi)用確認(rèn)與核算
（1）作業(yè)完工驗(yàn)收合格后進(jìn)行結(jié)算，由施工單位出具結(jié)算書，作業(yè)監(jiān)督人員出具監(jiān)督報(bào)告，作業(yè)管理部門對作業(yè)工作量進(jìn)行認(rèn)定，定額部門對結(jié)算定額進(jìn)行審核。
（2）各級作業(yè)管理部門在審批作業(yè)費(fèi)用時(shí)要根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)劃分費(fèi)用歸屬。按照股份公司作業(yè)費(fèi)用列支范圍暫行規(guī)定劃分資本性支出和收益性支出，日常材料消耗和作業(yè)費(fèi)消耗。
（3）各級財(cái)務(wù)部門對定額部門審定后的單井明細(xì)、作業(yè)施工合同和發(fā)票復(fù)核無誤后，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)。會計(jì)憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。
（4）年末對已發(fā)生但未收到發(fā)票的作業(yè)費(fèi)用，各級作業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、工程預(yù)算書等向財(cái)務(wù)部門提供入賬依據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后在系統(tǒng)中對費(fèi)用進(jìn)行暫估入賬。
（5）財(cái)務(wù)部門按合同約定扣取一定的質(zhì)量保證金。
6.分析及考核
分（子）公司至少每月組織作業(yè)管理部門、作業(yè)管理區(qū)、供應(yīng)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門召開分析會，對實(shí)際支出與計(jì)劃和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，出具分析報(bào)告，有關(guān)部門提出考核意見和獎懲辦法，報(bào)分管經(jīng)理（副廠長）審批。
二、內(nèi)控框架構(gòu)建的考慮因素
內(nèi)控框架構(gòu)建時(shí)主要考慮了油田井下作業(yè)管理的實(shí)際情況，包括以下因素：
一是井下作業(yè)管理，包括井下作業(yè)設(shè)計(jì)管理、市場管理、監(jiān)督管理、質(zhì)量管理等。
二是實(shí)行井下作業(yè)項(xiàng)目化管理，降低作業(yè)成本。強(qiáng)化井下作業(yè)的預(yù)算管理和監(jiān)督管理，優(yōu)化措施結(jié)構(gòu)和措施方案，結(jié)合整體調(diào)整，降低井下作業(yè)成本。
三是作業(yè)監(jiān)督。已經(jīng)形成了分公司、采油廠、采油礦、采油隊(duì)四級監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。各采油廠注重加強(qiáng)作業(yè)質(zhì)量管理，建立了質(zhì)量分析會制度，定期發(fā)布公告，作業(yè)考核得到加強(qiáng)。
四是完善了月、季度分析工作，通過經(jīng)營分析會，找出問題，落實(shí)措施，尋找成本控制的潛力點(diǎn)，達(dá)到降本增效的目的。
五是進(jìn)一步加強(qiáng)對外部作業(yè)隊(duì)伍的管理。按照《分公司油田作業(yè)市場隊(duì)伍準(zhǔn)入管理辦法》和《施工隊(duì)伍業(yè)績考核管理辦法》，對外部作業(yè)隊(duì)伍的資質(zhì)進(jìn)行審查。
六是井控技術(shù)。規(guī)范各施工項(xiàng)目的編寫規(guī)范，明確地質(zhì)方案、工藝設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)的井控內(nèi)容，組織對高危區(qū)域的重點(diǎn)防控，組織井下作業(yè)的井控培訓(xùn)，完善井下作業(yè)井控裝置的配備。
三、井下作業(yè)費(fèi)日常及專項(xiàng)稽核中發(fā)現(xiàn)問題的啟示
第一，采油廠外委作業(yè)嚴(yán)格準(zhǔn)入證管理。采油廠外委作業(yè)多是一般性作業(yè)項(xiàng)目，已形成采油廠常規(guī)作業(yè)工作量，本著油田與改制企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展機(jī)制，有必要加強(qiáng)準(zhǔn)入證管理，限定作業(yè)動力數(shù)和地域，減少外委作業(yè)費(fèi)的發(fā)生。3（1）控制點(diǎn)對準(zhǔn)入證管理做了要求。
第二，建立明晰的作業(yè)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)作業(yè)質(zhì)量及責(zé)任認(rèn)定管理，相關(guān)的認(rèn)定形成書面材料，明確雙方責(zé)任并及時(shí)備案。在專項(xiàng)稽核中，我們未能取得某采油廠作業(yè)質(zhì)量監(jiān)督公報(bào)。3（4）、4（1）、4（2）控制點(diǎn)對作業(yè)監(jiān)督及質(zhì)量監(jiān)督做了要求。
第三，年末對已發(fā)生但未收到發(fā)票的作業(yè)費(fèi)用，各級作業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、工程預(yù)算書等向財(cái)務(wù)部門提供入賬依據(jù)，經(jīng)作業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后在系統(tǒng)中對費(fèi)用確認(rèn)后進(jìn)行暫估入賬。5（4）、5（5）控制點(diǎn)對財(cái)務(wù)入賬核算做了要求。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 中國石化勝利油田分公司內(nèi)部控制手冊［S］.2009.
［2］ 中國石油化工股份有限公司井下作業(yè)管理規(guī)定［S］.
［3］ 河口采油廠財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心.關(guān)于井下作業(yè)費(fèi)用管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣的建立.
