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高校國庫集中支付制度改革

國庫集中支付制度是公共財(cái)政框架下一項(xiàng)規(guī)范高效的國庫管理制度。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于爭(zhēng)取在“十五”期間全面推行財(cái)政國庫管理制度改革精神,從2003年1月起,廣東在省級(jí)單位推行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn),在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善改革實(shí)施辦法和相關(guān)配套措施的基礎(chǔ)上,2006年1月開始,廣東各直屬高校開始全面推行國庫集中支付制度。國庫集中支付制度有利于規(guī)范政府財(cái)政收支行為,增強(qiáng)財(cái)政收支信息公開性、透明度,提高財(cái)政資金使用效率,從制度源頭上治理和防止腐敗,但目前,這項(xiàng)制度在廣東高等學(xué)校的實(shí)踐中仍然存在許多問題,需要進(jìn)一步完善,本文結(jié)合廣東省高等院校情況,對(duì)深化國庫集中支付制度改革問題進(jìn)行剖析和探討。

一、廣東高校國庫集中支付制度執(zhí)行的現(xiàn)狀及意義

(一)有利于加強(qiáng)資金監(jiān)管,提高依法理財(cái)水平

廣東省高校的財(cái)政國庫集中支付的具體流程都是在財(cái)政信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上實(shí)施,包括財(cái)政指標(biāo)下達(dá),用款計(jì)劃申報(bào)、審核、批復(fù),政府采購合同上報(bào)、審批、支付,其他直接支付申請(qǐng)及支付,授權(quán)支付額度申請(qǐng)、批復(fù)及每一筆授權(quán)支付的明細(xì),由基層單位即高校在網(wǎng)上錄入每一筆支付明細(xì),包括“經(jīng)濟(jì)科目”、“功能科目”、“摘要”、“收款單位信息”等,上一級(jí)預(yù)算單位即教育廳和財(cái)政廳可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管,可以保證所有財(cái)政資金在財(cái)政的直接監(jiān)管下完成,實(shí)現(xiàn)了事中控制和財(cái)務(wù)運(yùn)作信息的通暢、透明,有利于加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管,提高依法理財(cái)水平。

(二)有利于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性,提高財(cái)務(wù)管理水平

國庫集中支付的基礎(chǔ)就是年度部門預(yù)算,廣東省高校在每年8月和12月完成部門預(yù)算的“二上二下”后,第二年年初由省財(cái)政廳正式下文批復(fù),同時(shí)在國庫支付信息網(wǎng)上按預(yù)算批復(fù)生成包含“類、款、項(xiàng)”功能科目的指標(biāo),指標(biāo)按會(huì)計(jì)科目具體又細(xì)分為“在職人員工資統(tǒng)發(fā)支出”、“在職人員非工資統(tǒng)發(fā)支出”、“離退休公用支出”等,各基層預(yù)算單位必須在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)通過國庫支付信息平臺(tái)完成本年預(yù)算,如有特殊情況需調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的必須正式發(fā)函至省財(cái)政廳,由省財(cái)政廳審核批復(fù)后才能調(diào)整預(yù)算指標(biāo),基層預(yù)算單位沒有權(quán)限進(jìn)行自行調(diào)整或挪用。通過年初的部門預(yù)算,省財(cái)政廳能夠做到事前監(jiān)督,嚴(yán)格規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行中財(cái)政資金的用途和流向,控制了預(yù)算執(zhí)行的隨意性,確保了財(cái)政資金的計(jì)劃使用,對(duì)調(diào)整預(yù)算嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范,保證了年度預(yù)算的剛性執(zhí)行,加強(qiáng)了財(cái)政資金預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性,提高了財(cái)務(wù)管理水平,降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前廣東省高校國庫集中支付制度在執(zhí)行中存在的問題

(一)國庫集中支付制度對(duì)廣東高校會(huì)計(jì)核算方式的影響

目前廣東高校執(zhí)行的是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,收入按來源分為財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。支出按來源和內(nèi)容分為事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出。財(cái)務(wù)實(shí)行“大收大支”管理,收入和支出沒有實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的資金對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)行國庫集中支付制度后,日常業(yè)務(wù)要求建立與國庫集中支付相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系,年終決算和年度預(yù)算也要求對(duì)財(cái)政撥款的正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用單獨(dú)報(bào)表,這在一定程度上增加了會(huì)計(jì)核算的難度。

(二)國庫集中支付制度的執(zhí)行加大了高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的復(fù)雜性和工作量

1.日常報(bào)賬業(yè)務(wù)

實(shí)行國庫集中支付制度改革以前,會(huì)計(jì)人員根據(jù)對(duì)原始憑證的審查,核算編制記賬憑證,經(jīng)過復(fù)核人員復(fù)核后,交給銀行出納員,銀行出納員根據(jù)記賬憑證開具支票。實(shí)行國庫集中支付制度改革后,審核原始單據(jù)后增加了在國庫支付系統(tǒng)錄入授權(quán)支付信息,打印授權(quán)支付憑證環(huán)節(jié)。因?yàn)閲鴰熘Ц断到y(tǒng)是電話專線撥號(hào)登錄,網(wǎng)速比較慢,并且每筆業(yè)務(wù)需要選擇預(yù)算指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)科目等,并且錄入的信息包括支付內(nèi)容、金額、收款單位等,造成等待時(shí)間較長,此外由于國庫支付系統(tǒng)與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)不聯(lián)網(wǎng),系統(tǒng)也沒有設(shè)計(jì)支票打印功能,錄入的收款單位信息在出納崗位打印支票時(shí)還要重復(fù)錄入一次,降低了工作效率。

2.對(duì)賬

實(shí)行國庫集中支付制度改革以前,對(duì)賬業(yè)務(wù)只需將高校的日記賬與銀行打印的對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬,編制銀行余額調(diào)節(jié)表,實(shí)行國庫集中支付制度后,對(duì)賬人員要對(duì)高校的日記賬、銀行打印的對(duì)賬單、國庫支付系統(tǒng)的支付明細(xì)進(jìn)行三方對(duì)賬,因?yàn)榇嬖诟咝Ec銀行的未達(dá)賬,也存在銀行與財(cái)政的未達(dá)賬,所以經(jīng)常有三方余額都不一致,大大增加了對(duì)賬的難度。

3.政府采購支付

實(shí)行國庫集中支付制度改革以前,政府采購業(yè)務(wù)只需按流程簽訂合同后,按條款依時(shí)支付合同金額。實(shí)行國庫集中支付制度后,按流程簽訂合同后高校需將紙質(zhì)合同交換給財(cái)政廳業(yè)務(wù)處,同時(shí)在國庫集中支付系統(tǒng)錄入合同主要信息,上報(bào)教育廳審核后,再由財(cái)政廳相關(guān)業(yè)務(wù)處審核,合同審核完畢后,才進(jìn)入支付流程;同樣,每一筆支付要上報(bào)紙質(zhì)支付申請(qǐng)至財(cái)政廳業(yè)務(wù)處,同時(shí)要在國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)上提交電子支付申請(qǐng),由教育廳審核后,提交財(cái)政廳業(yè)務(wù)處審核,最后由國庫支付局支付,整個(gè)流程的環(huán)節(jié)比較復(fù)雜,耗時(shí)也較長。對(duì)于特殊采購合同,如圖書采購的意向性采購合同沒有固定采購金額也沒有具體支付時(shí)間,難以按照國庫集中支付的流程完成支付申請(qǐng)。
(三)國庫集中支付指標(biāo)和額度下達(dá)不科學(xué),影響高校部門預(yù)算執(zhí)行

國庫集中支付執(zhí)行后,在12月30日回收結(jié)余資金,但是下年結(jié)轉(zhuǎn)額度返回時(shí)間較晚,一般在每年的5月左右,專項(xiàng)資金預(yù)算下達(dá)也一般在下半年。為了不影響高校正常工作的連續(xù)性、工期等,在額度未到的情況下,實(shí)際上許多專項(xiàng)在財(cái)政部門預(yù)算下達(dá)、款項(xiàng)到位之前已經(jīng)開始實(shí)施,由此產(chǎn)生了財(cái)政資金的歸墊問題。此外,正常經(jīng)費(fèi)撥款的國庫集中支付也是實(shí)行按季度平均下達(dá)額度,不適應(yīng)高校上、下學(xué)期制度的教學(xué)、學(xué)生事務(wù)開展,例如學(xué)校第二季度因?yàn)榻虒W(xué)、研究工作需要相對(duì)較多經(jīng)費(fèi),而9月份才收繳一學(xué)年的學(xué)費(fèi),造成學(xué)校經(jīng)費(fèi)十分緊張,第三季度因?yàn)橛?、8月份在暑假期間,相對(duì)工作較少,經(jīng)費(fèi)則較寬松。由于財(cái)政資金下達(dá)晚、回收早,中間平均分配指標(biāo)不利于學(xué)校事務(wù)開展,增加了高校預(yù)算管理的難度,不利于提高資金使用效率。

(四)國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)有待完善

網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是國庫集中支付工作的技術(shù)支撐,廣東高校目前只能通過專用電話線撥號(hào)登錄財(cái)政信息網(wǎng)絡(luò),但由于MODEM撥號(hào)流量上限為56Kbps,網(wǎng)絡(luò)速度非常慢。部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付改革作為財(cái)政支出管理體制改革的三個(gè)主要組成部分,部門預(yù)算中涵蓋了政府采購預(yù)算,國庫集中支付制度的推行,使財(cái)政資金根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,按實(shí)際支出的時(shí)間和金額從國庫統(tǒng)一支付給供應(yīng)商,但對(duì)于高校目前來說這三套系統(tǒng)互相獨(dú)立,年度部門預(yù)算在單機(jī)版錄入后上報(bào)財(cái)政,審核下發(fā)的部門預(yù)算批復(fù)內(nèi)容中國庫集中支付年初數(shù)導(dǎo)入到國庫集中支付系統(tǒng),政府采購預(yù)算導(dǎo)入到政府采購合同錄入系統(tǒng),對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況不能在一個(gè)系統(tǒng)中全面掌握。

三、深化高校國庫集中支付制度改革的建議

(一)提高認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變觀念

國庫集中支付制度改革是目前國家財(cái)政管理改革的重要組成部分,是國家建立完善現(xiàn)代財(cái)政國庫管理體系的必要保證,它對(duì)財(cái)政部門提高財(cái)政資金的調(diào)度和管理能力,提高對(duì)財(cái)政資金收支全過程的監(jiān)督和管理能力具有重要意義。因此,要求高校上上下下,尤其是領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變觀念,充分認(rèn)識(shí)實(shí)行國庫集中支付制度的必要性和重要性,以及國庫集中支付制度改革給高校財(cái)務(wù)管理帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn),加大宣傳力度,盡快適應(yīng)和推進(jìn)這項(xiàng)改革的深入。

(二)完善高校的會(huì)計(jì)核算體系

高校在嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的前提下,會(huì)計(jì)科目及代碼的設(shè)置應(yīng)盡量同國庫集中支付操作系統(tǒng)相匹配,設(shè)立科學(xué)適用的支付核算體系,保證資金安全和賬目清晰,按規(guī)定增設(shè)會(huì)計(jì)科目,對(duì)零余額賬戶的管理、收支的核對(duì)授權(quán)支付賬戶現(xiàn)金的管理、現(xiàn)金科目的使用等新業(yè)務(wù)建章立制,并不斷總結(jié)和完善,真正建立起科學(xué)適用的國庫集中支付核算體系。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)水平

國庫資金支付制度改革是一項(xiàng)新生事物,是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作,因此加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn),以利于國庫集中支付制度順利推進(jìn)。各高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)不定期進(jìn)行會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),使其充分學(xué)習(xí)、理解和接受新知識(shí),掌握新的技能,同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、財(cái)政政策、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和了解,不斷提高財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論素質(zhì),從更高的角度理解國庫集中支付管理制度改革的重要意義。此外,還要加強(qiáng)與兄弟院校的交流學(xué)習(xí),特別是上級(jí)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通,總結(jié)工作中碰到的問題,探討解決方法并達(dá)成共識(shí),不斷擴(kuò)大知識(shí)面,提高業(yè)務(wù)水平,適應(yīng)實(shí)際工作需要。

(四)強(qiáng)化高校的全面預(yù)算管理

制定全面預(yù)算的編制方法和編制程序,采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法,建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系,保證預(yù)算最大程度的契合高校的發(fā)展要求。在部門預(yù)算足夠細(xì)化和得到充分認(rèn)證后,可以將年度結(jié)余指標(biāo)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn),加快專項(xiàng)資金預(yù)算下達(dá)。正常經(jīng)費(fèi)指標(biāo)由高校按業(yè)務(wù)需求及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送用款計(jì)劃,保證資金的按計(jì)劃撥付,促進(jìn)高校合理配置資源,避免資金使用中的短缺和遲滯,保證部門預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行,提高資金使用效率。

(五)建立和完善高校的信息化系統(tǒng),推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理的全面信息化

會(huì)計(jì)電算化和信息網(wǎng)絡(luò)化是國庫集中支付制度的必要條件和技術(shù)手段,是及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送、反饋有關(guān)財(cái)政資金使用和管理信息的必要保證,高校實(shí)行國庫集中支付制度,必須建立一個(gè)能夠與財(cái)政支付信息系統(tǒng)和高校會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及部門預(yù)算和政府采購信息系統(tǒng)兼容的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)。在系統(tǒng)使用方面應(yīng)更多考慮實(shí)用性,盡可能結(jié)合高校本身的管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì),能使高校財(cái)務(wù)管理工作從預(yù)算、核算、到?jīng)Q算完全結(jié)合,預(yù)算、核算、結(jié)算存在同一系統(tǒng)內(nèi),最大限度達(dá)到應(yīng)用國庫集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行高效率管理的目的。同時(shí),必須改進(jìn)國庫集中支付系統(tǒng)電話網(wǎng)絡(luò),提高網(wǎng)絡(luò)速度。

總之,國庫集中支付制度的在高校推行是一個(gè)逐步探索、日趨完善的過程。從長遠(yuǎn)看,國庫集中支付是今后一個(gè)時(shí)期高校財(cái)政支出體制改革的重點(diǎn),必將對(duì)政府職能轉(zhuǎn)變、提高預(yù)算資金使用效率、優(yōu)化資源配置起到積極作用,高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極探討和研究各種新情況、新問題,在實(shí)踐中不斷完善這一制度,保證集中支付工作在地方高校的穩(wěn)步推進(jìn)。

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