“‘迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)’的發(fā)布，是繼《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引之后，我國內(nèi)部控制建設歷史上的又一件大事，是內(nèi)部控制理論和實務研究中的又一項有益嘗試，它將成為推動上市公司貫徹落實內(nèi)部控制規(guī)范體系、提升上市公司治理水平和規(guī)范化運作水平、促進資本市場健康持續(xù)發(fā)展的重要工具?！痹谌涨芭e行的“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”發(fā)布會上，中國證監(jiān)會上市公司監(jiān)管部副主任趙立新作出上述表示。
據(jù)了解，作為反映我國所有上市控制水平與風險能力的工具，“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”彌補了國內(nèi)關于內(nèi)部控制定量評價研究的空白，其發(fā)布標志著我國內(nèi)部控制步入量化時代。
內(nèi)控建設成果斐然
“自2005年以來，中國證監(jiān)會就把持續(xù)推動上市公司建立內(nèi)控制度作為工作重點?！壁w立新表示：“截至目前，上市公司和監(jiān)管機構(gòu)在推動企業(yè)內(nèi)部控制建設和實施方面都取得了一定的成績，如上市公司內(nèi)部控制體系建設逐步健全；內(nèi)部控制日趨完善；內(nèi)控機構(gòu)設置和人員配備不斷加強；內(nèi)控評價和信息披露的數(shù)量和質(zhì)量不斷提高；內(nèi)部控制對于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風險抵御能力的作用逐步顯現(xiàn)，尤其是經(jīng)過2008年爆發(fā)的全球金融危機洗禮后。”
官方數(shù)據(jù)顯示，2010年，滬深兩市2133家上市公司中，除個別ST公司外，其余均按要求在年報“公司治理結(jié)構(gòu)”章節(jié)中對報告期內(nèi)公司內(nèi)控制度的建立和運行情況、重點內(nèi)控活動、內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題和整改計劃、董事會對內(nèi)控的評價建議等進行了具體披露。根據(jù)統(tǒng)計，共有1644家公司披露了內(nèi)部控制自我評價報告，占全部上市公司的77%；850家公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占全部上市公司的40%。
量化評價研究留白
雖然上市公司在規(guī)范化運作方面取得了一定的成績，但國資委有關部門負責人表示，中央企業(yè)在內(nèi)部控制中依然存在不少問題。除上市公司普遍存在的內(nèi)控體系不完善、內(nèi)控機構(gòu)不健全、內(nèi)控執(zhí)行不到位、內(nèi)控監(jiān)督檢查等內(nèi)部控制建設的常見問題之外，央企上市公司在運作中還存在一些值得高度關注和亟待解決的問題，如部分中央企業(yè)所屬上市公司較多，資源分散；部分上市公司規(guī)模較小，競爭力不強；部分企業(yè)主業(yè)實現(xiàn)了整體上市，但卻存在雙層架構(gòu)、重復決策問題等；此外，從資本市場角度看，同業(yè)競爭比較嚴重，關聯(lián)交易也比較普遍。
趙立新也表示，對于監(jiān)管機構(gòu)、投資者和上市公司自身來說，以下三個問題值得關注：我國上市公司內(nèi)控建設工作已經(jīng)連續(xù)開展多年，那么上市公司建設的整體以及個體水平如何？如何有效地衡量上市公司內(nèi)部控制體系的完善程度？如何有效衡量內(nèi)控建設對企業(yè)各項經(jīng)營目標實現(xiàn)的促進作用？“對此，業(yè)界缺乏一個統(tǒng)一且具有權(quán)威性的標準，急需相關研究以填補空白?！?
內(nèi)控指數(shù)具有里程碑意義
迪博公司有關部門負責人在談及指數(shù)的設計時表示：“在相關制度基礎和方法基礎之上，結(jié)合我國上市公司實施內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，基于內(nèi)部控制合規(guī)、報告、資產(chǎn)安全、經(jīng)營、戰(zhàn)略五大目標的實現(xiàn)程度設計內(nèi)部控制基本指數(shù)，同時將內(nèi)部控制缺陷作為修正變量對內(nèi)部控制基本指數(shù)進行修正，最終形成綜合反映上市公司內(nèi)控水平和風險管控能力的內(nèi)部控制指數(shù)。”
中國會計學會常務副秘書長周守華認為，內(nèi)控指數(shù)意義重大。他表示，指數(shù)及其成果的推廣應用，將為上市公司投資者、債權(quán)人、管理層、監(jiān)管部門、中介服務機構(gòu)等作出投資決策、信貸決策、微觀管理決策、宏觀調(diào)控決策、職業(yè)判斷決策等管理決策提供難能可貴的直觀參考。
中國內(nèi)部審計協(xié)會秘書長鮑國明認為，就內(nèi)部審計的角度而言，“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”的出臺對于開展內(nèi)部控制審計工作也有著積極的借鑒和參考意義。
