一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者盲目追求利益,導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來(lái)越多,那么導(dǎo)致這些應(yīng)收賬款增加的原因是什么、企業(yè)需才需哪些措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,本文將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行探討及研究。
■一、 應(yīng)收賬款形成的原因
應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在正常運(yùn)行情況下的一種必然情況。因?yàn)槭艿絿?guó)家調(diào)控等多方面因素的影響,企業(yè)的資金十分緊張,再有某些企業(yè)片面追求高利潤(rùn)、高指標(biāo),導(dǎo)致賒銷(xiāo)出現(xiàn),信用期大大延長(zhǎng),同時(shí)賒銷(xiāo)范圍也逐步擴(kuò)大,企業(yè)的應(yīng)收賬款越來(lái)越膨脹。應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例越來(lái)越大,降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度、提高了壞賬,這些都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。下面主要分析造成這些應(yīng)收賬款問(wèn)題的主要原因。
1、盲目追求高利潤(rùn)
如今一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者仍然存有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制觀念下的舊思想,他們沒(méi)有意識(shí)到獨(dú)立開(kāi)拓市場(chǎng)及占領(lǐng)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性,通常他們僅追求銷(xiāo)售利益,為了定時(shí)定量完成任務(wù),通過(guò)賒銷(xiāo)手段來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)。這種做法雖然使賬面上的利潤(rùn)增加了,但是大量被賒欠的資金能否收回就存在著很大的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金也必然受到影響。
2、企業(yè)缺少有效的約束和引導(dǎo)機(jī)制
我國(guó)企業(yè)因?yàn)槿鄙偾袑?shí)有效的約束及引導(dǎo)機(jī)制,導(dǎo)致一些企業(yè)之間盲目地攀比,如人力、財(cái)力等眼前行為。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者因?yàn)槊つ孔非蟾咝б?所以無(wú)法正確處理眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益和整體利益之間的關(guān)系問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)中一味增大賒銷(xiāo)的范圍和金額,沒(méi)能充分考慮到賒銷(xiāo)資金所損失的時(shí)間價(jià)值。不能及時(shí)清理及回收各企業(yè)之間的應(yīng)收賬款,這是企業(yè)不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。
在新的財(cái)務(wù)制度開(kāi)始實(shí)施之后,企業(yè)的賒銷(xiāo)收入大部分被直接吸入當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果,企業(yè)只能將其收入提前實(shí)現(xiàn),同時(shí)也要預(yù)繳稅款,這就導(dǎo)致企業(yè)原本有限的流動(dòng)資金也要墊付到并未到手的利稅開(kāi)支中。另外,在賒銷(xiāo)過(guò)程中,資金的費(fèi)用利息也在逐步增加,企業(yè)資金枯竭的可能性也無(wú)形中增加了。企業(yè)如此惡性循環(huán),不僅制約了生產(chǎn)的正常進(jìn)行,擴(kuò)大再生產(chǎn)也只能是紙上談兵。
3、經(jīng)營(yíng)者的自我保護(hù)意識(shí)弱
若債務(wù)人沒(méi)有按照當(dāng)初所簽協(xié)議的規(guī)定來(lái)清償已經(jīng)到期的賬務(wù),這實(shí)際是負(fù)債方的違約行為,但是因?yàn)槭艿胤奖Ｗo(hù)主義的干擾,還有對(duì)訴訟成本與收益平衡等因素的考慮,一些企業(yè)只能獨(dú)吞“討債難”的惡果,只能眼看著應(yīng)收賬款成了呆賬,而不能去催交欠款或者用法律武器來(lái)保護(hù)自己,所以企業(yè)之間的互相拖欠現(xiàn)象一直無(wú)法解決。
■二、應(yīng)收賬款管理不善的后果
1、影響企業(yè)的資金流動(dòng)
企業(yè)的資金本來(lái)就是有限的,若再增加應(yīng)收賬款,那么企業(yè)資金的使用效率更加低,必然帶來(lái)企業(yè)效益的下滑。通常企業(yè)的物流和資金流是不一致的,雖然貨品已經(jīng)發(fā)出去且開(kāi)好了發(fā)票,但是貨款卻不能及時(shí)到位。甚至一些企業(yè)的流動(dòng)資金還要用來(lái)墊付企業(yè)股東的年底分紅、墊交年度所得稅等,長(zhǎng)此以往,必然會(huì)影響了企業(yè)的資金流動(dòng)并限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2、增加了應(yīng)收賬款管理的難度
若企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金沒(méi)有及時(shí)收回,那么在長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款管理過(guò)程中,應(yīng)收賬款的合同、協(xié)議書(shū)、審批手續(xù)等相關(guān)資料若丟失,就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回。一些原本可通過(guò)法律武器來(lái)解決的問(wèn)題,卻很可能因?yàn)橘Y料不全而無(wú)法辦理,給企業(yè)帶來(lái)不可挽回的損失。
3、限制企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)
違背規(guī)律的應(yīng)收賬款,延長(zhǎng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期,對(duì)企業(yè)的資金循環(huán)產(chǎn)生嚴(yán)重影響,導(dǎo)致大量的資金沉淀,企業(yè)極易出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象,影響了企業(yè)用更多的資金來(lái)投入擴(kuò)大再生產(chǎn)。
4、夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果
當(dāng)今實(shí)施的財(cái)務(wù)制度是權(quán)責(zé)發(fā)生制核算體系,也就是企業(yè)產(chǎn)生的賒銷(xiāo)數(shù)額即使是沒(méi)有到賬的,也要全部計(jì)入當(dāng)期的收入。這就導(dǎo)致一些企業(yè)賬面上雖然有明顯的利潤(rùn)增加,但實(shí)際上卻沒(méi)有現(xiàn)金收入。假如壞賬產(chǎn)生的損失大于提取出的壞賬準(zhǔn)備金,那么企業(yè)將會(huì)受到更大的損失。所以,企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)目越多,賬面上的虛增數(shù)額也越大,這就在一定程度上虛增了企業(yè)的利益、夸大經(jīng)營(yíng)成果,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之提高。
■三、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理
1、選擇信譽(yù)度良好的客戶(hù)
客戶(hù)是應(yīng)收賬款存在的主要來(lái)源,所以選擇與信譽(yù)良好的客戶(hù)合作是降低企業(yè)壞賬的有效途徑,對(duì)于應(yīng)收賬款的清收也起到?jīng)Q定性的作用。
所以企業(yè)在選擇客戶(hù)進(jìn)行合作之前,要盡量對(duì)客戶(hù)有所了解,深入考察該客戶(hù)的資產(chǎn)信譽(yù)等情況。還要了解客戶(hù)的償還能力及其盈利能力,這是客戶(hù)日后還清債務(wù)的基礎(chǔ)?？疾炜蛻?hù)償還能力和盈利能力的最好辦法就是查看其以往的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附表,并要清楚客戶(hù)所在行業(yè)及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、職工的福利待遇、生產(chǎn)設(shè)備等客觀因素。
對(duì)客戶(hù)的信用情況的調(diào)查,對(duì)應(yīng)收賬款的回收起重要作用,所以企業(yè)要對(duì)有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的所有客戶(hù)建立一個(gè)信用檔案,對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估,對(duì)那些過(guò)去賒銷(xiāo)金額較多或者看起來(lái)盈利幅度很大的業(yè)務(wù)都要有所提防。
2、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的記錄及監(jiān)督
首先,要做好應(yīng)收賬款的日常管理記錄。其中包含客戶(hù)應(yīng)滿足的企業(yè)提出的信用條件、合作雙方確定信用關(guān)系的時(shí)間、客戶(hù)付款的日期、當(dāng)前仍存在的欠款數(shù)額和客戶(hù)的信譽(yù)度及等級(jí)變化等,企業(yè)必須時(shí)時(shí)掌握這些基礎(chǔ)信息,才能在遇到各種問(wèn)題時(shí)都有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
其次,對(duì)于客戶(hù)是否已經(jīng)突破了信用額度,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要做到“心中有數(shù)”,企業(yè)與客戶(hù)每一筆通過(guò)賒銷(xiāo)手段開(kāi)展的業(yè)務(wù),都要查看客戶(hù)是否有已經(jīng)超過(guò)信用期限的情況發(fā)生,還要注意檢查客戶(hù)已經(jīng)欠的債務(wù)總額有沒(méi)有突破規(guī)定的信用額度。對(duì)于那些已經(jīng)超過(guò)信用期限的客戶(hù),要時(shí)刻關(guān)注這些到期債務(wù)情況,及時(shí)提醒客戶(hù)付款并可采取相應(yīng)措施。
3、采取各種手段催交應(yīng)收賬款
對(duì)于應(yīng)收賬款,要制定一套合理、完整的收賬程序。一般催交應(yīng)收賬款的程序?yàn)?信函通知、電話傳真催交、當(dāng)面交談、利用法律。在選擇法律武器訴訟的時(shí)候,要考慮到訴訟成本與收回成本之間的收支平衡。
對(duì)于應(yīng)收賬款的催交,也要采取一定的策略。如果客戶(hù)確實(shí)是遇到了困難而不是故意拖欠,企業(yè)可適當(dāng)放寬還款日期,建立長(zhǎng)期合作伙伴,或者采取適當(dāng)手段幫助對(duì)方渡過(guò)難關(guān),及時(shí)收回拖欠賬款。一般情況下,首先要做的是應(yīng)收債款的債權(quán)重整,并接收拖欠款的客戶(hù)選擇符合規(guī)定的非貨幣財(cái)產(chǎn)來(lái)抵押償還,也可調(diào)整利率并確定“長(zhǎng)期應(yīng)收款”的債務(wù)關(guān)系,在一些特殊情況下,企業(yè)還要減少合作的本金,以便更快收回欠款。
4、財(cái)務(wù)管理部門(mén)要明確自身責(zé)任
為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理,應(yīng)在財(cái)務(wù)部的下屬部門(mén),由財(cái)務(wù)總監(jiān)帶領(lǐng)專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員成立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組。一方面,財(cái)務(wù)監(jiān)察小組要核算并監(jiān)督、控制營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)往來(lái),對(duì)企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、核算應(yīng)收賬款,以確保應(yīng)收賬款與實(shí)際賬面一致,并且要監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),做到系統(tǒng)、規(guī)范。另一方面,對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù),例如公司和購(gòu)貨商的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、辦事處與銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等,要用不同的核算方式及程序,并采取與之相對(duì)應(yīng)的管理對(duì)策。
另外,財(cái)務(wù)部還要制作“賬齡分析表”,以此來(lái)監(jiān)督應(yīng)收賬款,明確每一筆應(yīng)收賬款拖欠的實(shí)際天數(shù),對(duì)那些已經(jīng)延長(zhǎng)時(shí)間的欠款,要計(jì)算出超過(guò)的時(shí)間長(zhǎng)短以及超過(guò)時(shí)間款項(xiàng)所占應(yīng)收賬款的百分比,估算出其中多少欠款有可能轉(zhuǎn)變成壞賬,以便及時(shí)采取措施。
對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)所管理的應(yīng)收賬款,要做到終身負(fù)責(zé)及第一責(zé)任人的制度。由哪個(gè)人接手的業(yè)務(wù)產(chǎn)生了壞賬現(xiàn)象,該責(zé)任人要跟蹤負(fù)責(zé)到底。財(cái)務(wù)管理部門(mén)的每個(gè)職位人員都要明確自己的責(zé)任,并以此作為考核的依據(jù)。對(duì)于公司內(nèi)部,要定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)察或?qū)徲?jì),避免擅自挪用、貪污資金等問(wèn)題的發(fā)生。
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