全面預(yù)算管理是指對與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)算并控制的管理行為及其控制安排,它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。
一、石化企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)
(一)以成本控制為核心
不同企業(yè)全面預(yù)算管理的核心不同,有的以利潤為核心、有的以控制現(xiàn)金流為核心、有的以銷售為核心,還有的以成本控制為核心。由于石化企業(yè)產(chǎn)品相對單一,在售成品油量和收入方面相對簡單,不存在復(fù)雜的計(jì)算方式,而且也很難進(jìn)行控制和擴(kuò)展。根據(jù)“利潤=收入-成本”這一簡單原理不難看出,石化企業(yè)要增加利潤就必須控制成本和費(fèi)用。因此,一般情況下,石化企業(yè)全面預(yù)算管理是以成本控制為核心的。
(二)非財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算同樣重要
非財(cái)務(wù)指標(biāo)是指不能用貨幣形式衡量的指標(biāo)。在石化企業(yè)中,主要是指石油化工生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo),如產(chǎn)油量、供油量、用油率、供油標(biāo)準(zhǔn)煤耗、產(chǎn)油可靠性等,有些指標(biāo)要進(jìn)行責(zé)任中心的分配,這些指標(biāo)直接反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,因此也非常重要。
(三)與其他管理系統(tǒng)接口多
全面預(yù)算管理系統(tǒng)的執(zhí)行數(shù)據(jù)應(yīng)該直接來自于其他系統(tǒng),其中生產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)該直接來自于生產(chǎn)實(shí)時(shí)系統(tǒng),燃料指標(biāo)來自于燃料管理系統(tǒng),物資的指標(biāo)來自于物資管理系統(tǒng),一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來自于財(cái)務(wù)系統(tǒng),與眾多系統(tǒng)的接口非常多,而且復(fù)雜。
二、石化企業(yè)全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容
石化企業(yè)全面預(yù)算管理體系的預(yù)算內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四大類預(yù)算表。
(一)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算
企業(yè)綜合指標(biāo)預(yù)算是各部門進(jìn)行預(yù)算編制的基礎(chǔ),它體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo),其主要指標(biāo)包括目標(biāo)利潤、銷售收入、發(fā)電量、產(chǎn)油量、供油量、單位用油率等。
(二)業(yè)務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。反映預(yù)算期內(nèi)石化企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算,包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、發(fā)電成本預(yù)算、材料備品預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。其中最基本和關(guān)鍵的是銷售預(yù)算,它是銷售預(yù)測正式的、詳細(xì)的說明,是整個(gè)預(yù)算管理的基礎(chǔ),沒有銷售預(yù)算,就沒有企業(yè)的全面預(yù)算。銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算一起構(gòu)成了石化企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的范本。
(三)資本預(yù)算
資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、籌資預(yù)算。投資預(yù)算反映企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造和更新及資本運(yùn)作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時(shí)點(diǎn)、額度、收益確認(rèn)、回收期、籌資和現(xiàn)金流。投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計(jì)劃緊密聯(lián)系在一起。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,反映了各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃,是全面預(yù)算的總預(yù)算,也是企業(yè)全面預(yù)算的核心。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包含三方面預(yù)算:現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。
三、石化企業(yè)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題
(一)財(cái)務(wù)分析不及時(shí),過程控制不到位
預(yù)算管理有三個(gè)重要環(huán)節(jié),即預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行過程的控制和預(yù)算完成的考核。要完成年度預(yù)算目標(biāo),關(guān)鍵在于對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督檢查、分析和控制。為此,集團(tuán)公司多次強(qiáng)調(diào)要求企業(yè)建立月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度,開展好每月的財(cái)務(wù)分析,根據(jù)市場的變化,針對生產(chǎn)經(jīng)營存在的問題,分析其原因、制定其對策、落實(shí)其措施,指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)行。但在實(shí)際工作中,部分企業(yè)的工作尚未到位,有的企業(yè)月度財(cái)務(wù)分析不夠深入,對出現(xiàn)的問題分析不透;有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)按季度召開,少數(shù)企業(yè)甚至半年分析一次;還有的企業(yè)平時(shí)對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力,工作措施難以做到有的放矢。上述問題的出現(xiàn),反映了日常管理力度不夠、工作尚不到位。
(二)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作還比較薄弱,整體管理水平亟待提高
目前,石化企業(yè)公司具有專業(yè)板塊多、行業(yè)分散且覆蓋面寬等特點(diǎn),給預(yù)算管理的實(shí)施帶來很大的困難。再加上計(jì)算機(jī)應(yīng)用于預(yù)算管理的開發(fā)相對滯后,尚沒有建立一套與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相鏈接的預(yù)算管理系統(tǒng),使得當(dāng)前的預(yù)算編制和財(cái)務(wù)分析基本上還處于手工階段。人工操作因受到多方面因素的影響,經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一、勾稽關(guān)系不對應(yīng)等差錯(cuò),使得預(yù)算指標(biāo)的確定、財(cái)務(wù)分析的結(jié)果偏離工作實(shí)際,預(yù)算管理的積極作用難以得到充分體現(xiàn)。
(三)部分企業(yè)對預(yù)算管理工作不夠重視,預(yù)算管理尚處在粗放階段
雖然預(yù)算管理工作已開展多年,且主要預(yù)算指標(biāo)也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn),但仍有部分單位對預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。從近兩年來的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析和預(yù)算考核過程中出現(xiàn)的許多問題來看,主要不是技術(shù)性的難題,雖然問題涉及多個(gè)方面,但歸根結(jié)底還是對預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠。在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以全面預(yù)算為手段,通過挖潛增效、控制成本,來實(shí)現(xiàn)效益的最大化。這本應(yīng)是每個(gè)企業(yè)自身的追求,但少數(shù)單位把這些工作看成是集團(tuán)總部讓企業(yè)做的,由此將自發(fā)的努力變成了被動(dòng)的應(yīng)付,隨之出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)、工作不扎實(shí)不細(xì)致的現(xiàn)象。比如:有的單位對預(yù)算的編制未按照規(guī)定程序去做過細(xì)的工作,而是憑主觀想象,因此造成預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際;有的單位由于會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng),數(shù)字可信度較差;有的單位完不成預(yù)算指標(biāo),不是從根本上查找原因,而是簡單歸結(jié)為年初預(yù)算編制有誤;還有的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人平時(shí)對預(yù)算指標(biāo)不關(guān)心,到年底考核臨時(shí)抱佛腳。類似問題的出現(xiàn),充分說明了目前的預(yù)算管理工作仍處于粗放管理階段,還不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
(四)因會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際
為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算,石化企業(yè)總部針對企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),統(tǒng)一制定了會(huì)計(jì)核算辦法,并通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)推廣到各直屬企業(yè)。但通過2002年底財(cái)務(wù)決算的審查,仍發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位未嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,核算上不規(guī)范,具有隨意性;同時(shí),由于財(cái)務(wù)預(yù)算制定的依據(jù)除生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)外,主要是會(huì)計(jì)核算資料,因此也造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際。比如:相同企業(yè)的成本費(fèi)用水平(管理費(fèi)、營業(yè)費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)用等)懸殊較大;有的企業(yè)成本費(fèi)用核算口徑具有隨意性;也有極少數(shù)單位為了完成預(yù)算考核指標(biāo)而人為調(diào)整會(huì)計(jì)核算口徑。
四、石化企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的對策
(一)各種預(yù)算編制方法,準(zhǔn)確編制預(yù)算指標(biāo)
在完善增量預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上,延長編制滾動(dòng)預(yù)算的周期,推廣應(yīng)用彈性預(yù)算和零基預(yù)算。
首先,采用滾動(dòng)預(yù)算把握未來發(fā)展趨勢。滾動(dòng)預(yù)算是在預(yù)算實(shí)施過程中,不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。目前,應(yīng)完善編制以年度為周期的滾動(dòng)預(yù)算,分、子公司應(yīng)要求按月滾動(dòng)編制預(yù)算,事業(yè)部應(yīng)按季度編制滾動(dòng)預(yù)算,總部應(yīng)按半年編制滾動(dòng)預(yù)算,在此基礎(chǔ)上逐步實(shí)現(xiàn)編制3～5年為周期的中長期滾動(dòng)預(yù)算,使預(yù)算在時(shí)間上與公司中長期規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)。
其次,采用彈性預(yù)算應(yīng)對價(jià)和量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。編制彈性預(yù)算,一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動(dòng)情況的變化,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用,避免在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí),對預(yù)算做頻繁修改;另一方面能夠使預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核,建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。目前,可作為彈性預(yù)算編制基礎(chǔ)的項(xiàng)目有:油田板塊的原油產(chǎn)量、價(jià)格的變動(dòng),煉油板塊的原油加工量、原油采購價(jià)格、成品油銷售價(jià)格的變動(dòng),化工板塊的石腦油、重油等主要原料和大宗產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng),銷售板塊的成品油價(jià)格變動(dòng)等。
最后,采用零基預(yù)算挖掘降低費(fèi)用潛力。采用零基預(yù)算,在編制預(yù)算時(shí),對于所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn),對各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力、物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行估算,并說明其經(jīng)濟(jì)效果。在此基礎(chǔ)上,按項(xiàng)目的輕重緩急性質(zhì),分配預(yù)算經(jīng)費(fèi),確定預(yù)算數(shù),進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。零基預(yù)算的編制過程,就是企業(yè)的各個(gè)部門和員工挖掘潛力的過程,如果把這個(gè)過程和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來,對于企業(yè)降低費(fèi)用和成本是十分有利的。目前,應(yīng)在完善各項(xiàng)消耗、費(fèi)用定額的基礎(chǔ)上逐步推廣。
(二)建立調(diào)整機(jī)制,適時(shí)修正預(yù)算指標(biāo)
首先,調(diào)整范圍。在情況發(fā)生變化時(shí),并不是所有的預(yù)算指標(biāo)都要予以調(diào)整,這樣做既費(fèi)力又不能保證調(diào)整及時(shí)準(zhǔn)確。應(yīng)該規(guī)定當(dāng)測算的條件發(fā)生重大變化時(shí),只對具體的基本預(yù)算指標(biāo)(如納人考核的利潤總額、完全費(fèi)用),根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
其次,調(diào)整外部條件。只有事先未予考慮且是不可控制的因素發(fā)生變化時(shí),如原料供給或大宗產(chǎn)品價(jià)格發(fā)生重大變化,或其它經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)可的原因出現(xiàn)才允許調(diào)整預(yù)算。對于上一級(jí)控制下達(dá)后又由上級(jí)部門做出臨時(shí)變更、調(diào)整的,上級(jí)部門應(yīng)主動(dòng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)應(yīng)明確在預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)之前,按原預(yù)算執(zhí)行。
再次,調(diào)整的權(quán)限與流程。重大的調(diào)整應(yīng)該通過預(yù)算委員會(huì)集體討論。對于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算內(nèi)部之間的調(diào)整,企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,適當(dāng)放權(quán),鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對策,保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
最后,調(diào)整頻率。頻繁地調(diào)整預(yù)算將導(dǎo)致執(zhí)行的無所適從,為維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的剛性,應(yīng)盡量減少調(diào)整次數(shù)。目前有兩種做法,第一種是在預(yù)算考核中扣除調(diào)整因素;第二種是在規(guī)定的時(shí)間審查預(yù)算,如滿足調(diào)整的因素就對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在筆者對中石化所屬單位進(jìn)行問卷調(diào)查隨機(jī)抽出的50張答卷中,選擇在6月份進(jìn)行調(diào)整的占36%,選擇在9月份進(jìn)行調(diào)整的占46%,選擇在12月份進(jìn)行調(diào)整的占10%。筆者認(rèn)為,選擇在每年9月份進(jìn)行預(yù)算審查調(diào)整比較適宜,理由是一年已過三分之二,基本上比較明朗,同時(shí)還有三分之一,還可以繼續(xù)努力。
(三)分階段、分級(jí)次建立預(yù)算指標(biāo)體系
結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略分階段確定預(yù)算指標(biāo)。中石化應(yīng)根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),編制長期資本支出預(yù)算、長期銷售預(yù)算、長期資金籌措預(yù)算及研究開發(fā)預(yù)算等。年度預(yù)算的編制應(yīng)以長期預(yù)算為基礎(chǔ),同時(shí)長期預(yù)算應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算的執(zhí)行情況不斷滾動(dòng)調(diào)整。
結(jié)合組織結(jié)構(gòu)分級(jí)確立預(yù)算指標(biāo)。按現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu),結(jié)合總部—事業(yè)部—分(子)公司—分廠(車間、班組)四級(jí)結(jié)構(gòu)分級(jí)建立預(yù)算指標(biāo)體系,其中:
1.總部作為股份公司的戰(zhàn)略管理層,是投資中心,其核心工作是結(jié)合股份公司戰(zhàn)略發(fā)展,將明確化的戰(zhàn)略意圖量化為可分解、可操作、可衡量的關(guān)鍵績效指標(biāo),三個(gè)方面:效益與規(guī)模,效益指標(biāo),財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。利潤總額,規(guī)模指標(biāo)按板塊設(shè)置:上游主要為原油儲(chǔ)量、開采量;中間煉化等生產(chǎn)企業(yè)為原油加工量、乙烯等產(chǎn)量指標(biāo);下游銷售企業(yè)為銷售量、市場占有率,科研單位為科研項(xiàng)目的開發(fā)和應(yīng)用效果。同時(shí)在擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行投資的過程中,必須結(jié)合市場發(fā)展趨勢和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,確?，F(xiàn)金流安全。因此,資產(chǎn)負(fù)債率、凈現(xiàn)金流量也是總部預(yù)算控制的主要指標(biāo)。
2.各事業(yè)部目前是一個(gè)比較特殊的組織層面,但就股份公司發(fā)展方向來看,事業(yè)部的定位還是利潤中心,各事業(yè)部的預(yù)算指標(biāo)必須為股份公司預(yù)算目標(biāo)提供支撐,因此事業(yè)部的全面預(yù)算指標(biāo)是:利潤總額、成本費(fèi)用、產(chǎn)量(銷量)。
3.分(子)公司是執(zhí)行層面,但其主體責(zé)任不同,承擔(dān)的預(yù)算管理責(zé)任也不一樣,分公司作為成本中心,其全面預(yù)算目標(biāo)是三個(gè)方面是產(chǎn)量(銷量)、成本、生產(chǎn)技術(shù),三個(gè)方面指標(biāo)是產(chǎn)量(銷量)、單位完全費(fèi)用(單項(xiàng)費(fèi)用)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。而子公司必須對其他股東負(fù)責(zé),因此還是利潤中心,其全面預(yù)算總目標(biāo)在分公司的基礎(chǔ)上增加效益指標(biāo),即利潤總額。
4.分廠(車間、班組)是作業(yè)層面,作為成本費(fèi)用中心,其全面預(yù)算管理指標(biāo)是兩個(gè)方面:單位完全費(fèi)用(單項(xiàng)費(fèi)用)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
(四)細(xì)化管理,夯實(shí)預(yù)算指標(biāo)編制基礎(chǔ)
要規(guī)范統(tǒng)計(jì)和核算口徑。加強(qiáng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作之一就是要統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)和核算口徑。要及時(shí)修訂與完善各項(xiàng)定額。各項(xiàng)消耗定額的定期修訂與完善是企業(yè)一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作,體現(xiàn)了企業(yè)精細(xì)化管理水平。必須高度重視產(chǎn)量定額、勞動(dòng)定額、物料及水、電、風(fēng)、汽等消耗、產(chǎn)品質(zhì)量定額、資金定額、費(fèi)用定額的修訂與完善工作。要健全計(jì)量手段。目前,計(jì)量手段的缺乏是導(dǎo)致管理粗放的主要原因,必須重視計(jì)量手段的完善。要完善班組經(jīng)濟(jì)核算。班組是基層最小單元的預(yù)算責(zé)任中心,通過開展班組經(jīng)濟(jì)核算,對生產(chǎn)一線活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、分析、比較,可實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中各種可控預(yù)算費(fèi)用的歸集和監(jiān)控。
(五)加強(qiáng)執(zhí)行控制與考核
為保證企業(yè)的有限資源最大限度地按照公司既定戰(zhàn)略發(fā)揮作用,需要在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。石化企業(yè)的基本指導(dǎo)思想是建立業(yè)務(wù)授權(quán)體系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)控制和預(yù)算外控制,以保證業(yè)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。一方面,對于已列入工作計(jì)劃并獲得預(yù)算批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,在其計(jì)劃編制的基本假設(shè)條件成立的前提下,由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人申請,企業(yè)從財(cái)務(wù)資金角度予以支持,保證其按計(jì)劃順利實(shí)施;另一方面,對那些未列入原定工作計(jì)劃,必須按企業(yè)規(guī)定的流程進(jìn)行預(yù)算外審批。對于有利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,從財(cái)務(wù)預(yù)算予以應(yīng)有的支持,以充分保證業(yè)務(wù)的實(shí)施。石化企業(yè)全面預(yù)算管理的考核有兩個(gè)層面,一是董事會(huì)及集團(tuán)專業(yè)管理委員會(huì)對公司整體進(jìn)行考核;二是公司管理層對各預(yù)算責(zé)任部門的考核。公司在預(yù)算年度終了后編制決算報(bào)告,預(yù)算年度的決算一般在次年審計(jì)結(jié)束后完成。決算報(bào)告,要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí),決算中有關(guān)數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)有較大差異時(shí),必須提供詳盡的差異分析報(bào)告。董事會(huì)及集團(tuán)專業(yè)管理委員會(huì),根據(jù)平衡計(jì)分卡的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系,參考公司決算報(bào)告,對公司年度經(jīng)營進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。比如,2009年中南某石化分公司在2008年考核體系的基礎(chǔ)上,對一些指標(biāo)進(jìn)行了相應(yīng)的變動(dòng),提出以收入、收支差、經(jīng)營成本占收比、自由現(xiàn)金流和人工成本為主要考核指標(biāo),著重加大對收支差、經(jīng)營成本占收比和自由現(xiàn)金流的考核權(quán)重,旨在引導(dǎo)公司財(cái)務(wù)管理向價(jià)值管理模式轉(zhuǎn)變,改變以往只注重收支差指標(biāo)的完成,不注重內(nèi)部控制,沒有充分考慮業(yè)務(wù)毛利和業(yè)務(wù)款項(xiàng)回籠等情況。
要完善班組經(jīng)濟(jì)核算。班組是基層最小單元的預(yù)算責(zé)任中心,通過開展班組經(jīng)濟(jì)核算,對生產(chǎn)一線活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、分析、比較,可實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中各種可控預(yù)算費(fèi)用的歸集和監(jiān)控。
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