一、我國商業(yè)銀行預(yù)算管理的不足
為應(yīng)對激烈的市場競爭,實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo),我國商業(yè)銀行通過預(yù)算管理將經(jīng)營目標(biāo)層層分解下達各分支機構(gòu),結(jié)合業(yè)績評價促進目標(biāo)完成,但其預(yù)算管理存在某些不足:
(一)預(yù)算精細化程度不足
我國商業(yè)銀行經(jīng)營中預(yù)算通常包含利潤、存貸款規(guī)模等較籠統(tǒng)的指標(biāo),沒有對構(gòu)成利潤的因素進行細分,分支機構(gòu)對各項銀行產(chǎn)品和業(yè)務(wù)對利潤的貢獻程度不甚了解,缺少實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的工作思路和方法。
(二)預(yù)算層級不完善
我國商業(yè)銀行通常采用較單一的縱向機構(gòu)預(yù)算模式,總行將董事會制訂的預(yù)算目標(biāo)“自上而下”地下達到轄屬分支機構(gòu)。機構(gòu)中的各專業(yè)部門是預(yù)算的重要執(zhí)行者,如何將機構(gòu)預(yù)算橫向分解到各專業(yè)部門成為亟待解決的問題。
(三)預(yù)算執(zhí)行力不足
由于缺少橫向部門預(yù)算,缺少上級對口部門的預(yù)算評價和專業(yè)指導(dǎo),各專業(yè)部門間易出現(xiàn)“預(yù)算寬余”和推諉現(xiàn)象,預(yù)算激勵和約束的作用大打折扣,直接影響預(yù)算執(zhí)行進度。
二、構(gòu)建商業(yè)銀行產(chǎn)品預(yù)算的基本思路
為完善商業(yè)銀行預(yù)算管理體系,本文提出借鑒工業(yè)制造企業(yè)產(chǎn)品預(yù)算管理模式,以商業(yè)銀行產(chǎn)品為基石,以內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格為標(biāo)準,采用“由下而上”的參與制預(yù)算方法構(gòu)建商業(yè)銀行產(chǎn)品預(yù)算體系。
(一)商業(yè)銀行的產(chǎn)品和產(chǎn)品預(yù)算
借鑒工業(yè)制造企業(yè)對產(chǎn)品的定義和作業(yè)成本制度,商業(yè)銀行的產(chǎn)品是通過各專業(yè)部門之間作業(yè)組合而形成的投入產(chǎn)出價值鏈,包括以下幾層含義:
1.商業(yè)銀行的產(chǎn)品以客戶為中心,能夠為客戶提供服務(wù)。
2.商業(yè)銀行的產(chǎn)品能夠給銀行帶來價值?？纱篌w概括為以下幾類:(1)負債類產(chǎn)品(支付利息持有負債,通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格計算收入);(2)資產(chǎn)類產(chǎn)品(出讓資產(chǎn)獲取利息或投資收益,通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格計算支出);(3)中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品(向客戶提供服務(wù)而帶來傭金收入)。
3.商業(yè)銀行的產(chǎn)品依據(jù)專業(yè)部門的職能由其開發(fā)管理,在作業(yè)過程中借助內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格、費用還原和風(fēng)險撥備等銀行內(nèi)部財務(wù)工具,對各類銀行產(chǎn)品的規(guī)模、價格、費用和風(fēng)險進行核算,形成產(chǎn)品預(yù)算報告,進一步形成專業(yè)部門的預(yù)算報告。在結(jié)合業(yè)績評價的基礎(chǔ)上,構(gòu)建產(chǎn)品預(yù)算體系。
(二)產(chǎn)品預(yù)算功能
1.細化預(yù)算體系。產(chǎn)品預(yù)算將商業(yè)銀行的機構(gòu)預(yù)算在業(yè)務(wù)流程上進行分解,將模糊的機構(gòu)預(yù)算體現(xiàn)在具體產(chǎn)品中,使預(yù)算執(zhí)行者充分了解各類產(chǎn)品對利潤的貢獻程度,明確工作思路和方法。
2.促進預(yù)算執(zhí)行。產(chǎn)品預(yù)算明確了各專業(yè)部門的經(jīng)營目標(biāo),可有效杜絕部門間因預(yù)算不明確導(dǎo)致的推諉現(xiàn)象,提高預(yù)算執(zhí)行力度。
(三)產(chǎn)品預(yù)算特點
1.內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的運用。借鑒制造企業(yè)預(yù)算與成本核算方法,銀行產(chǎn)品更多地體現(xiàn)為資金的流動。由負債產(chǎn)品向資產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化過程中,需要有明確的價格核算產(chǎn)品創(chuàng)造的利潤。依托先進的技術(shù)和設(shè)備,以各種資金的成本和期限為基礎(chǔ),運用銀行內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價格,可核算負債產(chǎn)品轉(zhuǎn)移時的收入和資產(chǎn)產(chǎn)品的成本。
2.“自下而上”參與制預(yù)算編制方法。銀行產(chǎn)品由專業(yè)部門開發(fā)管理,其預(yù)算途徑一般“自下而上”、層層匯總。由于產(chǎn)品在各部門中存在交叉,這要求各專業(yè)部門都參與到預(yù)算編制中,從而充分降低信息不對稱程度,減弱“預(yù)算寬余”傾向。通過部門之間、部門與機構(gòu)之間的溝通交流,有助于協(xié)調(diào)目標(biāo),使上級了解產(chǎn)品業(yè)務(wù),使下級明確上級預(yù)算目標(biāo),形成經(jīng)營合力。
三、商業(yè)銀行產(chǎn)品預(yù)算的實踐意義與發(fā)展路徑
商業(yè)銀行產(chǎn)品預(yù)算將機構(gòu)預(yù)算細化到具體產(chǎn)品中,促使各專業(yè)部門參與預(yù)算的編制和執(zhí)行,強化各部門的成本控制與效益管理意識,發(fā)揮產(chǎn)品預(yù)算的約束激勵功能,對調(diào)整銀行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)起到積極作用,具有廣闊的發(fā)展前景。
(一)強調(diào)均衡發(fā)展理念
通過產(chǎn)品預(yù)算,商業(yè)銀行面臨的資本約束、風(fēng)險管理和收入結(jié)構(gòu)問題得到剖析,各銀行產(chǎn)品需要多少資本來支撐,面臨多大風(fēng)險,又能帶來多少收益。商業(yè)銀行逐步樹立集“規(guī)模、質(zhì)量、效益”于一體的均衡發(fā)展理念,有質(zhì)量地求發(fā)展,在發(fā)展中充實資本以提高抵御風(fēng)險的能力。
(二)發(fā)揮產(chǎn)品預(yù)算的約束激勵功能
通過產(chǎn)品與部門職能的聯(lián)系,將產(chǎn)品預(yù)算評價與專業(yè)部門獎懲掛鉤,從而明確了產(chǎn)品預(yù)算的主體并約束主體的行為和傾向。通過利潤、風(fēng)險和經(jīng)濟資本配置等指標(biāo),準確反映產(chǎn)品預(yù)算的執(zhí)行情況,并最終反映為部門利潤貢獻,以此提高專業(yè)部門對產(chǎn)品定價的關(guān)注度,激勵專業(yè)部門完成預(yù)算任務(wù)。
(三)加快商業(yè)銀行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整
銀行高層管理者通過產(chǎn)品預(yù)算掌握了各類產(chǎn)品的詳細信息,如產(chǎn)品收益能力、成本負擔(dān)能力和市場發(fā)展空間等。這些有價值的信息使商業(yè)銀行加大盈利性強產(chǎn)品的資源投入,及早從虧損產(chǎn)品中退出,加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。當(dāng)前我國商業(yè)銀行積極開展個人理財、財務(wù)顧問、資產(chǎn)托管、電子銀行等發(fā)展勢頭迅猛的新興產(chǎn)品,低風(fēng)險、收益率穩(wěn)定的個人住房貸款持續(xù)攀升,高收益率的中小企業(yè)貸款得到商業(yè)銀行的重視,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進一步改善。
四、結(jié)論與啟示
建立產(chǎn)品預(yù)算體系,在商業(yè)銀行原有縱向機構(gòu)預(yù)算的基礎(chǔ)上形成橫向預(yù)算體系,基本形成縱橫結(jié)合的預(yù)算體系,能夠?qū)⒔?jīng)營任務(wù)和風(fēng)險管理責(zé)任在兩個維度上進行分解,發(fā)掘產(chǎn)品管理部門的系統(tǒng)合力,提升商業(yè)銀行的預(yù)算控制能力。
商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)離不開優(yōu)質(zhì)高效的預(yù)算管理,預(yù)算管理在機構(gòu)部門和產(chǎn)品中的細化形成良好的預(yù)算控制和評價機制。專業(yè)部門作為銀行機構(gòu)的直接組成部分,其產(chǎn)品管理水平的高低直接關(guān)系到資源配置效率、風(fēng)險管理水平和市場拓展能力,其業(yè)績水平的優(yōu)劣直接關(guān)系到商業(yè)銀行的整體效益。面對不斷變化的市場和客戶需求,如何發(fā)揮產(chǎn)品預(yù)算的功能和作用,提高商業(yè)銀行的收益和管理水平,值得進一步探索和研究。
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