企業(yè)內(nèi)部財務制度叢在的問題
（一）部分企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度
部分企業(yè)直接以企業(yè)會計準則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務通則以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質(zhì)量
（二）普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題
內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。而目前，很多企業(yè)在制定制度時，未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整
（三）內(nèi)容設(shè)計不全面，賬務處理程序欠規(guī)范
從目前會計制度設(shè)計實務看，企業(yè)較注重財務收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。在筆者所調(diào)查的企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的賬務處理程序制度。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有這方面的制度，因而造成會計核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務在不同的會計期間，甚至在同一會計期間，其賬務處理竟然不同；再如，會計確認與計量方法也隨意選擇，如此等等
三 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應遵循的原則
（一）合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定（二）權(quán)責對應原則
內(nèi)部會計制度應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計制度的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)
（三） 不相容職務分離原則
內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整.
（四） 成本效益原則
企業(yè)內(nèi)部會計制度應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計制度必須考慮的
四 對企業(yè)內(nèi)部財務制度建立的意見
（一）建立并健全內(nèi)部核算單位的建設(shè)，內(nèi)部核算單位應本著效益性原則，以企業(yè)內(nèi)部行政責任劃分，按照工序、業(yè)務性質(zhì)設(shè)立成本(費用)中心、利潤中心、投資中心，便于成本(費用)控制、業(yè)績評價
（二）加強會計機構(gòu)、會計人員的管理
會計機構(gòu)、會計人員管理的設(shè)計(委派、派駐等)，原則上每個內(nèi)部核算單位都應設(shè)置固定的財務機構(gòu)，并配備具備從業(yè)資格專職財務人員，財務人員數(shù)量最少應配備3人以上(1個負責人、1個會計、1個出納)，各單位根據(jù)自身管理的特點對會計人員采取松散型、會計人員全員委派、財務主管委派、委派財務總監(jiān)等管理方式
（三）完善會計科目、憑證、工作流程制度
會計科目的設(shè)置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設(shè)計，是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的關(guān)鍵點和難點，在國家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎(chǔ)上，各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務處理的的需要，設(shè)置內(nèi)部科目，對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應盡量進行詳盡的描述，便于監(jiān)控和及時收集需要的信息。對大型企業(yè)來講，會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業(yè)會計信息的完整、準確及會計工作的運行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問題
(四)對內(nèi)、對外會計報表(報告)要分別制作
會計報表(報告)從使用者劃分，可分為對內(nèi)、對外會計報表(報告)。對外會計報表應嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定編制、報送。內(nèi)部會計報表(報告)是企業(yè)特別是母公司了解下屬單位的主要手段，如何設(shè)計內(nèi)部報表體系，獲得真實、完整的下屬單位財務信息、同時滿足集團報表合并內(nèi)部交易事項數(shù)據(jù)的取得，財務總監(jiān)可以按照管理的需要進行設(shè)計。
會計制度設(shè)計是一個極其復雜、細致的系統(tǒng)工程，本文只是對其設(shè)計原則和主要內(nèi)容談了一些粗淺的認識。在市場經(jīng)濟下，各種管理模式、管理思想不斷創(chuàng)新，沒有哪一種方式是萬能的。財務總監(jiān)作為企業(yè)財務發(fā)展戰(zhàn)略的總設(shè)計師，應重視和加強企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計這一會計工作的基礎(chǔ)建設(shè)。
（五）強化內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，檢查內(nèi)部會計制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能是最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。
隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實踐得出結(jié)論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
