一般對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，最主要關(guān)心的還是企業(yè)是不是真的還能盈利。而盈利公式一般外企普通采用下面的公式：
生產(chǎn)利潤(rùn) =( 銷(xiāo)售數(shù)量 X 銷(xiāo)售單價(jià) – 銷(xiāo)售折扣 )— 銷(xiāo)售生產(chǎn)成本
銷(xiāo)售生產(chǎn)成本 = 銷(xiāo)售數(shù)量 X 標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本 + 生產(chǎn)成本差異
生產(chǎn)成本差異 = 物料成本差異 + 人工成本差異 + 變動(dòng)管理費(fèi)用成本差異 + 固定管理費(fèi)用成本差異
成本差異的定義是指實(shí)際支付的費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目之間的差異。
生產(chǎn)成本預(yù)算
直接物料成本
首先，企業(yè)在來(lái)年還未開(kāi)始之前，一般會(huì)做一個(gè)全年的預(yù)算(叫 BUDGET)，根據(jù)企業(yè)的不同，會(huì)分每季或每月滾動(dòng)預(yù)算(FORECAST)企業(yè)預(yù)算的方法也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)預(yù)算的要求或預(yù)算工作粗細(xì)不同，會(huì)各不相同。比如物料成本預(yù)算，有的企業(yè)會(huì)根據(jù)銷(xiāo)售數(shù)量乘以該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)物料成本等于銷(xiāo)售物料成本;然后再根據(jù)上一年度的物料成本差異額占上一年度的標(biāo)準(zhǔn)成本總金額的百分比來(lái)計(jì)算來(lái)年銷(xiāo)售物料成本差異金額;
銷(xiāo)售產(chǎn)品的物料成本預(yù)算 = 銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)物料成本金額 +物料成本差異額
銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)物料成本=每個(gè)單位產(chǎn)品的單位物料標(biāo)準(zhǔn)成本 X 銷(xiāo)售預(yù)算的產(chǎn)品數(shù)量
直接人工成本
生產(chǎn)部門(mén)會(huì)根據(jù)本部門(mén)的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)能和本部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量來(lái)計(jì)算本部門(mén)的直接生產(chǎn)人員數(shù)量及正常生產(chǎn)工時(shí)和1.5及2、3倍的加班工時(shí)，計(jì)算出基本工資額和加班工資額。
生產(chǎn)管理人員和非直接生產(chǎn)人員的工資一般會(huì)計(jì)入變動(dòng)管理費(fèi)用。管理部門(mén)人員的工資(比如專(zhuān)業(yè)月薪人員、部門(mén)經(jīng)理)會(huì)計(jì)入固定管理費(fèi)用。
變動(dòng)/固定管理費(fèi)用
每個(gè)企業(yè)的變動(dòng)管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用的劃分，其實(shí)上也沒(méi)有一定的界限。有的企業(yè)會(huì)將隨生產(chǎn)數(shù)量增減而變動(dòng)的費(fèi)用定性為變動(dòng)管理費(fèi)用，比如水費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)報(bào)廢、一些低值易耗品等。而將一些費(fèi)用無(wú)論當(dāng)月是否生產(chǎn)，該費(fèi)用都一定會(huì)發(fā)生的，將其定性為固定管理費(fèi)用。比如房屋租金，高層管理人員的工資、折舊費(fèi)、每月用于支付的公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或員工保險(xiǎn)費(fèi)用等。變動(dòng)費(fèi)用會(huì)隨著生產(chǎn)量的增減而發(fā)生變動(dòng)，而固定的管理費(fèi)用一般在不超過(guò)該生產(chǎn)部門(mén)當(dāng)前的實(shí)際產(chǎn)能時(shí)，是不會(huì)有太大的變化。如果來(lái)年的銷(xiāo)售量超過(guò)本部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能時(shí)會(huì)需要增置一些固定資產(chǎn)時(shí)，這就會(huì)影響到固定資產(chǎn)預(yù)算。而固定資產(chǎn)的增減則會(huì)影響到每個(gè)月的折舊金額不同。
這其中有些預(yù)算項(xiàng)目會(huì)需要各方面的協(xié)作才能得以完成。比如人事部會(huì)提供一些各部門(mén)的歷史人員數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)提供每個(gè)部門(mén)的每個(gè)月的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額。以便于各成本中心會(huì)根據(jù)當(dāng)前的銷(xiāo)售預(yù)算及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行來(lái)年的各項(xiàng)預(yù)算。
當(dāng)銷(xiāo)售金額的預(yù)算、銷(xiāo)售成本預(yù)算出來(lái)后，我們會(huì)根據(jù)上面的生產(chǎn)利潤(rùn)公式計(jì)算出來(lái)年的生產(chǎn)利潤(rùn)是多少，通常這個(gè)時(shí)候，會(huì)根據(jù)歷史時(shí)期的費(fèi)用占銷(xiāo)售額的比例來(lái)調(diào)整一些預(yù)算較高的費(fèi)用項(xiàng)目。通常，一般企業(yè)在生產(chǎn)成本預(yù)算的時(shí)候，會(huì)扣除掉物料資源部提供在來(lái)年在物料采購(gòu)所開(kāi)展的降低物料成本項(xiàng)目，及精益生產(chǎn)部門(mén)(或稱(chēng)持續(xù)改善部門(mén))提供的各種生產(chǎn)成本改善項(xiàng)目所降低的各種費(fèi)用，以便于預(yù)算生產(chǎn)成本接近實(shí)際生產(chǎn)發(fā)生的成本。
標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本
標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本 = 直接物料成本 + 直接人工成本 + 變動(dòng)管理費(fèi)用 + 固定管理費(fèi)用
通常一個(gè)企業(yè)為更精確反印一個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，會(huì)將一產(chǎn)品的成本劃分直接物料成本和直接人工成本和變動(dòng)管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用;
直接物料成本，一般企業(yè)在開(kāi)發(fā)出一個(gè)新產(chǎn)品時(shí)，產(chǎn)品工程師會(huì)制定出生產(chǎn)該產(chǎn)品的物料清單來(lái)，主要包括的內(nèi)容物料型號(hào)、數(shù)量、單位、圖紙編號(hào)等信息在上面。而每一只新物料的標(biāo)準(zhǔn)成本的設(shè)定都會(huì)在第一次開(kāi)始使用之前把它設(shè)好。一般是用供應(yīng)商的該物料的第一次發(fā)票價(jià)來(lái)設(shè)定該物料的標(biāo)準(zhǔn)成本;
標(biāo)準(zhǔn)物料成本 = 物料使用量 X 物料單價(jià)
有些企業(yè)會(huì)設(shè)定個(gè)固定的比例，來(lái)吸收標(biāo)準(zhǔn)物料成本的管理費(fèi)用，用來(lái)分?jǐn)傄蛭锪喜少?gòu)而發(fā)生的一些相關(guān)費(fèi)用，比如運(yùn)費(fèi)、處理因運(yùn)輸過(guò)程損壞而發(fā)生的一些異常費(fèi)用等。
直接人工成本
當(dāng)一個(gè)新產(chǎn)品的物料清單設(shè)定好后，制造工程師會(huì)根據(jù)該產(chǎn)品的物料清單來(lái)設(shè)定制造出一個(gè)完整的該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工序和工序的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)來(lái)。將每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工序所耗用的工時(shí)數(shù)X 每道工序的工資率 = 該工序的直接人工成本。而將每道工序的直接人工成本加起來(lái)后就是生產(chǎn)出該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)人工成本。
變動(dòng) / 固定管理費(fèi)用
在每個(gè)年度開(kāi)始之前，我們一般都會(huì)計(jì)算出來(lái)年的固定管理費(fèi)用和直接生產(chǎn)人員的工時(shí)是多少，我們用變動(dòng)/固定管理費(fèi)用除以車(chē)間直接生產(chǎn)人員的工時(shí)，得出一個(gè)直接生產(chǎn)人員每小時(shí)的變動(dòng)/固定管理費(fèi)用率。用變動(dòng)/固定管理費(fèi)用率X該產(chǎn)品的直接人工小時(shí)總數(shù)=生產(chǎn)該產(chǎn)品的變動(dòng)/ 固定管理用成本;
為便于統(tǒng)計(jì)和分析每個(gè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本一般每年只會(huì)設(shè)定一次，每一次新加一個(gè)產(chǎn)品或物料都是更新一次。然而，在企業(yè)真正的運(yùn)行過(guò)程中，可能為了更好的降低生產(chǎn)成本，而更換生產(chǎn)產(chǎn)品的物料清單或生產(chǎn)工序的效率，企業(yè)管理層為了更真實(shí)的反應(yīng)該產(chǎn)品的真實(shí)生產(chǎn)成本是多少時(shí)，會(huì)將每一個(gè)產(chǎn)品設(shè)定為一個(gè)流動(dòng)生產(chǎn)成本(Current cost)，流動(dòng)生產(chǎn)成本公式與標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本的項(xiàng)目是一樣，也包括直接物料成本、直接人工成本、變動(dòng)管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)。只是有一定不同的是該產(chǎn)品的物料清單是用每一只物料的最近一次的發(fā)票價(jià)格做為單價(jià)，和最新的生產(chǎn)工藝路線(xiàn)來(lái)計(jì)算直接生產(chǎn)人工成本;當(dāng)直接生產(chǎn)人工工時(shí)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，變動(dòng)和固定的管理費(fèi)用也會(huì)隨著發(fā)生變化。
