摘要：
本文首先簡(jiǎn)單介紹了國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義與構(gòu)成要素，其次分析了國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的一些問題，最后對(duì)如何有效實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性
企業(yè)內(nèi)部控制是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的活動(dòng)，它能提高企業(yè)的運(yùn)營效率，能保障企業(yè)的依法經(jīng)營以及在會(huì)計(jì)信息上的真實(shí)可靠。
一、內(nèi)部控制制度的涵義及構(gòu)成要素
企業(yè)管理者要深入了解內(nèi)部控制的涵義及其構(gòu)成要素，建立合理的內(nèi)部控制制度，實(shí)行有效的管理方法和措施。
1、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義
企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這兩方面內(nèi)容：
1）內(nèi)部管理控制
企業(yè)內(nèi)部管理控制是針對(duì)那些企業(yè)內(nèi)部管理工作中所存在的弊端與漏洞，強(qiáng)化行政管理、生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、安全、經(jīng)營等部門的具體管理職能。企業(yè)內(nèi)部管理控制起著確保企業(yè)綜合管理水平穩(wěn)步提高的作用，同時(shí)也保障著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)及方針政策的貫徹落實(shí)。
2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)以及相關(guān)的管理工作，其主要作用是預(yù)防企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)的各項(xiàng)資金能夠正常流轉(zhuǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能有效的提高現(xiàn)金交易活動(dòng)的可靠性和平穩(wěn)性，監(jiān)督管理會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，防止重大財(cái)務(wù)問題以及貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2、企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素
1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在國有企業(yè)的日常生產(chǎn)及經(jīng)營的活動(dòng)中，無論是來自外部還是內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)都是不可小視的。企業(yè)的管理層次，特別是擁有決策權(quán)的管理人員，根據(jù)市場(chǎng)的形勢(shì)、運(yùn)營環(huán)境等情況的分析，要能準(zhǔn)確的判斷出未來有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定出科學(xué)性的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)劃。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)企業(yè)形成科學(xué)化管理機(jī)制的首要條件，也是一個(gè)企業(yè)能夠確保穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。
2）控制環(huán)境
在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，對(duì)于各項(xiàng)企業(yè)管理活動(dòng)所面臨的文化、生產(chǎn)、經(jīng)營、人文環(huán)境、安全等問題，企業(yè)管理人員都應(yīng)對(duì)其進(jìn)行合理的控制。對(duì)于環(huán)境的控制，企業(yè)管理層要確保能看到其實(shí)際效果和范圍?？刂骗h(huán)境能有效的提高員工的工作態(tài)度、職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及價(jià)值觀念，同時(shí)它也是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營風(fēng)格與管理中一個(gè)重要的構(gòu)成要素。
二、國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的一些問題
1、企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)太薄弱
內(nèi)部控制是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)提高企業(yè)經(jīng)營效率的活動(dòng)，但就目前的情況來看：有些企業(yè)點(diǎn)多面廣，各點(diǎn)之間的空間距離長(zhǎng)，使得內(nèi)部控制的工作中失控面較廣，沒能起到正正的成效，違規(guī)、違章不究，小缺口最后變成了大問題；有些企業(yè)則沒有理解內(nèi)部控制的真正涵義，對(duì)于建立健全的內(nèi)部控制只是流于形式，沒有真正的落實(shí)到位，影響了企業(yè)內(nèi)部效率的穩(wěn)定發(fā)展及進(jìn)一步提升，沒有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，也沒有將企業(yè)內(nèi)部控制上升到企業(yè)的整體管理的高度；還有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本就不知道什么是企業(yè)的內(nèi)部控制。這些都是對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)了解不深刻的表現(xiàn)，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮其真正的重要作用，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)難以為繼。
2、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境氛圍不好
控制環(huán)境是內(nèi)部控制中所有其他因素的基礎(chǔ)，是一個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣與大的氛圍。它直接影響著企業(yè)其他控制的實(shí)施或者說實(shí)施效果。目前，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍很不好，主要表現(xiàn)為：
1）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的不太合理
有些國有企業(yè)，抱殘守缺，依然沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下殘存的老模式來設(shè)置內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)，這樣的企業(yè)行政組織缺乏合理性，工作中就很容易暴露出機(jī)構(gòu)過于臃腫、管理的層次較多等問題，從而致使工作效率低下；有的企業(yè)重視縱向間的義務(wù)關(guān)系以及權(quán)利關(guān)系，但在橫向間卻各自為政，缺乏信息溝通，協(xié)調(diào)性較差。
2）企業(yè)制度的不健全
總經(jīng)理的負(fù)責(zé)未真正落實(shí)，企業(yè)對(duì)其缺乏相應(yīng)的激勵(lì)及約束。也常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的管理者價(jià)值觀扭曲，為了一己利益而動(dòng)機(jī)不良，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)忽視或者更嚴(yán)重的會(huì)加以阻撓。另外，人事政策也不太規(guī)范，沒能對(duì)新進(jìn)人員采取一視同仁的態(tài)度，大家都應(yīng)該經(jīng)過嚴(yán)格的考核進(jìn)入企業(yè)和前輩們一起共事，而不是利用關(guān)系來擠入企業(yè)。
3）企業(yè)文化氛圍不夠
每個(gè)企業(yè)都需要凝聚力，企業(yè)的文化傳播應(yīng)該努力維持和落實(shí)到位。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況打造出屬于自己的企業(yè)文化，這樣有利于企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神的形成，對(duì)企業(yè)員工也是一種鼓勵(lì)及鞭策。這樣對(duì)推行內(nèi)部控制的實(shí)施政策也會(huì)起到良好的促進(jìn)作用，幫助企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到應(yīng)有的效果。
3、企業(yè)內(nèi)部控制不夠規(guī)范
1）有法不依
有些企業(yè)將內(nèi)部控制的規(guī)章制度公布出來，但只是流于形式，并沒有根據(jù)其內(nèi)容將制度貫徹、落實(shí)。
2）執(zhí)法不嚴(yán)
在有些企業(yè)，內(nèi)部控制其實(shí)建設(shè)得相當(dāng)完善，設(shè)置了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，可卻是徒有其表，內(nèi)部管理依然很空缺。
3）違法不究
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制其中的一個(gè)組成部分，他的設(shè)立為的是改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多采取單一廠長(zhǎng)經(jīng)理的模式，對(duì)上級(jí)缺少監(jiān)管力度，并且同級(jí)之間不能相互監(jiān)管，其企業(yè)內(nèi)部的各職能部門其實(shí)都成了廠長(zhǎng)經(jīng)理的代言者。內(nèi)部審計(jì)就無法在實(shí)際位置上實(shí)現(xiàn)自己的職責(zé)，這就阻礙了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的職能。
三、完善、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)內(nèi)部管理監(jiān)查控制的角色，它同時(shí)也是治理結(jié)構(gòu)中生產(chǎn)經(jīng)營方面的具體化與延伸。內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)都遵循“分權(quán)”與“衡權(quán)”的原則，沒有科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制制度只會(huì)流于形式。
企業(yè)通過公司章程、法律文件要將董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)的職權(quán)明確出來，對(duì)授權(quán)體系建立分類分項(xiàng)的管理模式，明確在完整的重大事項(xiàng)中決策、表決的執(zhí)行程序。形成監(jiān)管機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、權(quán)利機(jī)構(gòu)以及經(jīng)營者之間各負(fù)其責(zé)協(xié)調(diào)運(yùn)作的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
2、相互制約與協(xié)調(diào)配合的原則
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，建立兩個(gè)或者兩個(gè)以上的職位相互制約，分別完成。在縱向關(guān)系上，要經(jīng)過互不隸屬的至少兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位環(huán)節(jié)，使上下級(jí)互相牽制與監(jiān)督。而協(xié)調(diào)配合原則，是要求在企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中，各部門人員必須相互配合，各個(gè)崗位各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)同步，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)方面需要緊密銜接，避免產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。
企業(yè)還應(yīng)建立良好的信息系統(tǒng)，信息通暢是內(nèi)部控制中最基本的條件，也是至關(guān)重要的條件。企業(yè)在注意信息更新的同時(shí)，還要注重信息的反饋與溝通。建立了信息溝通平臺(tái)，信息就能迅速、準(zhǔn)確的反饋到管理者那里。
3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)
提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果關(guān)鍵在于良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)必須注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，分析外界存在的機(jī)會(huì)與威脅。對(duì)企業(yè)的生存機(jī)遇多加考慮，懂得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這其中包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等等，運(yùn)用一切風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的方法對(duì)企業(yè)將面臨火正在面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析與判斷，確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與程度，從而做出決策。
4、真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
為了能保證內(nèi)部審計(jì)真正的發(fā)揮作用，首先應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)足夠的權(quán)限，對(duì)重大的疑點(diǎn)其擁有審查的權(quán)力。其次，內(nèi)審人員的素質(zhì)一定要不斷的提高，定期進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，以使內(nèi)審人員具有最新的知識(shí)結(jié)構(gòu)達(dá)到崗位必須的要求。
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