摘要：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于多方多面，本文重點(diǎn)從結(jié)算、核算、聯(lián)行和人員素質(zhì)四個(gè)方面分析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、形成原因，并提出了防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；成因；防范措施
1.銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
1.1 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中由于工作失誤或是違規(guī)操作而使銀行蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)稱之為結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)在票據(jù)承兌、現(xiàn)款支付、資金劃撥等方面。一方面是由于違規(guī)操作形成的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)紕漏，或是銀行內(nèi)部控制力度不夠?qū)е乱恍┕ぷ魅藛T假借工作之便，盜用銀行或客戶資金。另一方面，就是因?yàn)槿鄙賰?nèi)部審計(jì)作用，對(duì)票據(jù)審計(jì)不嚴(yán)而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上在業(yè)務(wù)處理中，票據(jù)是一個(gè)非常重要的資金運(yùn)轉(zhuǎn)載體，是資金活動(dòng)發(fā)生的憑證，但是很多沒(méi)有給予票據(jù)審核足夠的重視，假印鑒、金額涂改的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，這都是因?yàn)槠睋?jù)查對(duì)不嚴(yán)，而讓風(fēng)險(xiǎn)有了可乘之機(jī)。
1.2 核算風(fēng)險(xiǎn)
核算風(fēng)險(xiǎn)即會(huì)計(jì)活動(dòng)的發(fā)生違背了會(huì)計(jì)的基本職能和基本原則而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損發(fā)生。銀行核算風(fēng)險(xiǎn)基本體現(xiàn)為以下幾種形式：第一，同樣是由于不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，打亂了會(huì)計(jì)工作的流程，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，導(dǎo)致假發(fā)票、假賬和假報(bào)表的出現(xiàn)，損害了銀行的“三鐵”信譽(yù)，擾亂了銀行經(jīng)濟(jì)和金融工作的正常進(jìn)行。第二，就是財(cái)務(wù)管理一旦缺乏秩序性，就會(huì)出現(xiàn)很多漏洞，難保風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)趁機(jī)而入。目前各大經(jīng)濟(jì)板塊中關(guān)于銀行業(yè)內(nèi)案件屢屢曝光，很多都是因?yàn)榇嬖谫~務(wù)混亂問(wèn)題。第三就是銀行機(jī)構(gòu)盲目追求政績(jī)和利益，不顧會(huì)計(jì)法的規(guī)定，隨意設(shè)置會(huì)計(jì)科目，篡改報(bào)表數(shù)據(jù)，甚至不惜以假賬掙政績(jī)，隱瞞經(jīng)營(yíng)真像，阻礙會(huì)計(jì)發(fā)揮職能，最終就是加大了銀行風(fēng)險(xiǎn)，威脅其安全運(yùn)行。
1.3 人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)
員工是銀行業(yè)務(wù)的主要操作者，所以員工素質(zhì)會(huì)對(duì)工作效果產(chǎn)生很大的影響。在實(shí)務(wù)工作中資金被盜、被私自挪用的案件都與人素質(zhì)有關(guān)。素質(zhì)問(wèn)題可以分為兩個(gè)方面，一方面是專業(yè)素質(zhì)的問(wèn)題，即會(huì)計(jì)人員沒(méi)有扎實(shí)的會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，也不去學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的操作技術(shù)和專業(yè)技能，不使用科學(xué)的會(huì)計(jì)核算和結(jié)算方法，或不遵循工作規(guī)則和流程導(dǎo)致工作過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，使銀行蒙受損失。另一方面素質(zhì)問(wèn)題體現(xiàn)在思想政治和職業(yè)道德上。輕者表現(xiàn)為服務(wù)態(tài)度差，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，重者則心術(shù)不正，甚至觸碰法律的禁地。常言道“常在河邊走，哪有不濕鞋”，如果一個(gè)銀行的會(huì)計(jì)人員不去擺正自己的人生觀和價(jià)值觀，經(jīng)不起金錢的誘惑，就會(huì)對(duì)銀行資金安全造成威脅，就沒(méi)有做財(cái)務(wù)工作者的資格。
1.4 聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)
聯(lián)行是銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的主要手段，是部門資金清算和匯劃的樞紐中心，如果在清算和匯劃過(guò)程中違法操作規(guī)定或是一些非人為原因?qū)е沦Y金損失，我們稱之為聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在內(nèi)部系統(tǒng)中清算和電子匯劃等環(huán)節(jié)，基本表現(xiàn)為交換印章、偽造票據(jù)以及會(huì)計(jì)人員監(jiān)守自盜等行為。這些現(xiàn)象和行為給聯(lián)行資金運(yùn)行帶來(lái)了極大的威脅，影響了銀行各項(xiàng)工作的開展。
2. 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
綜上所述，銀行分析的誘因很多，但是在表象中進(jìn)行總結(jié)，不難看出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)原因在于 銀行沒(méi)有進(jìn)行合理的制度安排、沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的組織管理模式建設(shè)、沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行有效的思想和技術(shù)灌輸，才會(huì)導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)生成。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行細(xì)分，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面；
2.1 銀行自身問(wèn)題
就本身特點(diǎn)來(lái)講，銀行業(yè)務(wù)量很大，除了基本業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)也在不斷擴(kuò)張。這就意味著在將來(lái)，銀行面臨的業(yè)務(wù)類型和范圍會(huì)越來(lái)越廣。業(yè)務(wù)擴(kuò)張的速度過(guò)快，導(dǎo)致銀行的內(nèi)部控制跟不上節(jié)奏，業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制不能同步進(jìn)行使得業(yè)務(wù)隨時(shí)面臨失控的危險(xiǎn)。
2.2 領(lǐng)導(dǎo)決策失誤
決策失誤是最容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)生成的一個(gè)原因，決策失誤一方面因?yàn)闀?huì)計(jì)部門沒(méi)有提供正確、有效的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致決策失誤。另一方面是管理者由于在決策中摻雜了過(guò)多的主觀因素而導(dǎo)致決策失誤。正所謂“一步走錯(cuò)滿盤皆輸”，一個(gè)小小失誤很可能會(huì)帶來(lái)巨大的損失。
2.3 管理模式不健全，運(yùn)用不到位
事實(shí)上我國(guó)的銀行管理模式并不是十分健全，尚沒(méi)有一個(gè)極為完善的系統(tǒng)化管理模式，在理論上缺乏指導(dǎo)，在實(shí)踐上缺乏經(jīng)驗(yàn)。從宏觀角度來(lái)講，分級(jí)管理的體制讓銀行主體的權(quán)利相對(duì)過(guò)于集中，無(wú)法形成有效的牽制體系，導(dǎo)致市場(chǎng)規(guī)則下沒(méi)有公平競(jìng)爭(zhēng)可言。而且分級(jí)管理體制要求哦會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)與之相適應(yīng)，即將整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)分割為不同的區(qū)域，無(wú)法進(jìn)行信息集中和整合。最后就是地方保護(hù)主義的問(wèn)題，由于地方保護(hù)主義嚴(yán)重，為了讓地方銀行享受更好的政策條件，地方政府不惜摒棄公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，擾亂金融市場(chǎng)的秩序。
2.4 制度不完善
經(jīng)濟(jì)全球后，更多外資和中外合資的銀行進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，這無(wú)疑加劇了我國(guó)銀行市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，為了積極應(yīng)對(duì)我國(guó)各商業(yè)銀行新增大量的銀行網(wǎng)點(diǎn)，并把工作重心放在存款業(yè)務(wù)上，并以此作為衡量績(jī)效的主要標(biāo)準(zhǔn)。但是網(wǎng)點(diǎn)太多，會(huì)導(dǎo)致將經(jīng)歷集中于若干個(gè)規(guī)模大，績(jī)效好的網(wǎng)點(diǎn)，基層網(wǎng)點(diǎn)就會(huì)被忽略，由于落后與英航經(jīng)營(yíng)管理的同期步伐，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為了提高績(jī)效而是規(guī)章制度于不顧，違規(guī)操作直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)生成。
3.防范和化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
防范風(fēng)險(xiǎn)，首先思想上要緊張起來(lái)，特別是銀行領(lǐng)導(dǎo)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性有足夠的認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上建立起健全的內(nèi)部控制機(jī)制和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和技能培訓(xùn)，增強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。
3.1 加強(qiáng)制度建設(shè)
制度是控制的依據(jù)，是規(guī)范的前提，是安全的保障。從現(xiàn)有情況來(lái)看，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度與銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之間的契合點(diǎn)已經(jīng)越來(lái)與模糊，有些內(nèi)容需要盡快修改才能確保工作有條不紊的持續(xù)進(jìn)行，從而防范并化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，在制度上為銀行會(huì)計(jì)工作提供保障。
3.2 強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員索質(zhì)
信譽(yù)是銀行的立足之本，銀行必須時(shí)刻保持“三鐵信譽(yù)”的形象。銀行信譽(yù)一旦受損，想要重獲口碑是相當(dāng)難的。而會(huì)計(jì)工作是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，工作質(zhì)量水平直接影響著其他工作開展的效果。所以為了銀行發(fā)展的總體目標(biāo)能夠順利得以實(shí)現(xiàn)，就一定要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的管控，根據(jù)其需要，有計(jì)劃的安排會(huì)計(jì)培訓(xùn)，不斷提高其素質(zhì)和管理水平，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員樹立起高度的責(zé)任感和緊迫感，發(fā)揮主觀能動(dòng)性和工作的積極熱情，助銀行打造“三鐵”信譽(yù)。
3.3 認(rèn)真反行監(jiān)督職責(zé)
加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，既是風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，也是其他業(yè)務(wù)順利開展的需要。如何實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能的加強(qiáng)，一是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作的全程化，所謂全程化就是將監(jiān)督作用貫穿到會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，以確保會(huì)計(jì)處理的合法性、確保核算數(shù)據(jù)真實(shí)、核算和結(jié)算手續(xù)完整。二是實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督全面化，即不留死角，以防留下隱患。三是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，要定期對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行徹底檢查，并逐漸將這種檢查制度化，形成一種管理，并加大對(duì)違紀(jì)行為的懲罰力度，以此形成檢查的威懾力。不給風(fēng)險(xiǎn)生成提供任何條件。
3.4 增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
要做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，打造一支政治思想過(guò)硬、職業(yè)操守堅(jiān)定的經(jīng)得起考驗(yàn)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍是非常重要的。要通過(guò)長(zhǎng)期的思想道德和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，做到警鐘常鳴。同時(shí)建立起健全的內(nèi)部控制體系，以明確的獎(jiǎng)罰制度來(lái)維護(hù)內(nèi)控的嚴(yán)肅性，保障內(nèi)部控制有效。此外，在廣大職工中開展以愛(ài)崗敬業(yè)為主題的活動(dòng)，可以競(jìng)賽的形式出現(xiàn)，讓廣大銀行工作人員在競(jìng)爭(zhēng)和比拼中加強(qiáng)自我約束。
4.結(jié)論
在銀行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，銀行會(huì)計(jì)也面臨著日趨多樣化、擴(kuò)大化的風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行務(wù)必考慮到所有可能引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并采取各種措施加以預(yù)防和控制。
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