2011年，無疑是一個內(nèi)控元年，這一年，在內(nèi)控這條線上，串上了很多從源頭上制約風險的活躍元素。
活躍的行動中，相關各方都在進行著不懈的努力。從各地政府、監(jiān)管機構(gòu)、上市公司、中介機構(gòu)，再到行政事業(yè)單位，他們都從自身的層面切入其中。
危機的火苗將在浩瀚的行動中被掐滅，一個美好的內(nèi)控愿景將鋪滿大地。
企業(yè)內(nèi)控的“多元結(jié)晶”
2011年是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引正式實施的第一年。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控設計的時間表，在境內(nèi)外同時上市的69家公司將率先全面執(zhí)行。另有200多家境內(nèi)上市公司參加實施內(nèi)部控制規(guī)范的試點工作。試點工作取得了重要的階段 性成果。
財政部會同有關監(jiān)管部門，舉辦培訓班、研討會、征文活動、問卷調(diào)查等，宣傳培訓內(nèi)控規(guī)范體系，通過深入企業(yè)調(diào)研、召開座談會等，密切跟蹤執(zhí)行和試點情況，適時進行政策咨詢和業(yè)務指導，形成了多部門協(xié)同推進的新格局。
同時，許多上市公司和大中型企業(yè)積極行動起來，嚴格組織實施，努力探索符合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制實施機制。實施和試點企業(yè)通過建立健全內(nèi)控領導體制和組織機構(gòu)，結(jié)合行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營管理狀況建立健全內(nèi)控制度，進一步優(yōu)化了業(yè)務流程，強化了風險控制。不少企業(yè)本著循序漸進、重點突破、務求實效的原則，確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一。
當然，在內(nèi)控實施過程中，很多企業(yè)除了為后繼企業(yè)提供經(jīng)驗外，還進行了積極創(chuàng)新和探索，注重內(nèi)控文 化的建設和培養(yǎng)，將內(nèi)控核心職能日常化、常態(tài)化。
內(nèi)控中忙碌的“中介身影”
在上市公司緊鑼密鼓展開內(nèi)控建設的同時，與之一同忙碌的還有中介機構(gòu)。
當《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引將內(nèi)部控制有效性評價引入注冊會計師強制審計作為一項重要制度安排時，會計師事務所就扛起了內(nèi)控實施的監(jiān)督之劍，一方面致力于加強內(nèi)控業(yè)務培訓、拓展業(yè)務領域、提升業(yè)務質(zhì)量；另一方面又以內(nèi)控咨詢專家身份為政府決策貢獻智慧，為企業(yè)內(nèi)控實務出謀劃策。
在此背景下，很多會計師事務所及會計咨詢機構(gòu)的企業(yè)內(nèi)控小組已明顯感覺人手不足。與內(nèi)控業(yè)務量爆滿形成鮮明對比的是，專業(yè)人才的緊缺及對執(zhí)業(yè)能力要求的提升日益凸顯。
因而，財政部和證監(jiān)會在下半年的工作中，對原有試點企業(yè)的經(jīng)驗進行總結(jié)交流，使細化流程、融合信息化、加強合規(guī)等在企業(yè)內(nèi)控管理中常態(tài)化，并對中介機構(gòu)的內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計報告加強有效指導。
另外，考慮到內(nèi)部控制審計業(yè)務的特點和可操作性。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》，為注冊會計師更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務提供了全面的技術指引。
而注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行客觀、獨立的鑒證，能夠監(jiān)督、推動企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實處，促進企業(yè)加強內(nèi)部控制規(guī)范建設，提升財務報告風險防范能力和企業(yè)信息披露的透明度。
內(nèi)控風暴“卷入”行政事業(yè)單位
隨著市場經(jīng)濟的逐漸成熟和完善，財政管理工作逐步走向科學化和精細化，而在這方面，行政事業(yè)單位相對薄弱。比如，部分單位仍存在管理制度設計不完善，實際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。
2010年年末，在全國財政工作會議上，財政部部長謝旭人在財政工作報告中第一次表述，“加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設”。2011年，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系被列入我國會計改革和發(fā)展的“十二五”規(guī)劃中。
為了加強內(nèi)控人員在數(shù)量、質(zhì)量上的培養(yǎng)和儲備，規(guī)范會計行為和財會監(jiān)管，進一步提高行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，加強風險防范，保護資產(chǎn)安全完整，預防違法違紀行為的發(fā)生，財政部會計司著手行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建設工作。經(jīng)過多次調(diào)研，反復征求相關意見，赴北京、廣西、福建等地就基層單位內(nèi)部控制建設和實施情況開展調(diào)研，反復修改完善，形成了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》。
