【發(fā)布單位】中國(guó)人民建設(shè)銀行
【發(fā)布文號(hào)】建總發(fā)字(1993)第108號(hào)
【發(fā)布日期】1993-06-24
【生效日期】1993-06-24
【失效日期】----------
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)
中國(guó)人民建設(shè)銀行關(guān)于貫徹新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接政策問題的通知
（１９９３年６月２４日建總發(fā)字（１９９３）第１０８號(hào)）
建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行：
為了貫徹落實(shí)財(cái)政部（９３）財(cái)工字第１９９號(hào)《關(guān)于貫徹新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接政策問題的通知》和（９３）財(cái)商字第１７６號(hào)《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)貫徹新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接政策問題的通知》，做好新老財(cái)務(wù)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)將我行執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題通知如下：
一、關(guān)于現(xiàn)有各項(xiàng)資金的處理
各行的自有資金、外匯自有資金、固定基金和專用基金中的更新改造基金余額核定為國(guó)家資本金。
本行開辦的非銀行金融企業(yè)及非金屬企業(yè)接受其他投入的資金，作為法人資本金。
總行核撥各行的墊付信貸基金購(gòu)買的電子設(shè)備，所提取的折舊基金，各分行應(yīng)于６月底以前將所轄匯總數(shù)上劃總行，執(zhí)行新制度以后，折舊率按新辦法執(zhí)行，其尚未用設(shè)備折舊基金歸還部分不再歸還。
對(duì)于職工福利基金赤字，按照下列順序抵補(bǔ)：職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、修理基金和發(fā)展基金，如抵補(bǔ)項(xiàng)目也為赤字，不得加大抵補(bǔ)項(xiàng)目赤字。
上述專用基金按照以上順序抵補(bǔ)職工福利基金赤字后，其余額按以下情況分別處理，職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理，修理基金結(jié)余作為預(yù)提費(fèi)用，用于支付新發(fā)生的修理費(fèi)用；修理基金赤字轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽０l(fā)展基金其結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金；其赤字沖減固定基金，自有資金。
專用基金中的專用撥款余額以及今后核撥的專用撥款，應(yīng)作為專項(xiàng)撥款單獨(dú)反映，專項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成后，作為國(guó)家投資在資本公積中單獨(dú)反映。
專用基金中的專項(xiàng)工程支出余額轉(zhuǎn)入在建工程。
二、關(guān)于長(zhǎng)期負(fù)債利息和匯兌損益的處理
各行１９９３年６月３０日以前的長(zhǎng)期負(fù)債，其已發(fā)生的利息和匯兌損益，購(gòu)建項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，購(gòu)建項(xiàng)目已經(jīng)完工的，經(jīng)過主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，沖減專用基金，尚未沖減部分轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)，分期處理；以后新發(fā)生不計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的利息支出，有承受能力的按新制度規(guī)定處理，沒有承受能力的，經(jīng)過主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，作為遞延資產(chǎn)，分期計(jì)入業(yè)務(wù)管理費(fèi)用。
三、關(guān)于政策性停息（計(jì)息）掛帳貸款的利息收入確認(rèn)問題
凡國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳的政策性貸款，可暫不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算利息收入，但掛帳期滿后，應(yīng)改按規(guī)定的核算方法和確認(rèn)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。
四、關(guān)于新制度實(shí)施以前應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的處理問題
截止新制度實(shí)施之日，以前年度的應(yīng)收未收利息余額仍按老辦法處理，暫不納入企業(yè)的當(dāng)期損益核算；實(shí)際收回時(shí)，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。
各行的壞帳準(zhǔn)備金以新制度執(zhí)行以后新發(fā)生的應(yīng)收帳款（即新設(shè)“６４４應(yīng)收利息”科目）年末余額為基數(shù)，按規(guī)定計(jì)提和使用。
新制度實(shí)施以后已預(yù)提的應(yīng)付未付利息，除１９９１年底的應(yīng)付未付利息仍按建會(huì)字（１９９３）第４號(hào)“關(guān)于下達(dá)１９９３年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的通知”規(guī)定處理以外，其余部分不再處理。
五、關(guān)于改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)等問題的處理
改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)后，原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法攤?cè)氤杀尽Ｔ椭狄缀钠愤_(dá)到固定標(biāo)準(zhǔn)的，不轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，按照低值易耗品管理。
已列入待處理的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢、盤盈，在執(zhí)行新制度以前按老辦法處理完畢，并調(diào)整有關(guān)資金；實(shí)行新制度以后，發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢、盤盈等按新制度執(zhí)行。
六、關(guān)于獎(jiǎng)金進(jìn)成本問題
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于國(guó)家各專業(yè)銀行和中國(guó)人民保險(xiǎn)公司的獎(jiǎng)金今年暫不計(jì)入成本的要求，各行的獎(jiǎng)金在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤(rùn)后的利潤(rùn)中按照總行核定的比例提取，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理，從明年起再視財(cái)政狀況逐步計(jì)入成本。
七、關(guān)于所得稅稅率問題
新的制度實(shí)施后，我行上繳財(cái)政的所得稅稅率仍為５５％。
八、關(guān)于利潤(rùn)分配問題
?。保碌闹贫葘?shí)施以后，取消利潤(rùn)中承擔(dān)的調(diào)節(jié)稅，稅后利潤(rùn)免征能交基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
?。玻鞣中卸惡罄麧?rùn)計(jì)提公積金、公益金和向投資者分配利潤(rùn)的比例，以及在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤(rùn)后的利潤(rùn)中提取獎(jiǎng)金的比例，在財(cái)政部分別核定全行的比例以后，由總行分別核定各行的比例。
?。常娼鹬饕糜诼毠ぷ≌燃w福利設(shè)施支出。
九、關(guān)于會(huì)計(jì)決算的編報(bào)問題
鑒于新制度從７月１日實(shí)施，按財(cái)政部的要求，各行今年上半年不編制決算，仍按原財(cái)政制度規(guī)定編制上半年財(cái)務(wù)報(bào)表，三、四季度的財(cái)務(wù)報(bào)表及年度決算的編制辦法，總行將另行布置，由于上半年和下半年的財(cái)務(wù)分配體制不同，總行在批復(fù)１９９３年財(cái)務(wù)決算時(shí)，按新舊財(cái)務(wù)體制進(jìn)行清算。
以上帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法以及使用的會(huì)計(jì)科目，除發(fā)展基金赤字沖減固定基金和自有資金，“劃撥營(yíng)運(yùn)資本金報(bào)告單”中的“四、固定資產(chǎn)凈值”改為“４．固定基金”，“４０１實(shí)收資本”和“４０７上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”科目增設(shè)“中央國(guó)撥流動(dòng)資金轉(zhuǎn)貸款”、“地方國(guó)撥流動(dòng)資金轉(zhuǎn)貸款”和“其他撥入資金”三個(gè)帳戶，“固定資產(chǎn)凈值戶”改為“固定基金戶”外，其余的均按建會(huì)字（１９９３）第６３號(hào)“關(guān)于附發(fā)‘實(shí)行新的財(cái)務(wù)制度調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目帳戶及其帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法’的通知”辦理。
以上通知，請(qǐng)轉(zhuǎn)所屬遵照?qǐng)?zhí)行。
