【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】財債字[1999]215號
【發(fā)布日期】1999-10-22
【生效日期】2000-01-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各證券公司、有關信托投資公司：
為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財務行為，維護所有者和債權人的合法權益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，現(xiàn)印發(fā)《證券公司財務制度》，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時函告我部。
目前兼營證券業(yè)務的信托投資公司，其證券業(yè)務的核算遵照本制度執(zhí)行。
財政部
一九九九年十月二十二日
證券公司財務制度
（財債字〔１９９９〕２１５號）
第一章 總則
第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財務行為，維護所有者和債權人的合法權益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)財務通則》以及國家有關法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制定本制度。
第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的，經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務的公司（以下簡稱公司），包括綜合類證券公司和經(jīng)紀類證券公司。
綜合類證券公司的自營業(yè)務和經(jīng)紀業(yè)務必須分類管理、分別核算。
第三條 公司應當在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復制件。
公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記事項，在依法辦理變更手續(xù)之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關提交有關變更文件的復制件。公司終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續(xù)的復制件。
第四條 公司以權責發(fā)生制的原則進行財務核算；要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度，防范經(jīng)營風險；如實反映經(jīng)營狀況，依法計算和繳納國家稅收，保障所有者和債權人的合法權益，并接受主管財政機關的監(jiān)督檢查。
第五條 公司財務部門必須履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作。
第二章 所有者權益和負債
第六條 所有者權益包括實收資本（股本）、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤等。負債包括流動負債和長期負債。
第七條 實收資本（股本）是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及公司設立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。
第八條 公司根據(jù)國家法律法規(guī)，可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計價。
公司不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。
第九條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關規(guī)定及時足額地繳付資本。
投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務的，公司及其他投資者應依法追究其違約責任。
第十條 公司對實收資本依法享有經(jīng)營權。在經(jīng)營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。
投資者按其出資的比例對公司的凈資產(chǎn)享有所有權，并按其出資的比例分享公司的利潤，承擔相應的風險和虧損。
第十一條 公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本（股本）的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價凈收入等）；資本（股本）投入時匯率折算差額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應計入資本公積的其他款項。
一般風險準備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補虧損。
盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。
資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本（股本）。但資產(chǎn)評估增值、接收捐贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處置之前其相應的資本公積不得轉(zhuǎn)增實收資本（股本）。法定盈余公積可用于彌補公司虧損或轉(zhuǎn)增實收資本（股本），但轉(zhuǎn)增實收資本（股本）時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的２５％為限。
第十二條 負債包括流動負債和長期負債。流動負債包括１年（含１年）以下的各項拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、發(fā)表行證券款、代兌付證券款、各種應付及預收款項、預提費用、短期債券和其他短期負債。長期負債包括１年（不含１年）以上的長期債券、長期應付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應付款）和其他長期負債。
第十三條 各項負債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際發(fā)行價格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當期營業(yè)費用。
第十四條 以負債形式籌集的資金，按負債的實際利率分檔次按月計提應付利息，計入成本，實際支付給債權人的利息，沖減應付利息。
第三章 流動資產(chǎn)和長期投資
第十五條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應收利息、應收股利、應收款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、發(fā)表行證券、代兌付證券款、待攤費用等。
第十六條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放證券清算代理機構的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金。
客戶的交易結(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨立戶管理，嚴禁挪用客戶交易結(jié)算資金。
第十七條 應收款項是指公司在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生除應收利息和應收股利以外的各種應收及暫付款項，包括應收清算款項、應收手續(xù)費以及其他應收暫付款項等。
應收款項按實際發(fā)生額計價。
第十八條 自營證券是指公司購入的各種能隨時變現(xiàn)，以獲取買賣差價收入為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。
第十九條 長期投資是指公司投出的期限在１年以上（含１年）或不準備在１年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括長期股權投資（含長期基金投資）、長期債券投資和其他長期投資。
第二十條 公司自營證券和長期投資按購買或投資時實際支付的金額（包括有關費用）或經(jīng)評估確認的價值計價。
公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發(fā)放但未領取的現(xiàn)金股利和債券利息，應沖減自營證券和長期投資的成本。
第二十一條 配股以配股價及支付的相關費用為實際成本，自營證券的配股按實際成本計入自營證券，長期投資的配股按實際成本計入長期投資。
第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認收入。
第二十三條 公司出售自營證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法等確定其實際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
公司出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當期損益。
第二十四條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額２０％或２０％以上，或雖投資不足２０％但有重大影響，應采用權益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額２０％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權資本總額的２０％或２０％以上，但不具有重大影響，應采用成本法核算。
第二十五條 公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計算應收利息，分期計入投資收益。
第二十六條 公司購入折價或溢價發(fā)行的債券，購買價格與票面價值的差額，應在債券存續(xù)期內(nèi)，確認相關利息收入時攤銷。
第四章 固定資產(chǎn)
第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用年限在１年（不含１年）以上，單位價值在２，０００元（含２０００元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、交通運輸設備等。
當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限，同時該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應當分類管理。
不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在５００元（含５００元）以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M用。
單位價值在５００元（不含５００元）以下的物品，作為費用列支。
第二十八條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：
?。ㄒ唬┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
?。ǘ┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。
?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。
?。ㄋ模┩顿Y者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的凈值計價。
?。ㄎ澹┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。
改建、擴建形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計提折舊。
（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。
?。ㄆ撸┍P盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
公司購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。
第二十九條 公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值：
?。ㄒ唬└鶕?jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估。
（二）增加補充設備或改良裝置。
?。ㄈ⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除。
?。ㄋ模└鶕?jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。
（五）原固定資產(chǎn)價值計價錯誤。
第三十條 公司的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。
第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。
第三十二條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個別或分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本。
第三十三條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：
（一）房屋和建筑物。
?。ǘ┰谟酶黝愒O備。
（三）修理停用的設備。
?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
第三十四條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：
?。ㄒ唬┮压纼r單獨入賬的土地。
?。ǘ┙ㄔO工程交付使用前的固定資產(chǎn)。
?。ㄈ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
?。ㄋ模┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
?。ㄎ澹┨崆皥髲U和淘汰的固定資產(chǎn)。
?。┢飘a(chǎn)、關閉公司的固定資產(chǎn)。
?。ㄆ撸﹪乙?guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。
第三十五條 公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。
第三十六條 公司按月計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和個別或分類折舊年限計算確定。
凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的５％確定。
公司可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限（見附表）基礎上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限。按個別折舊率計提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍選擇適合的折舊年限，或根據(jù)該項固定資產(chǎn)預計使用年限，合理確定折舊年限。
第三十七條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術進步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的電子設備和通訊設備等固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財政部門批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下：
（一）平均年限法的計算公式
?。保A計凈殘值率
年折舊率＝－－－－－－－－×１００％
固定資產(chǎn)折舊年限
原值×年折舊率
月折舊額＝－－－－－－－
?。保?br />
（二）工作量法的計算公式
原值×（１－預計凈殘值率）
?。?、單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
規(guī)定的總行駛里程
原值×（１－預計凈殘值率）
?。?、每工作小時折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
規(guī)定的工作小時數(shù)
（三）雙倍余額遞減法的計算公式
?。?br />
年折舊率＝－－－－×１００％
折舊年限
凈值×年折舊率
月折舊額＝－－－－－－－
１２
實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司在其折舊年限到期前１年內(nèi)，將凈值平均攤銷。
?。ㄋ模┠陻?shù)總和法的計算公式：
２×（折舊年限－已使用年數(shù)）
年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％
折舊年限×（折舊年限＋１）
原值×（１－預計凈殘值率）×年折舊率
月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－
?。保?br />
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報告中說明。
第三十八條 公司固定資產(chǎn)應定期或不定期進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應核實情況，查明原因，及時處理。
公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第三十九條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用預提或待攤的辦法。
第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
第四十條 無形資產(chǎn)包括專利權、土地使用權、商譽、非專利技術、交易所席位費、經(jīng)營房屋使用權等。
第四十一條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：
（一）投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值計價。
（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。
?。ㄈ┙邮芫栀浀臒o形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。
?。ㄋ模┳孕虚_發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用的計價。
除公司合并外，商譽不得作價入賬。在公司合并過程中，購買公司實際支付的價款與被收購公司凈資產(chǎn)的差額為商譽。
第四十二條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：
?。ㄒ唬┓珊秃贤蚬旧暾垥蟹謩e規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。
?。ǘ┓晌匆?guī)定有效期限，公司合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。
?。ㄈ┓?、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預計的受益期限確定。
?。ㄋ模┦芤嫫谙揠y以預計的，按１０年攤銷。交易所席位費按１０年攤銷。席位費實行附屬臺賬登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。
第四十三條 其他資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過１年（不含１年）的其他待攤費用，以及被凍結(jié)存在、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟的財產(chǎn)等。
開辦費是指公司及其設立的分支機構在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。
公司籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應當由投資者負擔的費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。
開辦費自營業(yè)之日起分５年平均攤?cè)霠I業(yè)費用。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出（含裝修裝璜支出），按有效租賃期限或５年兩者孰短的期限分期攤銷。
攤銷期超過１年（不含１年）的其他待攤費用應按費用項目的受益期限平均攤銷。
第六章 成本費用
第四十四條 公司成本費用包括營業(yè)支出、營業(yè)稅及附加和營業(yè)外支出。
第四十五條 營業(yè)支出包括利息支出、金融機構往來利息支出、賣出回購證券差價支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、自營證券跌價損失、匯兌損失、其他業(yè)務支出等。
?。ㄒ唬├⒅С觥Ｖ笇Ω黜椮搨翱蛻艚Y(jié)算資金按規(guī)定的適用利率支付的利息支出，包括提取的應付利息支出及國家政策允許列支的其他利息支出，不包括金融機構往來利息支出。
?。ǘ┙鹑跈C構往來利息支出。指公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來（包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆出資金）所發(fā)生的利息收支出。
?。ㄈ┵u出回購證券差價支出。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，回購價與賣出價的差價支出。
?。ㄋ模┦掷m(xù)費支出。指公司委托其他單位代辦業(yè)務等支付的手續(xù)費。
?。ㄎ澹I業(yè)費用。包括業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊費、投資風險準備、壞賬準備、職工工資、職工福利費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、勞動保護費、取暖降溫費、電子設備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、機動車輛運營費、財產(chǎn)保險費、郵電通訊費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、會議費、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、稅金、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、審計費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、交易所會員年費、交易所設施使用費、上交管理費及其他費用。
職工工資是指所有在職職工的工資、獎金、津貼、補貼，包括公司支付工資的聘用人員工資、國家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。
職工福利費按照公司職工工資總額的１４％提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
工會經(jīng)費按照職工工資總額的２％計提，撥交工會使用。
職工教育經(jīng)費按照公司職工工資總額的１．５％計提，用于職工教育方面的開支。
待業(yè)保險費是指公司按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。
勞動保險費是指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。
勞動保護費是指用于職工勞動保護方面的費用支出。
安全防衛(wèi)費是指公司用于安全防范所購置的不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出。
郵電通訊費是指辦理各項業(yè)務支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用。
印刷費是指印刷各種賬表、憑證、資料及其包裝運送費、刻制圖章等支出。
差旅費標準由公司參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合公司的具體情況自行確定。
租賃費是指公司租賃營業(yè)和辦公房屋、車輛、電子設備等所發(fā)生的支出。
稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費用中列支的稅金。
審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
咨詢費是指公司聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
綠化費是指公司用于綠化方面的支出。
董事會費是指公司最高權力機構（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
上交管理費是指分支機構向總公司上交的管理費?？偣鞠蚍种C構收取的管理費沖減總公司的營業(yè)費用。
?。┳誀I證券跌價損失。指公司自營證券市價低于成本，使自營證券成本不可回收而產(chǎn)生的損失。
（七）匯兌損失。指公司在經(jīng)營過程中進行外匯業(yè)務發(fā)生的匯兌損失。
?。ò耍┢渌麡I(yè)務支出。指上述項目以外的業(yè)務支出。
第四十六條 業(yè)務宣傳費指公司開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。業(yè)務宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構往來利息收入）的５‰以內(nèi)掌握使用，超過部分作納稅調(diào)整。
第四十七條 業(yè)務招待費指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際費用。業(yè)務招待費在下列比例限額內(nèi)掌握使用：全年營業(yè)收入（扣除金融機構往來利息收入，下同）在１，５００萬元（含１５００萬元）以內(nèi)的，不超過５‰；全年營業(yè)收入超過１，５００萬元，不足５，０００萬元（含５０００萬元）的，不超過該部分的３‰；全年營業(yè)收入超過５，０００萬元，不足１億元（含１億元）的，不超過該部分的２‰；全年營業(yè)收入超過１億元的，不超過該部分的１‰。超過部分作納稅調(diào)整。
第四十八條 公司的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律據(jù)實列支，不得預提。
第四十九條 從事長期投資業(yè)務的公司，每年按年末長期投資余額的１％差額提取投資風險準備，用于核銷公司長期投資的損失。
第五十條 壞賬準備按每年年末應收賬款余額的３‰差額提取，用于核銷公司應收賬款的壞賬損失。
公司的壞賬損失是指因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過３年仍然不能收回的應收賬款。
公司發(fā)生的壞賬損失，超過當年壞賬準備余額部分，計入當期成本；收回已確認核銷的壞賬損失，增加壞賬準備。對核銷的壞賬損失，保留追索權。
不計提壞賬準備的公司，發(fā)生的壞賬損失，計入公司營業(yè)費用。
第五十一條 自營證券跌價準備按季提取和清算。季度終了，將當季末自營證券的總市價與其總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額提取自營證券跌價準備。下一季度終了，按當季末自營證券的總市價與其總成本的差額調(diào)整自營證券跌價準備，即如上季末提取的自營證券跌價準備不足彌補當季自營證券總市價低于其總成本差額的，按不足部分補提；如總市價高于或等于總成本，全額沖回已提取的自營證券跌價準備。
第五十二條 營業(yè)稅及附加指公司繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等。
第五十三條 營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關系的各項支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售而發(fā)生的凈損失、證券交易差錯損失、非常損失、違約和賠償支出、損贈支出等。
非常損失指因發(fā)生自然災害等各種不可抗拒的原因造成的各項資產(chǎn)凈損失（扣除有賠償?shù)牟糠郑?br />
違約和賠償支出指公司違反合同、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生的支出。
第五十四條 公司需要待攤和預提的費用，由公司根據(jù)權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過１年。
第五十五條 公司的下列開支不得計入成本：
（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。
?。ǘν馔顿Y支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利。
?。ㄈ┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。
（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
?。ㄎ澹┏^國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈。
?。└鞣N贊助支出。
?。ㄆ撸﹪曳伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定以外的各種付費。
?。ò耍﹪乙?guī)定不得在成本中開支的其他支出。
第五十六條 公司的成本核算，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、營業(yè)支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
第五十七條 公司的成本核算，以月、年為計算期。同一計算期內(nèi)的成本與收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。
第七章 收入、利潤及分配
第五十八條 公司收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。
第五十九條 公司營業(yè)收入主要包括利息收入、金融機構往來利息收入、手續(xù)費收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務收入。
?。ㄒ唬├⑹杖?。指公司存放銀行和清算機構款項的利息收入等，不包括金融機構往來利息收入。
（二）金融機構往來利息收入。指公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來（包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆入資金）所發(fā)生的利息收入。
?。ㄈ┳C券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價收入和手續(xù)費收入。證券發(fā)行差價收入指公司采用全額承購包銷方式代理客戶發(fā)行證券時，承購價與包銷價之間的差價收入。證券發(fā)行手續(xù)費收入指采用代銷和包銷方式發(fā)行證券時收取的手續(xù)費收入。
?。ㄋ模┳C券自營收入。指公司自營證券買賣業(yè)務，買入證券與賣出證券的差價收入。
?。ㄎ澹┵I入返售證券收入。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，返售價與買入價的差價收入。
?。┦掷m(xù)費收入。指公司為客戶辦理各種業(yè)務收取的手續(xù)費收入，包括代買賣證券手續(xù)費收入、代兌付證券手續(xù)費收入、代保管證券手續(xù)費收入等。不包括以代銷和余額包銷方式發(fā)行證券手續(xù)費收入。
?。ㄆ撸﹨R兌收益。指公司在經(jīng)營過程中進行外匯業(yè)務發(fā)生的匯兌收益。
?。ò耍┧麡I(yè)務收入。包括租賃收入、咨詢收入、擔保收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)管理收入等。
第六十條 公司應在各項業(yè)務合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)按應計收入的數(shù)額確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，或者在勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權利的憑證時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
第六十一條 投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進行長期投資獲得的利潤、股利和利息，公司的長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓獲得的款額高于或低于實際投資數(shù)額或賬面價值及應收股利、應收利息的差額，按權益法核算的長期股權投資在被投資單位的凈利潤（或虧損）中所擁有的數(shù)額等。
第六十二條 公司取得投資收益依法交納或者補交所得稅。
第六十三條 公司依據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風險準備金，不足沖減部分，計入當期損益。
第六十四條 營業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。
第六十五條 公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算：
凈利潤＝利潤總額－所得稅
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅及附加
第六十六條 公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤在所得稅前彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補。５年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。
第六十七條 利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。
第六十八條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：
?。ㄒ唬浹a公司以前年度虧損。
?。ǘ┨崛∫话泔L險準備。一般風險準備按不低于稅后利潤（減一項）１０％的比例提取。累計達到注冊資本的５０％時，可不再提取。
?。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e。法定盈余公積按稅后利潤（減一項）１０％的比例提取。法定盈余公積累計達到注冊資本的５０％時，可不再提取。
?。ㄋ模┨崛」娼稹９娼鸢炊惡罄麧櫍p一項）５－１０％的比例提取，用于公司職工集體福利設施支出。
?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。在向投資者分配利潤前，公司可以提取任意盈余公積。任意盈余公積按照公司章程或股東會議的決議提取和使用。
第六十九條 公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤。
第八章 外幣業(yè)務
第七十條 外幣（人民幣以外的貨幣）業(yè)務量較大的公司應實行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實行外幣分賬制的公司，應隨外幣業(yè)務的發(fā)生將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。
第七十一條 不實行外幣分賬制的，各種外幣金額可采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。
月份終了，不論實行外幣分賬制還是不實行外幣分賬制的，各種外幣賬戶的月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。
第七十二條 外幣匯率，以中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準匯價為準；沒有中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準匯價的，根據(jù)美元對人民幣的基準匯價和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要貨幣的匯價進行套算。套算公式為：
美元對人民幣的基準匯價
某種貨幣對人民幣匯價＝－－－－－－－－－－－－－－－
紐約外匯市場美元對該種貨幣匯價
第七十三條 公司辦理外匯買賣業(yè)務發(fā)生的外匯買賣差價，計入當期損益。
第七十四條 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣金額與按公司章程、合同約定投入時的外匯匯率折合記賬本位幣金額的差額，計入資本公積。
第七十五條 公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前，計入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用后計入當期損益。
第七十六條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，計入公司的開辦費。
第七十七條 公司各種外幣賬戶的期末余額，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。
第九章 財務報告與財務評價
第七十八條 財務報告是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
第七十九條 財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。公司按月編制資產(chǎn)負債表、利潤表。
資產(chǎn)負債表列示公司在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益的類別和金額。資產(chǎn)負債表必須符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益的平衡關系。
利潤表應當充分揭示公司經(jīng)營活動所獲得的收益，提供營業(yè)收入、成本費用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。
現(xiàn)金流量表應當充分揭示公司經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等方面的現(xiàn)金流入和流出狀況。
其他附表主要包括：損益明細表、利潤分配表、固定資產(chǎn)明細表、資本及各項準備金情況表、業(yè)務量、機構、人員情況表、稅利解繳情況表等。其他附表應按國家有關規(guī)定及公司的實際需要設置和編制。
公司合并或匯總編制的財務報表一律按人民幣進行折算編制，外幣報表作為附表。
第八十條 財務情況說明書主要包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債情況。本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構、質(zhì)量情況、增減變化原因。
?。ǘ┴攧帐罩闆r。本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況及原因。
?。ㄈ┙?jīng)營效益情況。本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及原因。
?。ㄋ模├麧櫟膶崿F(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。
?。ㄎ澹┠承┲饕椖坎捎玫呢攧諘嫹椒捌渥儎忧闆r和原因；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。
?。┲卮蟀讣?、重大差錯、重大損失情況。
第八十一條 公司應當建立健全財務報告制度。按月、季、年向主管財政機關及公司主要投資者等提供財務報告。公司年度財務報告于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國注冊會計師的查賬報告一并報送主管財政機關。
第八十二條 公司應對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。
?。ㄒ唬┙?jīng)營狀況指標。
負債期末余額
資產(chǎn)負債率＝－－－－－－×１００％
資產(chǎn)期末余額
所有者權益期末余額
權益負債率＝－－－－－－－－－×１００％
負債期末余額
流動資產(chǎn)期末余額
流動比率＝－－－－－－－－×１００％
流動負債期末余額
自營證券期末余額
自營證券比例＝－－－－－－－－－×１００％
所有者權益期末余額
長期投資期末余額
長期投資比例＝－－－－－－－－－×１００％
所有者權益期末余額
固定資產(chǎn)期末凈值＋期末在建工程
固定資本比例＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
實收資本
?。ǘ┙?jīng)營成果指標。
凈利潤
凈資產(chǎn)收益率＝－－－－－－－×１００％
凈資產(chǎn)平均余額
凈利潤
資產(chǎn)利潤率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
?。ㄙY產(chǎn)期初余額＋資產(chǎn)期末余額）／２
凈利潤
人均利潤＝－－－－－
年平均人數(shù)
營業(yè)費用
費用率＝－－－－－－×１００％
收入
成本
成本率＝－－－－×１００％
收入
凈利潤
利潤率＝－－－－－×１００％
收入
第十章 公司清算
第八十三條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理公司財產(chǎn)；編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理公司的債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司剩余財產(chǎn)等。
第八十四條 被清算公司的財產(chǎn)包括宣布終止時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。
已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。
清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置公司財產(chǎn)。
第八十五條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。
第八十六條 清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入公司清算損益。
第八十七條 公司在宣布終止前６個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效：
?。ㄒ唬╇[匿、私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。
?。ǘ┓钦簝r處理財產(chǎn)。
?。ㄈυ瓉頉]有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保。
（四）對未到期債務提前清償。
?。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛?。
如發(fā)生上述行為，清算機構有權追回公司財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬。
第八十八條 清算期間發(fā)生的清算機構的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。
第八十九條 清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務；
?。ㄒ唬段锤兜穆毠すべY、勞動保險費。
?。ǘU未繳國家的稅金及其他款項。
?。ㄈ┥形磧敻兜膫鶆铡?br />
不足以清償同一順序債務的，按比例清償。
第九十條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。
第九十一條 公司清算終了后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理：
?。ㄒ唬﹪歇氋Y有限責任公司的剩余財產(chǎn)全部上繳國家財政。
?。ǘ┯邢挢熑喂镜氖Ｓ嘭敭a(chǎn)按照股東的出資比例分配。
?。ㄈ┕煞萦邢薰镜氖Ｓ嘭敭a(chǎn)按照股東的持股比例分配。
第九十二條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，并報主管財政機關。
第十一章 附則
第九十三條 本制度自實施之日起，財政機關和其他部門以前制定的各種規(guī)章制度，與本制度有抵觸的，以本制度為準。
第九十四條 本制度由財政部負責修訂和解釋。
第九十五條 公司可根據(jù)本制度的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況制定內(nèi)部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。
第九十六條 本制度自２０００年１月１日起施行。
附表： 證券公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表
一、房屋及建筑物 １．營業(yè)用房 ３０－４０年 非營業(yè)用房 ３５－４５年 簡易房 ５－１０年 ２．建筑物 １５－２５年 二、機器設備 １．機械設備 １０－１４年 ２．動力設備 １１－１８年 ３．通訊設備 ５－１０年 ４．電子設備 ２－１０年 ５．電器設備 ５－１０年 ６．安全防衛(wèi)設備 ５－１０年 ７．辦公設備 ５－８年 三、交通運輸設備 １．專用運鈔車 ４－７年 ２．其他運輸設備 ６－１２年
