按照1992年12月30日財(cái)政部發(fā)布的《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，新聞出版企業(yè)將于1993年7月1日起執(zhí)行新的《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，為保證新聞出版企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度順利銜接，特做如下補(bǔ)充規(guī)定。
一、執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及補(bǔ)充規(guī)定的新聞出版企業(yè)是指企業(yè)性質(zhì)，或事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)管理的出版社、報(bào)社、期刊（雜志）社和音像制品公司（廠）。
二、補(bǔ)充的會(huì)計(jì)科目
1.“呆滯損失準(zhǔn)備”科目，核算出版社、音像制品企業(yè)，庫(kù)存圖書(shū)、期刊（雜志）、音像制品提取的呆滯損失準(zhǔn)備。
首次提取書(shū)刊提成差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品銷售費(fèi)用。借記“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。第二年開(kāi)始，按應(yīng)提取數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進(jìn)行比較。本年應(yīng)提取額大于帳面結(jié)存額的，將其差額借記“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目；本年應(yīng)提取額小于帳面結(jié)存額的，將其差額，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目。
發(fā)生呆滯損失時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。處理呆滯書(shū)刊、音像制品的凈收入，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目。
在“資產(chǎn)負(fù)債表”“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中，“呆滯損失準(zhǔn)備”科目貸方余額應(yīng)作為抵減項(xiàng)目，包括在“存貨”項(xiàng)目中。
2.“應(yīng)收廣告款”科目，核算報(bào)社已刊登，尚未收款的廣告收入。預(yù)收廣告款一般應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目核算。
每月末，應(yīng)根據(jù)廣告部門(mén)當(dāng)月刊登廣告的明細(xì)表，計(jì)算當(dāng)月已刊登尚未收回的廣告款，借記本科目，貸記“待實(shí)現(xiàn)銷售”科目，下月或以后月份收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“待實(shí)現(xiàn)銷售”科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。
對(duì)已刊登確實(shí)無(wú)法收回的廣告款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待實(shí)現(xiàn)銷售”科目，貸記本科目。
發(fā)生預(yù)收廣告款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“預(yù)收帳款”科目。廣告刊登后轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。
本科目按廣告客戶設(shè)置明細(xì)帳。
在“資產(chǎn)負(fù)債表”“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中，“應(yīng)收廣告款”科目余額，應(yīng)在“應(yīng)收帳款凈額”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。
3.“委托加工產(chǎn)品”科目，核算音像制品企業(yè)委托外單位加工各種音像制品的實(shí)際成本。
發(fā)出委托外單位加工材料時(shí)，按實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“原材料”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；專有出版權(quán)攤銷，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品，應(yīng)按加工后產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目；收回加工剩余的材料，借記“原材料”等科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
本科目按委托加工產(chǎn)品的單位設(shè)置明細(xì)帳。
本科目的期末余額，為已委托外單位加工，尚未完工入庫(kù)的加工產(chǎn)品，應(yīng)包括在“資產(chǎn)負(fù)債表”“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”“存貨”項(xiàng)目中。
4.“編錄經(jīng)費(fèi)”（報(bào)社為采編費(fèi)用）科目，核算出版社、報(bào)社和音像制品企業(yè)編輯、設(shè)計(jì)、校對(duì)、采訪、錄制等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
出版社的費(fèi)用項(xiàng)目包括：編輯、出版、資料、攝繪等人員的工資和福利費(fèi)、辦公費(fèi)、編輯業(yè)務(wù)會(huì)議費(fèi)、社外加工費(fèi)、組稿采訪費(fèi)、攝影費(fèi)、編繪用品費(fèi)、樣品贈(zèng)閱費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、內(nèi)部刊物費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、其他費(fèi)用。
報(bào)社的費(fèi)用項(xiàng)目包括：編輯部門(mén)人員的工資和福利費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、稿費(fèi)、通訊聯(lián)絡(luò)費(fèi)、美術(shù)攝影費(fèi)、圖書(shū)及資料購(gòu)置費(fèi)、資料存儲(chǔ)和微縮復(fù)制費(fèi)、低值易耗品攤銷、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、記者站經(jīng)費(fèi)、其他費(fèi)用。
音像制品企業(yè)的編錄費(fèi)用，是指編錄節(jié)目過(guò)程中所發(fā)生的全部編錄出版的業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括：工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、藝術(shù)酬勞費(fèi)、觀摩費(fèi)、編審費(fèi)、錄制費(fèi)、膠片膠帶費(fèi)、宣傳費(fèi)。
發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“低值易耗品”、“待攤費(fèi)用”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。
月終時(shí)，出版社、報(bào)社應(yīng)將費(fèi)用分配計(jì)入成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。音像制品企業(yè)發(fā)生的編錄費(fèi)用分別情況轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”科目，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
本科目月末應(yīng)無(wú)余額。
5.“待實(shí)現(xiàn)銷售”科目，核算報(bào)社已刊登，尚未收款的廣告收入。
每月末，應(yīng)根據(jù)廣告部門(mén)當(dāng)月刊登廣告的明細(xì)表，計(jì)算當(dāng)月已刊登尚未收回的廣告款，借記“應(yīng)收廣告款”科目，貸記本科目。下月或以后月份收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)收廣告款”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。
在“資產(chǎn)負(fù)債表”、“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中，“待實(shí)現(xiàn)銷售”科目貸記余額包括在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。
