2.按規(guī)定上繳上級(jí)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。
第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助
1.本科目核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出。
2.發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.平時(shí)本科目借方余額反映對(duì)附屬單位的補(bǔ)助總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
5.本科目可按接受補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。
第520號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
1.本科目核算學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款以外的資金安排基本建設(shè)，轉(zhuǎn)存銀行基建專戶的支出。
2.將住房基金和自籌資金用于基本建設(shè)時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3.年終結(jié)賬時(shí)，如有住房基金轉(zhuǎn)入自籌基建款的，應(yīng)先借記“專用基金——住房基金”科目，貸記本科目，再將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。
年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：
一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字
年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加、追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。
為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前撥達(dá)對(duì)方。
二、確定年度收支范圍
凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部存入財(cái)政專戶。
凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。
三、清理往來(lái)款項(xiàng)
學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。
四、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金
年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。
五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查
年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。
六、年終結(jié)賬
在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
?。ㄒ唬┠杲K轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。
?。ǘ┙Y(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。
?。ㄈ┯浫胄沦~。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
實(shí)行電算化的學(xué)校，其年終結(jié)賬按會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。
學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求
中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門和上級(jí)部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。
學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表（基本數(shù)字表）及收支情況說(shuō)明書(shū)等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。
會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）三種。
學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部門或上級(jí)部門規(guī)定的時(shí)間按期報(bào)出。
收支情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、專用基金的變動(dòng)情況，本年度財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)和對(duì)下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)，以及學(xué)校認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)作出文字說(shuō)明，并在說(shuō)明書(shū)中，對(duì)人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說(shuō)明。其中：
1.人員支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：
人員支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額×100％
2.公用支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：
公用支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額×100％
3.生均事業(yè)支出的計(jì)算公式為：
生均事業(yè)支出＝當(dāng)年事業(yè)支出總額/學(xué)生年平均數(shù)
二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式（略）
三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
1.本表反映學(xué)校月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。
2.各項(xiàng)目的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列。
3.各項(xiàng)目的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。其中事業(yè)基金和專用基金的明細(xì)數(shù)，應(yīng)按該科目的明細(xì)賬填列。
4.表中勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目一般按年度結(jié)算，無(wú)年初數(shù)和期末數(shù)，如果對(duì)勤工儉學(xué)收支按月或按季結(jié)算，則勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目無(wú)年初數(shù)，其期末數(shù)根據(jù)該總賬科目的期末余額填列，結(jié)余用藍(lán)字，虧損用紅字。
5.表末補(bǔ)充資料：1）應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)，根據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目貸方累計(jì)發(fā)生額填列。根據(jù)該科目借方累計(jì)發(fā)生額填列已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)。（應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)－已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)＝本表負(fù)債類應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)目的期末數(shù)）2）月末、年末已收到的從財(cái)政專戶核撥返給學(xué)校的事業(yè)收入累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算后填列。
6.填報(bào)本表的年報(bào)時(shí)，其格式與月報(bào)有差別，原因是經(jīng)過(guò)年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支余額后，除撥入?？?、?？钪С隹颇客?，其余的收入、支出科目均無(wú)余額。如有尚未完工的?？铐?xiàng)目沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)，才會(huì)出現(xiàn)年末結(jié)余額。在填報(bào)本表年報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)撥入專款總賬科目的貸方余額減去?？钪С隹傎~科目的借方余額的差額，填列在凈資產(chǎn)類專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)欄，以達(dá)到平衡（其計(jì)算公式為：年末撥入專款科目貸方余額－?？钪С隹颇拷璺接囝~＝專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)）。
當(dāng)勤工儉學(xué)結(jié)余因虧損出現(xiàn)借方余額時(shí)，在年報(bào)的勤工儉學(xué)項(xiàng)目中用紅字填列。
?。ǘ┦杖胫С霰砭幹普f(shuō)明
1.本表用于反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)。
3.本表收入項(xiàng)目（教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育附加撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、捐贈(zèng)收入、其他收入、勤工儉學(xué)收入、撥入?？睿┑谋驹聰?shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，其中教育經(jīng)費(fèi)撥款，教育附加撥款、事業(yè)收入、其他收入項(xiàng)目，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額填列本年累計(jì)數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該明細(xì)科目的合計(jì)數(shù)。
4.本表支出項(xiàng)目（撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、勤工儉學(xué)支出、專款支出）的本月數(shù)，按各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)填列。其中，事業(yè)支出項(xiàng)目應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額，填列本年累計(jì)數(shù)。
5.本表的年報(bào)補(bǔ)充資料應(yīng)根據(jù)結(jié)余分配科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)結(jié)余分配科目的貸方發(fā)生額分析填列從事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)來(lái)的本年結(jié)余數(shù)以及從勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)來(lái)的本年結(jié)余數(shù)。根據(jù)結(jié)余分配科目的借方發(fā)生額分析填列：
（1）提取專用基金數(shù)；（2）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)；（3）其他分配數(shù)。
?。ㄈ┗緮?shù)字表編制說(shuō)明
1.本表反映學(xué)校的基本情況。
2.本表各項(xiàng)數(shù)據(jù)除根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料有關(guān)總賬科目及明細(xì)科目外，還需根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，經(jīng)整理后填列。
3.本表學(xué)生人數(shù)的分類，由各省（自治區(qū)、直轄市）教育主管部門根據(jù)統(tǒng)計(jì)要求確定，但必須單獨(dú)列出其中高中生的人數(shù)。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報(bào)表當(dāng)月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計(jì)算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。
其計(jì)算公式為：年平均數(shù)＝n1＋n2＋……n12/12
n1為1月份月末人數(shù)；n2為2月份月末人數(shù)；……；n12為12月份月末人數(shù)。
4.課桌椅數(shù)以單人套為計(jì)算單位，雙人課桌椅則折算為兩個(gè)單人套。
第五部分 會(huì)計(jì)檔案
一、學(xué)校的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料。
二、學(xué)校應(yīng)責(zé)成財(cái)會(huì)部門按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)檔案定期歸集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。
三、學(xué)校每年年終后形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)裝訂成冊(cè)并整理立卷，在會(huì)計(jì)年度終了以后，由本單位財(cái)會(huì)部門保管。根據(jù)上級(jí)規(guī)定，也可由財(cái)會(huì)部門編造移交清冊(cè)，移交學(xué)?；蛑鞴懿块T的檔案管理部門統(tǒng)一保管。撤銷、合并單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
四、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)工作需要，分為永久、定期兩類。保管期限是：
1.涉及外事的會(huì)計(jì)憑證和年度決算為永久保管；
2.月份會(huì)計(jì)報(bào)表的保管期限為5年；
3.各種原始憑證和記賬憑證、總賬、明細(xì)賬的保管期限為15年，現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬的保管期限為25年；
4.使用電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)的學(xué)校，應(yīng)將計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)檔案資料副本和軟盤一并歸檔。
五、學(xué)校的會(huì)計(jì)人員調(diào)離崗位，必須辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。
1.會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好如下工作：
?。?）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。
?。?）尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。
?。?）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料。
?。?）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、賬簿、報(bào)表、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。
2.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
3.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
4.會(huì)計(jì)主管人員辦理移交時(shí)，除編制交接清冊(cè)外，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。
附錄一：中小學(xué)校新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換及與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度科目對(duì)照表（略）
附錄二：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、貨幣資金
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金和銀行存款的收入
1.收到各項(xiàng)撥款
借：銀行存款
貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款
教育附加撥款
上級(jí)補(bǔ)助收入
撥入?？睿骷?xì)科目）
2.收到事業(yè)收入時(shí)
（1）收到現(xiàn)金時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：事業(yè)收入（明細(xì)科目）
?。?）現(xiàn)金存入銀行時(shí)
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
3.收到應(yīng)繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金時(shí)
（1）收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
?。?）財(cái)政撥回專戶存儲(chǔ)資金時(shí)
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
4.收到非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)收入時(shí)
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：勤工儉學(xué)收入
5.收到獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)項(xiàng)目上繳收入時(shí)
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：其他收入——投資收益
6.收到利息收入、投資收益、租賃收入及雜項(xiàng)收入時(shí)
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：其他收入（明細(xì)科目）
7.收到上級(jí)借給的周轉(zhuǎn)金、銀行貸款和從其他單位借入的款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：借入款項(xiàng)（明細(xì)科目）
8.收到捐贈(zèng)收入時(shí)
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：捐贈(zèng)收入
9.收到公費(fèi)醫(yī)療管理機(jī)構(gòu)撥來(lái)的醫(yī)藥費(fèi)時(shí)
借：銀行存款
貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款——其他經(jīng)費(fèi)撥款
?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款的支出
1.發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼、酬金和獎(jiǎng)金時(shí)
借：事業(yè)支出——基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
2.發(fā)放離退休職工工資及補(bǔ)貼時(shí)
借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
3.發(fā)放學(xué)生助學(xué)金時(shí)
借：事業(yè)支出——助學(xué)金
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
4.按規(guī)定用獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀教師和學(xué)生時(shí)
借：專用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
5.購(gòu)入物料用品時(shí)
（1）物料用品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)
借：材料
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
?。?）購(gòu)入隨購(gòu)隨用的辦公用品和消耗物品時(shí)
借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
6.支付各項(xiàng)教學(xué)費(fèi)用和行政管理開(kāi)支時(shí)
借：事業(yè)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
7.支付購(gòu)買設(shè)備款時(shí)
（1）購(gòu)進(jìn)更新教學(xué)儀器設(shè)備時(shí)
借：專用基金——修購(gòu)基金
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）購(gòu)進(jìn)一般教學(xué)設(shè)備及圖書(shū)設(shè)備時(shí)
借：事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)
貸：銀行存款
對(duì)形成固定資產(chǎn)的應(yīng)同時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
8.支付修繕費(fèi)用時(shí)
?。?）支付房屋大修理費(fèi)用時(shí)
借：專用基金——修購(gòu)基金
貸：銀行存款
?。?）支付一般日常修繕費(fèi)用時(shí)
借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
9.支付職工福利費(fèi)時(shí)
借：專用基金——職工福利基金
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
10.支付職工教育費(fèi)用時(shí)
?。?）不采用提存職工教育經(jīng)費(fèi)的學(xué)校
借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
?。?）采用按比例提存職工教育經(jīng)費(fèi)的學(xué)校
借：應(yīng)付及暫存款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
11.支付職工醫(yī)藥費(fèi)時(shí)
借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
12.支付離退休人員醫(yī)藥費(fèi)時(shí)
借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
13.支付未享受公費(fèi)醫(yī)療職工的醫(yī)藥費(fèi)時(shí)
借：專用基金——醫(yī)療基金
貸：現(xiàn)金
14.提取、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)
?。?）實(shí)行代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校
〈1〉提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)
借：事業(yè)支出——職工福利費(fèi)
貸：代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)
〈2〉支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)
借：代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
（2）不實(shí)行代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，在撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)
借：事業(yè)支出——職工福利費(fèi)
貸：銀行存款
15.將自籌基建款撥付基建專戶存款時(shí)
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
16.支付非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)開(kāi)支時(shí)
借：勤工儉學(xué)支出
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
17.將預(yù)算外資金繳存財(cái)政專戶時(shí)
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
18.按專項(xiàng)撥款的限定項(xiàng)目支付專項(xiàng)支出時(shí)
（1）支付款項(xiàng)時(shí)
借：?？钪С觯骷?xì)科目）
貸：銀行存款
?。?）對(duì)形成固定資產(chǎn)的支出應(yīng)同時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
二、結(jié)算款項(xiàng)
?。ㄒ唬?yīng)收及暫付款
1.付給總務(wù)部門備用金時(shí)
借：應(yīng)收及暫付款（備用金）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
2.職工借出差旅費(fèi)
借：應(yīng)收及暫付款（明細(xì)科目）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
3.報(bào)銷差旅費(fèi)退回多余款時(shí)
借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)
現(xiàn)金
貸：應(yīng)收及暫付款（×××）
補(bǔ)給不足款時(shí)：
借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)
貸：應(yīng)收及暫付款（×××）
現(xiàn)金
?。ǘ?yīng)付及暫存款（含代管款項(xiàng)及應(yīng)交稅金）
1.按規(guī)定比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)
借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
貸：應(yīng)付及暫存款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)
2.購(gòu)入物料用品，驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付
借：材料
貸：應(yīng)付及暫存款（××單位）
3.償付價(jià)款時(shí)
借：應(yīng)付及暫存款（××單位）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
4.預(yù)收學(xué)生課本費(fèi)
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：代管款項(xiàng)——代購(gòu)課本款
5.支付代訂課本款
借：代管款項(xiàng)——代購(gòu)課本款
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
6.與學(xué)生結(jié)算退回多余課本費(fèi)
借：代管款項(xiàng)——代購(gòu)課本款
貸：現(xiàn)金
7.非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)交稅金時(shí)
（1）計(jì)提應(yīng)交稅金時(shí)
借：勤工儉學(xué)支出
貸：應(yīng)交稅金
?。?）交付應(yīng)交稅金時(shí)
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
三、材料
?。ㄒ唬┵?gòu)入材料
借：材料
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
（二）領(lǐng)用材料
借：事業(yè)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)
貸：材料
?。ㄈ┎牧媳P盈、盤虧
1.物料用品盤盈時(shí)
借：材料
貸：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
2.物料用品盤虧時(shí)
借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
貸：材料
四、對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資
（一）以債券投資
1.購(gòu)入債券
借：其他對(duì)外投資——債券投資
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
同時(shí)：
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
2.出售債券
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：其他對(duì)外投資——債券投資（本金）
其他收入——投資收益
如售價(jià)低于購(gòu)入價(jià)，按其差額，借記其他收入，即：
借：銀行存款
其他收入
貸：其他對(duì)外投資——債券投資（本金）
同時(shí)：
借：事業(yè)基金——投資基金
貸：事業(yè)基金——一般基金
3.債券到期收回本息
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：其他對(duì)外投資——債券投資（本金）
其他收入（利息）
同時(shí)：
借：事業(yè)基金——投資基金
貸：事業(yè)基金——一般基金
（二）以貨幣進(jìn)行投資
借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資
其他對(duì)外投資
貸：銀行存款
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
?。ㄈ┮怨潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行投資
1.按原價(jià)投資
借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資
其他對(duì)外投資
貸：事業(yè)基金——投資基金
同時(shí)：
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)
2.按固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)進(jìn)行投資
借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（評(píng)估價(jià)）
其他對(duì)外投資（評(píng)估價(jià)）
貸：事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估價(jià)）
同時(shí)：
借：固定基金（原價(jià)）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
?。ㄋ模┯脽o(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資
1.按原價(jià)投資
借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資
其他對(duì)外投資
貸：無(wú)形資產(chǎn)
同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
2.用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，如果投資作價(jià)高于原價(jià)，則：
借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資
其他對(duì)外投資
貸：無(wú)形資產(chǎn)（原價(jià)）
事業(yè)基金——投資基金（高于原價(jià)的差額）
同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
3.用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，如果投資作價(jià)低于原價(jià)，則：
借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資
其他對(duì)外投資
事業(yè)基金——投資基金（低于原價(jià)的差額）
貸：無(wú)形資產(chǎn)（原價(jià)）
同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
?。ㄎ澹┦栈赝顿Y的核算
1.收回貨幣資金投資
借：銀行存款
貸：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資
其他對(duì)外投資
同時(shí)：
借：事業(yè)基金——投資基金
貸：事業(yè)基金——一般基金
2.收回固定資產(chǎn)投資
（1）收回對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目和其他單位投資，發(fā)生投資增值時(shí)
借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)價(jià)）
貸：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（原價(jià)）
其他對(duì)外投資（原價(jià)）
其他收入（現(xiàn)價(jià)高于原價(jià)之差）
借：事業(yè)基金——投資基金（原價(jià)）
貸：事業(yè)基金——一般基金（原價(jià)）
借：事業(yè)基金——一般基金（現(xiàn)價(jià)）
貸：固定基金（現(xiàn)價(jià)）
?。?）收回投資，發(fā)生投資損失時(shí)
借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)價(jià)）
其他收入（原價(jià)高于現(xiàn)價(jià)之差）
貸：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（原價(jià)）
其他對(duì)外投資（原價(jià)）
借：事業(yè)基金——投資基金（原價(jià)）
貸：事業(yè)基金——一般基金（原價(jià)）
借：事業(yè)基金——一般基金（現(xiàn)價(jià)）
貸：固定基金（現(xiàn)價(jià)）
五、固定資產(chǎn)
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的取得
1.基建完工，經(jīng)驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
2.購(gòu)進(jìn)未達(dá)到基建立項(xiàng)的教學(xué)設(shè)備和行政設(shè)備
（1）直接從設(shè)備購(gòu)置費(fèi)列支的
借：事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）購(gòu)買的設(shè)備是為了更新原有的教學(xué)設(shè)備和行政設(shè)備，所以要從提取的修購(gòu)基金列支
借：專用基金——修購(gòu)基金
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
3.收到上級(jí)調(diào)撥的固定資產(chǎn)（無(wú)償調(diào)入）
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借：事業(yè)支出（明細(xì)科目）
貸：捐贈(zèng)收入
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（二）固定資產(chǎn)的減少
1.上級(jí)調(diào)出固定資產(chǎn)（無(wú)償調(diào)出）
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)
2.固定資產(chǎn)變價(jià)處理，減少固定資產(chǎn)并取得變價(jià)收入
?。?）原值大于變價(jià)收入部分的價(jià)值
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)（原值－變價(jià)收入）
?。?）取得的變價(jià)收入
借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：固定資產(chǎn)（變價(jià)收入）
同時(shí)：
借：固定基金
貸：專用基金——修購(gòu)基金（變價(jià)收入）
（三）固定資產(chǎn)的維修
1.維修房屋，預(yù)付工程款
借：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款
貸：銀行存款
2.維修竣工，驗(yàn)收合格，結(jié)算后付清工程款
?。?）屬于一般的日常修理工程
借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)
貸：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款
銀行存款
?。?）屬于大修理工程，應(yīng)從提取的修購(gòu)基金列支
借：專用基金——修購(gòu)基金
貸：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款
銀行存款
?。ㄋ模┮怨潭ㄙY產(chǎn)對(duì)外投資的核算分錄見(jiàn)本附錄之四——對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資的有關(guān)舉例
六、無(wú)形資產(chǎn)
?。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn)的取得
1.購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付價(jià)款
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：銀行存款
?。ǘo(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本
借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
貸：無(wú)形資產(chǎn)
2.攤銷無(wú)形資產(chǎn)
借：事業(yè)支出
貸：無(wú)形資產(chǎn)
（三）以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的核算分錄見(jiàn)本附錄之四——對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資的有關(guān)舉例
七、借款
?。ㄒ唬┤〉媒杩顣r(shí)
1.收到財(cái)政或上級(jí)部門借給的周轉(zhuǎn)金時(shí)
借：銀行存款
貸：借入款項(xiàng)——周轉(zhuǎn)金
2.向銀行借到貸款時(shí)
借：銀行存款
貸：借入款項(xiàng)——銀行借款
3.向其他單位借到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：借入款項(xiàng)——其他借款
?。ǘ﹥敻督杩顣r(shí)
1.歸還借款本金時(shí)
借：借入款項(xiàng)（明細(xì)科目）
貸：銀行存款
2.支付借款利息時(shí)，應(yīng)區(qū)別借款用途分別記入有關(guān)科目
借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
勤工儉學(xué)支出
貸：銀行存款
八、凈資產(chǎn)
（一）事業(yè)基金——一般基金（含事業(yè)結(jié)余、勤工儉學(xué)結(jié)余及結(jié)余分配）
1.年末通過(guò)事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)本期收入時(shí)
借：教育經(jīng)費(fèi)撥款
教育附加撥款
上級(jí)補(bǔ)助收入
事業(yè)收入
附屬單位繳款
捐贈(zèng)收入
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
借：勤工儉學(xué)收入
貸：勤工儉學(xué)結(jié)余
2.年末通過(guò)事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)本期支出時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
事業(yè)支出
上繳上級(jí)支出
對(duì)附屬單位補(bǔ)助
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
借：勤工儉學(xué)結(jié)余
貸：勤工儉學(xué)支出
3.先將本年收到的獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)捐贈(zèng)和留本基金捐贈(zèng)數(shù)分別從事業(yè)結(jié)余科目中轉(zhuǎn)入專用基金
借：事業(yè)結(jié)余
貸：專用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金
借：事業(yè)結(jié)余
貸：專用基金——留本基金
再將事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)余分配
借：勤工儉學(xué)結(jié)余
貸：結(jié)余分配
如果事業(yè)結(jié)余出現(xiàn)借方余額，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)結(jié)余
4.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提職工福利基金
借：結(jié)余分配
貸：專用基金——職工福利基金
5.將本年收支凈結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金——一般基金
6.發(fā)生對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄參見(jiàn)本附錄之四——對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資的有關(guān)舉例
?。ǘ┦聵I(yè)基金——投資基金
事業(yè)基金——投資基金的會(huì)計(jì)核算分錄參見(jiàn)本附錄之四——對(duì)外投資的有關(guān)舉例
?。ㄈＳ没?br />
1.按照規(guī)定計(jì)提修購(gòu)基金、職工福利基金時(shí)
借：事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)
貸：專用基金——修購(gòu)基金
借：事業(yè)支出——職工福利費(fèi)
貸：專用基金——職工福利基金
2.用修購(gòu)基金進(jìn)行設(shè)備更新的購(gòu)置和大修理項(xiàng)目
?。?）發(fā)生大修理項(xiàng)目
借：專用基金——修購(gòu)基金
貸：銀行存款
?。?）購(gòu)買更新設(shè)備形成固定資產(chǎn)
借：專用基金——修購(gòu)基金
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
3.按照規(guī)定計(jì)提未參加公費(fèi)醫(yī)療教職工的醫(yī)療基金時(shí)
借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)
貸：專用基金——醫(yī)療基金
4.接受社會(huì)捐贈(zèng)用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工和學(xué)生的獎(jiǎng)勵(lì)基金
借：銀行存款
貸：捐贈(zèng)收入
年末按當(dāng)年收到的獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)捐贈(zèng)數(shù)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：專用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金
5.收到住房基金時(shí)
借：銀行存款
貸：專用基金——住房基金
6.結(jié)轉(zhuǎn)用住房基金購(gòu)建職工住宅
借：專用基金——住房基金
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
7.按照有關(guān)規(guī)定提取其他專用基金
借：有關(guān)科目
貸：專用基金——其他專用基金
8.收到留本基金時(shí)
借：銀行存款
貸：捐贈(zèng)收入
年末按當(dāng)年收到的留本基金捐贈(zèng)數(shù)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：專用基金——留本基金
9.收到留本基金收益時(shí)
借：銀行存款
貸：其他收入（留本基金收益明細(xì)科目）
10.支出留本基金收益時(shí)
借：事業(yè)支出（明細(xì)科目）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
11.將留本基金收益轉(zhuǎn)增留本基金時(shí)
借：其他收入（留本基金收益明細(xì)科目）
貸：專用基金——留本基金
?。ㄋ模ｍ?xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)
1.專項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成，向有關(guān)部門單獨(dú)報(bào)賬時(shí)
借：撥入?？睿骷?xì)科目）
貸：專款支出（明細(xì)科目）
2.該?？铐?xiàng)目的收支如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理
?。?）如規(guī)定專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)退回?fù)芸顔挝?br />
借：撥入?？睿骷?xì)科目）
貸：銀行存款
?。?）如規(guī)定專項(xiàng)結(jié)余留歸學(xué)校，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
借：撥入?？睿骷?xì)科目）
貸：事業(yè)基金——一般基金
九、收入、支出
收入及支出的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，涉及貨幣資金收付，可參見(jiàn)貨幣資金收支的分錄舉例
十、外幣業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┦杖?br />
收到捐贈(zèng)的外幣
借：銀行存款——外幣專戶
貸：捐贈(zèng)收入
?。ǘ┲С?br />
1.用外幣向銀行兌換人民幣待用
借：銀行存款
貸：銀行存款——外幣專戶
2.年末按期末比價(jià)調(diào)整賬面余額
?。?）期末外匯牌價(jià)低于原記賬牌價(jià)時(shí)，按調(diào)低的金額
借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
貸：銀行存款——外幣專戶
?。?）期末外匯牌價(jià)高于原記賬牌價(jià)時(shí)，按調(diào)高的金額
借：銀行存款——外幣專戶
貸：事業(yè)支出——其他費(fèi)用
