一、傳統(tǒng)財務(wù)職能的內(nèi)涵
財務(wù)部門的基本職能可以分為會計職能和財務(wù)管理職能。會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項價值管理工作。
用更直觀的語言來描述，會計職能是反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進行監(jiān)督。這是財務(wù)部門的一項基礎(chǔ)性工作，通過一系列會計核算程序，以各種報表或報告的形式提供給企業(yè)各利益相關(guān)人和政府決策有用的信息，同時參與到企業(yè)的經(jīng)濟管理中去，監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟行為的合法、合規(guī)性，服務(wù)于企業(yè)提高經(jīng)濟效益、健康有序的發(fā)展。
財務(wù)管理的職能是財務(wù)部門為了實現(xiàn)價值增值、增加股東財富而實施的價值管理工作。企業(yè)經(jīng)營的過程中，資金的實質(zhì)是運動著的價值，隨著實物商品的不斷運動，其價值形態(tài)也不斷發(fā)生變化，由一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)，周而復(fù)始，不斷循環(huán)，形成資金運動。財務(wù)管理的重要內(nèi)容就是對資金的籌集、投放、使用、收回以及分配進行組織管理，同時處理好資金運動過程中各利益相關(guān)者之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，從而實現(xiàn)價值增值的目標。
二、傳統(tǒng)財務(wù)職能面臨的挑戰(zhàn)
當前越來越復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境，對公司的董事會和管理層提出了越來越高的要求，他們面臨著在錯綜復(fù)雜的龐大信息中迅速做出正確的決策以及提高經(jīng)營效率、降低經(jīng)營成本等諸多方面的壓力。這樣，對信息反映和價值管理的財務(wù)部門就提出了更高的要求。
1．財務(wù)要成為公司戰(zhàn)略決策的重要參與者。通過分析公司的歷史數(shù)據(jù)以及對未來的合理預(yù)測，綜合評價公司的成長性、資金狀況、擴張發(fā)展能力等等，為公司的戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略方案的制定提供信息和建議。
2．財務(wù)要成為公司業(yè)務(wù)的最重要的支持者。利用財務(wù)的專業(yè)知識結(jié)合業(yè)務(wù)高效運營的需求設(shè)計適當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，在業(yè)務(wù)拓展、投資機會、業(yè)務(wù)績效分析和資本回報等方面給業(yè)務(wù)部門提供具有前瞻性、針對性的意見。
3．財務(wù)要成為資金管理的專家。在融資管理、營運資本管理、投資管理等方面，要充分發(fā)揮財務(wù)價值增值管理的職能，充分利用公司的資本和資產(chǎn)，利用資本市場和各種金融工具實現(xiàn)資本增值。
4．財務(wù)要成為會計管理的專家。會計核算職能是財務(wù)的基本職能，但需要財務(wù)利用ERP等現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高業(yè)務(wù)處理與會計核算、財務(wù)報告的效率和準確性、針對性。同時設(shè)計財務(wù)的組織架構(gòu)和運營框架來保證財務(wù)職能的實現(xiàn)。
5．財務(wù)要成為內(nèi)部控制的專家。內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃和控制的一系列方法、手續(xù)和措施。而財務(wù)要充當企業(yè)監(jiān)管合規(guī)，內(nèi)部控制、遵守會計準則和各項財稅法規(guī)的合規(guī)管理人。
6．財務(wù)要成為運營成本的監(jiān)督者。財務(wù)要利用各種會計信息持續(xù)評估各項支出的回報率，分析企業(yè)運營成本的結(jié)構(gòu)，實施一系列的管控措施和設(shè)計適當?shù)墓芾砹鞒虂砉?jié)約成本開支，使企業(yè)的成本水平與企業(yè)發(fā)展需要和市場預(yù)期相符合。
7．財務(wù)要成為財務(wù)人才的管理者。財務(wù)管理水平的高低取決于財務(wù)人員的素質(zhì)。所以，財務(wù)部門的管理者要把吸引、選拔、培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)人員作為最重要的工作之一，為財務(wù)人員制定發(fā)展規(guī)劃和培訓(xùn)方案，包括招聘、培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展和激勵機制。
8．財務(wù)要成為公司對外溝通業(yè)績情況的發(fā)言人。上市公司的監(jiān)管要求，以及廣大投資者和行業(yè)分析師需要了解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，都需要財務(wù)具備能通過各種渠道準確、完整地傳遞財務(wù)信息的能力。
三、未來財務(wù)職能的方向
未來財務(wù)組織為了應(yīng)對企業(yè)發(fā)展對財務(wù)提出的要求和挑戰(zhàn)，財務(wù)職能要要向能夠在提供決策支持、合規(guī)控制和效率這三個維度之間達到一種有效的平衡來轉(zhuǎn)變。尤其要強化現(xiàn)在比較弱勢的決策支持職能，增加決策支持職能人員數(shù)量，并要將決策支持職能進一步細化。通過利用ERP等先進核算手段和管理流程的變革來提高交易處理和會計核算的效率和準確性，從而減少交易處理及專業(yè)財務(wù)支持和服務(wù)工作的財務(wù)人員數(shù)量。
先進財務(wù)職能關(guān)于決策支持的特征包括以下幾個方面：（1）財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置符合公司的整體戰(zhàn)略，更多的人員和時間花在規(guī)劃和決策支持上，而不是業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)整理；（2）財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門高度融合，共同高效率地參與公司戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)預(yù)測，有專職的財務(wù)人員負責(zé)向業(yè)務(wù)部門提供運營分析、績效管理、目標設(shè)定等決策支持；（3）財務(wù)部門規(guī)范數(shù)據(jù)和報告標準，使用多種來源的數(shù)據(jù)，準確及時地對公司的績效進行評估，支持各種管理需要的報告和分析；（4）實現(xiàn)基于網(wǎng)絡(luò)工作流的全面自動化流程，整合的系統(tǒng)便于各種數(shù)據(jù)的抓取與分解；（5）能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算的管理；（6）注重績效表現(xiàn)的財務(wù)文化和理念。
先進財務(wù)職能關(guān)于合規(guī)控制的特征包括以下幾個方面。
1．人員方面。人員在合規(guī)和內(nèi)部控制方面具備必要的知識、技能、經(jīng)驗，能夠勝任工作要求。財務(wù)所屬部門和員工能夠主動承擔(dān)起與其職能相對應(yīng)的內(nèi)部控制措施的實施。
2．流程方面。內(nèi)部控制措施有效地融入企業(yè)運營流程中去，而不被視為一種額外負擔(dān)。所有流程及相關(guān)政策、程序都有正式的書面文檔記錄。
3．組織結(jié)構(gòu)和文化方面。建立明確的合規(guī)管理組織架構(gòu)，人員職責(zé)明確，報告路徑清晰。遵從職業(yè)道德、法規(guī)和治理要求的企業(yè)文化滲透到公司組織中。風(fēng)險管理滲透到組織的各個層級之中，風(fēng)險管理工作得到衡量和評估，有效的風(fēng)險管理得到相應(yīng)的肯定和嘉獎。
4．信息技術(shù)支持方面。企業(yè)內(nèi)控由高效、堅實的信息技術(shù)系統(tǒng)提供支持。
此外，先進財務(wù)職能關(guān)于高效率方面的特征包括：保持高效的財務(wù)成本結(jié)構(gòu)，財務(wù)成本約占收入的1%；每月度，關(guān)賬至報告周期3-5天；核心流程實現(xiàn)閉環(huán)管理（如采購到付款、訂單到收款）；統(tǒng)一的會計科目表，標準化的流程和數(shù)據(jù)；充分、合理利用共享服務(wù)中心和外包服務(wù)；結(jié)構(gòu)精簡高效；衡量、評估財務(wù)流程的效率績效；充分整合的信息系統(tǒng)——全球統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)；實現(xiàn)工作流電子化，以促進流程整合；實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，連接企業(yè)與客戶及供應(yīng)商（如供應(yīng)商自助服務(wù)）。
四、如何應(yīng)對財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變
前面分析了財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型方向和職能定位，這樣對企業(yè)的財務(wù)人員提出個更高的要求，要完成財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型必須做好以下準備。
1．首先是思想上做好接受和適應(yīng)這種轉(zhuǎn)型的準備，明確這種轉(zhuǎn)型是大勢所趨，參與財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型是自身業(yè)務(wù)素質(zhì)再提高的一個過程。
2．對財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的前景有足夠的信心，但對過程要有遇到各種各樣困難的思想準備。財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型是一個較長期的工作，不可能一蹴而就，明確了目標，循序漸進地按計劃推進各項工作就一定能實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型。
3．不要思想上嚴重依賴ERP系統(tǒng)等管理工具，先進的管理工具只能是轉(zhuǎn)型的助推器，重要的是管理人員的工作方法和思想意識要做好財務(wù)轉(zhuǎn)型的準備，管理中的問題只能靠人而不是靠工具來解決。
4．財務(wù)人員為了適應(yīng)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型還要提高自身的學(xué)習(xí)能力，加強自身素質(zhì)的提高。重點體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)要熟悉了解，對業(yè)務(wù)的熟悉程度決定了你能否對該環(huán)節(jié)起到管理作用，能否提出相應(yīng)的改善意見。（2）要具備專業(yè)的財務(wù)會計知識，對各項會計準則和財稅法規(guī)、制度要熟悉掌握并能熟練應(yīng)用。（3）要具備運用各種工具、模型對各種數(shù)據(jù)進行分析的能力。這要求財務(wù)人員要有很好的計算機操作技能以及邏輯思維的能力。（4）要具備良好的文字和語言表達能力，能夠和相關(guān)人員進行良好的溝通。一方面，能夠從別人那兒獲取信息，另一方面，能夠把財務(wù)的建議向服務(wù)對象表達清楚。
總之，企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型是企業(yè)競爭和發(fā)展的需要，企業(yè)財務(wù)部門只有完成了此項變革任務(wù)才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，才能夠以充分發(fā)揮出財務(wù)職能對企業(yè)的支持作用。
