【發(fā)布單位】文化部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1984-12-12
【生效日期】1984-12-12
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
全國新華書店統(tǒng)一會計制度
（１９８４年１２月１２日文化部發(fā)布）
第一章 總則
一、會計是以貨幣形式反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果的一種科學方法，是企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的重要工具。為了加強財務(wù)會計工作，提高經(jīng)營管理水平，促進圖書發(fā)行事業(yè)的發(fā)展，特制定本制度。
二、新華書店會計工作的基本任務(wù)是：貫徹黨的方針政策，執(zhí)行國家財經(jīng)制度，正確地記錄、計算、反映、監(jiān)督企業(yè)的財產(chǎn)變化、資金運動、費用成本和經(jīng)營成果，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。
三、本制度是新華書店經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于全國各級新華書店，其他國營書店可以參照執(zhí)行。在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，各省、自治區(qū)、直轄市的出版（文化）行政部門，可以根據(jù)當?shù)鼐唧w情況，對本制度作必要的補充規(guī)定，經(jīng)同級財政部門同意后布置執(zhí)行。
四、關(guān)于會計憑證、帳簿格式和使用方法，會計檔案的管理和辦理會計交接等事項，按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、記帳方法本制度不作統(tǒng)一規(guī)定，既可采用借貸記帳法，也可采用增減記帳法。為了便于交流經(jīng)驗，互相學習，各單位應(yīng)逐步向借貸記帳法轉(zhuǎn)變。
六、各級新華書店和主管部門，要加強對財會工作的領(lǐng)導，從政治上、工作上、生活上關(guān)心財會人員，幫助他們解決實際問題，支持他們行使國家賦予的工作職權(quán)，并保證他們有充分的時間從事本職工作。
第二章 會計科目
一、會計科目名稱和編號（見下頁附表）
二、會計科目簡要說明
甲、資金占用及支出科目
?。保埃保潭ㄙY產(chǎn) 指自有全部固定資產(chǎn)的原價。
?。保埃矗L期投資 指向其他單位投資的固定資金、流動資金和專用基金。
?。保保保谕旧唐贰≈肛浛钜迅?，但尚未到達和驗收入庫的商品實價。
?。保保玻畮齑嫔唐贰≈缸杂袨殇N售（調(diào)出）而儲備的全部商品的碼價。
?。保保担鲎馍唐贰≈競渥忾喌纳唐穼崈r。
?。保玻常牧霞鞍b物 指儲備未領(lǐng)用的各種包裝物及其他材料。
１２４．低值易耗品 指價值低于固定資產(chǎn)標準的各種用具。
１５２．待攤費用 指已發(fā)生但應(yīng)分期攤銷的費用。
１７１．現(xiàn)金 指出納保管的庫存現(xiàn)金。
１７２．銀行存款 指存貸分戶的銀行結(jié)算戶存款。
?。保福埃秀y行收款 指采用托收承付和委托收款結(jié)算方式辦妥托收手續(xù)后應(yīng)收回的貨款。
?。保福保畱?yīng)收貨款 指采用其他結(jié)算方式應(yīng)收回的貨款，包括尚待辦理結(jié)算手續(xù)的貨款。
附┌────────────────┬───────────────────┐│ 資金占用及支出科目 │ 資金來源及收入科目 │├───┬───┬────────┼───┬───┬───────────┤│順序號│ 編號 │ 名 稱│順序號│ 編號 │ 名 稱 │├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤│１ │１０１│固定資產(chǎn) │３０ │４０１│固定基金 ││２ │１０４│長期投資 │３１ │４０２│折舊 ││３ │１１１│在途商品 │３２ │４０３│流動基金 ││４ │１１２│庫存商品 │３３ │４０５│其他單位投入資金 ││５ │１１５│出租商品 │３４ │４２１│銀行借款 ││６ │１２３│材料及包裝物 │３５ │４２６│進銷差價 ││７ │１２４│低值易耗品 │３６ │４２７│提成差價 ││８ │１５２│待攤費用 │３７ │４３１│應(yīng)付貨款 ││９ │１７１│現(xiàn)金 │３８ │４３２│應(yīng)付工資 ││１０ │１７２│銀行存款 │３９ │４３８│預收貨款 ││１１ │１８０│委托銀行收款 │４０ │４３９│其他應(yīng)付款 ││１２ │１８１│應(yīng)收貨款 │４１ │４４１│預提費用 ││１３ │１８２│預付貨款 │４２ │４４２│呆滯損失準備金 ││１４ │１８９│其他應(yīng)收款 │４３ │４４３│低值易耗品攤銷 ││１５ │１９１│待處理財產(chǎn)損失 │４４ │４５１│應(yīng)交稅金 ││１６ │２０１│專項存款 │４５ │４５５│應(yīng)交上級利潤 ││１７ │２０２│專項物資 │４６ │５０１│專用基金 ││１８ │２０３│專項工程支出 │４７ │５２１│上級專用撥款 ││１９ │２０４│國庫券 │４８ │５３１│專用借款 ││２０ │２１１│專項應(yīng)收款 │４９ │５５０│應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 ││２１ │３０１│銷售費用 │５０ │５５１│專項應(yīng)付款 ││２２ │３０２│調(diào)出費用 │５１ │６０１│銷售收入 ││２３ │３０４│營業(yè)外支出 │５２ │６０２│調(diào)出收入 ││２４ │３０５│銷售成本 │５３ │６０４│營業(yè)外收入 ││２５ │３０６│調(diào)出成本 │５４ │６０９│其他業(yè)務(wù)收入 ││２６ │３０７│銷售折扣 │５５ │６１１│利潤 ││２７ │３０８│調(diào)出折扣 │５６ │６１２│所屬上交利潤 ││２８ │３１０│稅金 │ │ │ ││２９ │３１１│利潤分配 │ │ │ │├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤│ │ │附：表外科目 │ ５８ │７０２│期銷商品 ││５７ │７０１│期進商品 │ ５９ │７０３│寄銷代管商品 │└───┴───┴────────┴───┴───┴───────────┘
?。保福玻A付貨款 指按規(guī)定先期預付一部分的訂貨款。
?。保福梗渌麘?yīng)收款 指不屬于應(yīng)收貨款、預付貨款的其他暫付和應(yīng)收款。
?。保梗保幚碡敭a(chǎn)損失 指在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的各種財產(chǎn)的盤虧和毀損。待處理各種財產(chǎn)的盤盈在本科目列減。
?。玻埃保畬ｍ棿婵睢≈笇Ｓ没鸬却嫒脬y行專戶的存款。
?。玻埃玻畬ｍ椢镔Y 指為專項工程儲備的專用材料、設(shè)備等物資。
?。玻埃常畬ｍ椆こ讨С觥≈笧檫M行各種專項工程所發(fā)生的支出。
?。玻埃矗畤鴰烊≈刚J購并已付款的國庫券。
?。玻保保畬ｍ棏?yīng)收款 指屬于專項資金發(fā)生的暫付和應(yīng)收款。
?。常埃保N售費用 指因銷售發(fā)生的商品流通費。
?。常埃玻{(diào)出費用 指因調(diào)出發(fā)生的商品流通費。
?。常埃矗疇I業(yè)外支出 指按國家規(guī)定，在進銷和其他業(yè)務(wù)以外的營業(yè)外支出。
?。常埃担N售成本 指銷售商品的購進原價。
３０６．調(diào)出成本 指調(diào)出商品的購進原價。
?。常埃罚N售折扣 指銷售商品實際收入低于銷售碼價的差額。
?。常埃福{(diào)出折扣 指調(diào)出商品實際收入低于調(diào)出碼價的差額。
?。常保埃惤稹≈笐?yīng)由銷售（調(diào)出）收入中列支的稅金。
?。常保保麧櫡峙洹≈赴凑找?guī)定對實現(xiàn)利潤的各項分配。
乙、資金來源及收入科目
４０１．固定基金 指用國家撥款、貸款和自籌資金等購建固定資產(chǎn)所形成的基金。
?。矗埃玻叟f 指按固定資產(chǎn)原價提取的累計折舊。
?。矗埃常鲃踊稹≈赣蓢覔苋牒妥曰I補充的供長期周轉(zhuǎn)使用的流動基金。
?。矗埃担渌麊挝煌度胭Y金 指接受其他單位投入的固定資金、流動資金和專用基金。
４２１．銀行借款 指向銀行借入的各種流動資金借款。
?。矗玻叮M銷差價 指庫存商品碼價高于實際進價的差額。
?。矗玻罚岢刹顑r 指庫存商品按出版年限提取及按一定比例預提的提成差價。
?。矗常保畱?yīng)付貨款 指收到商品應(yīng)付未付的貨款。
?。矗常玻畱?yīng)付工資 指應(yīng)付職工的工資總額。
４３８．預收貨款 指按規(guī)定向讀者預收的預訂款和郵購款。
?。矗常梗渌麘?yīng)付款 指不屬于應(yīng)付貨款、預收貨款、應(yīng)付工資的其他暫收和應(yīng)付款。
?。矗矗保A提費用 指經(jīng)批準可預提的應(yīng)付銀行流動資金借款利息等費用。
４４２．呆滯損失準備金 指不實行分年核價的古舊書、進口外文書、港臺書等，根據(jù)上級規(guī)定按一定比例提取的呆滯損失準備金。
?。矗矗常椭狄缀钠窋備N 指按低值易耗品原價分攤的累計攤銷。
?。矗担保畱?yīng)交稅金 指應(yīng)交納的各種稅金。不包括應(yīng)由專用基金支付的建筑稅、獎金稅等。
?。矗担担畱?yīng)交上級利潤 指應(yīng)交上級的利潤或應(yīng)交上級的稅后利潤。上級應(yīng)彌補的虧損在本科目列減。
５０１．專用基金 指按照規(guī)定提取的各種專用基金。
?。担玻保霞墝Ｓ脫芸睢≈干霞墦苋氲闹付ㄓ猛镜膿芸睢?br />
?。担常保畬Ｓ媒杩睢≈赶蜚y行借入的不屬于流動資金的專用借款。
５５０．應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 指應(yīng)交納的國家能源交通建設(shè)基金。
?。担担保畬ｍ棏?yīng)付款 指屬于專項資金發(fā)生的暫收和應(yīng)付款。
?。叮埃保N售收入 指銷售商品按碼價計算的收入。
?。叮埃玻{(diào)出收入 指調(diào)出商品按碼價計算的收入。
?。叮埃矗疇I業(yè)外收入 指在進銷和其他業(yè)務(wù)以外的營業(yè)外收入。
?。叮埃梗渌麡I(yè)務(wù)收入 指在進銷以外其他業(yè)務(wù)的收入。應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中沖銷的支出在本科目列減。
６１１．利潤 指實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，亦即各項收入減除各項支出的差額。
?。叮保玻鶎偕辖焕麧櫋≈杆鶎賳挝簧辖坏睦麧櫥蚨惡罄麧?。彌補所屬單位的虧損在本科目列減。
丙、表外科目
７０１．期進商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預印年畫、課本等收入的商品。
?。罚埃玻阡N商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預印年畫、課本等發(fā)出的商品。
?。罚埃常匿N代管商品 指其他單位委托寄銷和代管的商品。
第三章 會計報表
一、會議報表目錄
┌───────────┬───────────┬────────────┐│ 編 號 │ 會計報表名稱 │ 編 報 期 │├───────────┼───────────┼────────────┤│ 會發(fā)０１表 │資金平衡表 │按月編報 ││ 會發(fā)０１附表 │資金平衡表（附表） │十二月編報 ││ 會發(fā)０２表 │利潤（虧損）表 │按月編報 ││ 會發(fā)０３表 │商品流通費明細表 │三、六、九、十二月編報 ││ 會發(fā)０４表 │專用基金及專用撥款表 │按年編報 ││ 會發(fā)０５表 │庫存商品盤存帳存對比表│按年編報 │└───────────┴───────────┴────────────┘ 二、會計報表格式 資金平衡表 會發(fā)０１表編制單位： 年 月 日 單位：元┌───────────┬──┬───┬──────────┬──┬───┐│ 資金占用 │行次│期末數(shù)│ 資金來源 │行次│期末數(shù)│├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│一、固定資產(chǎn)原價（１０│１ │ │一、國家固定基金（４│３３│ ││１） │ │ │０１．１） │ │ ││ 減：折舊（４０２）│２ │ │ 企業(yè)固定基金（４│３４│ ││ 固定資產(chǎn)凈值 │３ │ │０１．２） │ │ ││ 待處理固定資產(chǎn)損失│４ │ │ 其他單位投入固定│３５│ ││ （１９１．１）│ │ │基金４０５．１） │ │ ││ 向其他單位投資的固│５ │ │ │３６│ ││定資金（１０４．１） │ │ │ │３７│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│二、定額流動資產(chǎn)合計 │６ │ │二、國家流動基金（４│３８│ ││ ?。保畮齑嫔唐罚ǎ保暴Γ贰々Α 々Γ埃常保 々Α 々Α 々Ι?２） │ │ │ 企業(yè)流動基金（４│３９│ ││ 減：進銷差價（ │８ │ │０３．２） │ │ ││４２６） │ │ │ 其他單位投入流動│４０│ ││ 提成差價（ │９ │ │基金（４０５．２） │ │ ││４２７） │ │ │三、銀行借款（４２１│４１│ ││ 庫存商品凈值 │１０│ │） │ │ ││?。玻谕旧唐罚ǎ保保暴Γ保暴Α 々λ?、其他流動資金來源│４２│ ││） │ │ │合計 │ │ ││ ３．出租商品（１１５│１２│ │?。保畱?yīng)付貨款（４３│４３│ ││） │ │ │１） │ │ ││?。矗牧霞鞍b物（１│１３│ │?。玻A收貨款（４３│４４│ ││２３） │ │ │８） │ │ ││?。担椭狄缀钠穬糁怠々Γ保穿Α 々Α。常A提費用（４４│４５│ ││（１２４．４４３） │ │ │１） │ │ ││?。叮龜傎M用（１５２│１５│ │ ４．其他應(yīng)付款（４│４６│ ││） │ │ │３２．４３９） │ │ ││?。罚幚砹鲃淤Y產(chǎn)損│１６│ │ ５．呆滯損失準備金│４７│ ││失（１９１．２） │ │ │（４４２） │ │ ││三、其他流動資產(chǎn)合計 │１７│ │?。叮唇欢惤穑ǎ矗旦Γ矗俯Α 々ΙΑ 。保F(xiàn)金（１７１）│１８│ │１） │ │ ││ ?。玻y行存款（１７│１９│ │?。罚唇簧霞壚麧櫍īΓ矗供Α 々ΙΓ玻 々Α 々Α 々Γ矗担担 々Α 々Α 々ΙΑ 。常秀y行收款（│２０│ │?。福戳衾麧櫋 々Γ担癌Α 々ΙΓ保福埃 々Α 々Α 々Γǎ叮保保叮保玻畅Α 々Α 々ΙΑ 。矗畱?yīng)收貨款（１８│２１│ │１１） │ │ ││１） │ │ │ 減：在途交撥款項│５１│ ││ ?。担A付貨款（１８│２２│ ├──────────┼──┼───┤│２） │ │ │五、專項資金來源合計│５２│ ││ ?。叮渌麘?yīng)收款（１│２３│ │ １．生產(chǎn)發(fā)展基金（│５３│ ││８９） │ │ │５０１．１） │ │ ││ ?。罚蚱渌麊挝煌顿Y│ │ │?。玻毠じ＠穑īΓ担穿Α 々ΙΦ牧鲃淤Y金（１０４．２│ │ │５０１．２） │ │ ││） │２４│ │?。常毠お剟罨穑īΓ担旦Α 々Ι扩ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ喋ぉぉ喋ぉぉぉ龋担埃保常 々扩ぉぉ喋ぉぉぉ醛λ?、專項資金占用合計 │２５│ │?。矗髠浠穑ǎ担癌Γ担订Α 々ΙΑ 。保畬ｍ棿婵睿ǎ玻癌Γ玻订Α 々Γ保矗 々Α 々Α 々ΙΓ保 々Α 々Α 々Α。担赂脑旎穑īΓ担珐Α 々ΙΑ 。玻畬ｍ椢镔Y（２０│２７│ │５０１．５） │ │ ││２） │ │ │?。叮畤鴰烊烷L期投│５８│ ││ ?。常畬ｍ椆こ讨С觯īΓ玻俯Α 々Y基金（５０１．６）│ │ ││２０３） │ │ │?。罚霞墝Ｓ脫芸睿īΓ担供Α 々ΙΑ 。矗畤鴰烊ǎ玻埃穿Γ玻供Α 々Γ担玻保 々Α 々Α 々ΙΓ 々Α 々Α 々Α。福畬Ｓ媒杩睿ǎ担畅Γ叮癌Α 々ΙΑ 。担畬ｍ棏?yīng)收款（２│３０│ │１） │ │ ││１１） │ │ │?。梗唇荒茉唇煌ńīΓ叮暴Α 々ΙΑ 。叮蚱渌麊挝煌顿Y│３１│ │設(shè)基金（５５０） │ │ ││的專用基金（１０４．３│ │ │ １０．專項應(yīng)付款（│６２│ ││） │ │ │５５１） │ │ ││ │ │ │ │６３│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│ 資金占用合計 │３２│ │ 資金來源合計 │６４│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│表外科目：期進商品（７│ │ │定額流動資金平均余額│６９│ ││０１） │６５│ │ │ │ ││ 期銷商品（７０２）│６６│ │定額流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)│７０│ ││ 寄銷代管商品（７０│ │ │全部流動資金平均余額│７１│ ││３） │６７│ │ │ │ ││補充資料：低值易耗品攤│６８│ │全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)│７２│ ││銷（４４３） │ │ │ │ │ │└───────────┴──┴───┴──────────┴──┴───┘ 資金平衡表（附表） 會發(fā)０１附表編制單位： 年 月 日（十二月份填報） 單位：元┌─────────────┬──┬──┬──────────┬──┬──┐│ 固定資產(chǎn) │行次│金額│ 流動基金 │行次│金額│├─────────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┤│固定資產(chǎn)原價年初數(shù) │１ │ │國家流動基金年初數(shù) │２５│ ││固定資產(chǎn)原價本年增加數(shù) │２ │ │企業(yè)流動基金年初數(shù) │２６│ ││ ?。保〒芸?、貸款購建│３ │ │流動基金本年增加數(shù) │２７│ ││ ?。玻霞墝Ｓ脫芸钯徑ā々Γ础々Α 々Α 。保A算撥入 │２８│ ││ ３．專用基金購建 │５ │ │ ?。玻霞墦苋搿 々Γ玻供Α 々ΙΑ 。矗疅o償調(diào)入 │６ │ │ ?。常髽I(yè)補充 │３０│ ││ ５．盤盈 │７ │ │ ?。矗 々Γ常暴Α 々ΙΑ 。叮 々Γ浮々Α 々Α 。担 々Γ常博Α 々Ι潭ㄙY產(chǎn)原價本年減少數(shù) │９ │ │流動基金本年減少數(shù) │３３│ ││ ?。保疅o償調(diào)出 │１０│ │ ?。保辖回斦 々Γ常穿Α 々ΙΑ 。玻袃斦{(diào)出 │１１│ │ ?。玻贿€上級 │３５│ ││ ３．報廢清理 │１２│ │ ?。常 々Γ常订Α 々ΙΑ 。矗P虧毀損 │１３│ │ ?。矗 々Γ常珐Α 々ΙΑ 。担 々Γ保穿Α 々Α 。担 々Γ常俯Α 々ΙΑ 。叮 々Γ保旦Α 々伊鲃踊鹉昴?shù) │３９│ ││固定資產(chǎn)原價年末數(shù) │１６│ │企業(yè)流動基金年末數(shù) │４０│ ││ ?。保畼I(yè)務(wù)用房屋設(shè)備 │１７│ │ │ │ ││ ２．非業(yè)務(wù)用房屋設(shè)備 │１８│ │ │ │ ││ ?。常畽C動車輛－－輛 │１９│ │ │ │ ││ ?。矗畼I(yè)務(wù)用機具－－臺 │２０│ │ │ │ ││ ?。担恋亍 々Γ玻暴Α 々Α 々Α 々Α 々ΙΑ 。叮渌 々Γ玻博Α 々Α 々Α 々Α 々Ιτ嬏嵴叟f固定資產(chǎn)全年平均 │２３│ │ │ │ ││總值 │ │ │ │ │ ││本年提取的折舊基金總額 │２４│ │ │ │ │└─────────────┴──┴──┴──────────┴──┴──┘利潤（虧損）表 會發(fā)０２表編制單位： 年 月 份 單位：元┌───────────┬──┬──┬───┬───────┬──┬───┐│ 項 目 │行次│本月│本年累│ 補充資料 │行次│本年累││ │ │ 數(shù) │計 數(shù)│ │ │計 數(shù)│├───────────┼──┼──┼───┼───────┼──┼───┤│一、銷售收入 │１ │ │ │一、銷售收入中│３２│ ││ 減：銷售折扣 │２ │ │ │：零售 │ │ ││ 銷售凈收入 │３ │ │ │ 代銷 │３３│ ││ 減：銷售成本 │４ │ │ │ 批發(fā) │３４│ ││ 銷售稅金 │５ │ │ │ 銷售折扣中：│３５│ ││ 銷售費用 │６ │ │ │零售折扣 │ │ ││ 銷售利潤（虧損） │７ │ │ │代銷折扣 │３６│ ││ │ │ │ │批發(fā)折扣 │３７│ ││二、調(diào)出收入 │８ │ │ │ │ │ ││ 減：調(diào)出折扣 │９ │ │ │二、年度主要計│３８│ ││ 調(diào)出凈收入 │１０│ │ │劃指標： │ │ ││ 減：調(diào)出成本 │１１│ │ │ 銷售收入 │３９│ ││ 調(diào)出稅金 │１２│ │ │ 調(diào)出收入 │４０│ ││ 調(diào)出費用 │１３│ │ │ 利潤（虧損）│４１│ ││ 調(diào)出利潤（虧損） │１４│ │ │ 總額 │ │ ││ 加：其他業(yè)務(wù)利潤 │１５│ │ │ │ │ ││ 營業(yè)外收入 │１６│ │ │三：稅利實際交│４２│ ││ 減：營業(yè)外支出 │１７│ │ │納數(shù)： │ │ ││三、利潤（虧損）總額 │１８│ │ │ 補交上年所│４３│ │├───────────┼──┼──┼───┤ 得稅 │ │ ││ 加：其他單位轉(zhuǎn)來的利│１９│ │ │ 交本年所得│４４│ ││ 潤 │ │ │ │ 稅 │ │ ││ 減：分給其他單位的利│２０│ │ │ 補交上級上│４５│ ││ 潤 │ │ │ │ 年利潤 │ │ ││ 歸還專用借款的利│２１│ │ │ 交上級本年│４６│ ││ 潤 │ │ │ │利潤 │ │ ││ 歸還借款的利潤提│２２│ │ │ │４７│ ││ 取的職工 │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │四、營業(yè)外收入│４８│ ││ 福利基金和職工獎│ │ │ │： │ │ ││ 勵基金 │ │ │ │?。保 々Γ矗供Α 々ΙΑ 々Γ玻畅Α 々Α 々Α。玻 々Γ担癌Α 々ΙΑ 々Γ玻穿Α 々Α 々Α。常 々Γ担暴Α 々ΙΑ ⌒ ∮嫛 々Γ玻旦Α 々Α 々Α。矗 々Γ担博Α 々Ι扩ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉ喋ぉぉ喋ぉぉ喋ぉぉぉ取 々Α 々Α 々Ι?yīng)交所得稅 │２６│ │ │五、營業(yè)外支出│５３│ ││應(yīng)交上級利潤 │２７│ │ │： │ │ ││企業(yè)留利 │２８│ │ │?。保 々Γ担穿Α 々ΙΑ 々Γ玻供Α 々Α 々Α。玻 々Γ担旦Α 々ΙΑ 々Γ常癌Α 々Α 々Α。常 々Γ担订Α 々Ιλ?、未留利潤（十二月份│３１│ │ │ ４． │５７│ ││ 應(yīng)空置不填） │ │ │ │?。担 々Γ担俯Α 々ΙΑ 々Α 々Α 々Α 々Α 々Α 々Α 々ΙΑ 々Α 々Α 々Α 々αR總報表包│５９│ ││ │ │ │ │括單位（個） │ │ ││ │ │ │ │ 其中：利潤單│６０│ ││ │ │ │ │位）（個） │ │ ││ │ │ │ │ 虧損單位（個│６１│ ││ │ │ │ │） │ │ ││ │ │ │ │ 虧損單位虧損│６２│ ││ │ │ │ │總額 │ │ │└───────────┴──┴──┴───┴───────┴──┴───┘ 商品流通費明細表 會發(fā)０３表編制單位： 年 月 份 單位：元┌───────┬──┬─────┬─────┬───────┬──┬──┐│ │ 行 │銷售費用 │調(diào)出費用 │ │行 │本年││ 項 目 │ ├──┬──┼──┬──┤ 補充資料 │ │ ││ │ │本月│本年│本月│本年│ │ │ ││ │ 次 │ 數(shù) │累計│ 數(shù) │累計│ │次 │累計││ │ │ │ 數(shù) │ │ 數(shù) │ │ │ 數(shù) │├───────┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼──┼──┤│運雜費 │１ │ │ │ │ │一、年度費用計│２３│ │┃包裝費 │２ │ │ │ │ │劃指標： │ │ ││宣傳資料費 │３ │ │ │ │ │ 銷售費用 │２４│ ││手續(xù)費 │４ │ │ │ │ │ 銷售費用率 │２５│ ││商品損耗 │５ │ │ │ │ │ 調(diào)出費用 │２６│ ││商品盤虧 │６ │ │ │ │ │ 調(diào)出費用率 │２７│ ││利息 │７ │ │ │ │ │二、職工工資總│２８│ ││保險費 │８ │ │ │ │ │額 │ │ ││其他業(yè)務(wù)費 │９ │ │ │ │ │ １．標準工資│２９│ ││工資 │１０│ │ │ │ │ 其中：免│３０│ ││工會經(jīng)費 │１１│ │ │ │ │征獎金稅人員的│ │ ││福利費 │１２│ │ │ │ │標準工資 │ │ ││租賃費 │１３│ │ │ │ │?。玻郊蛹氨）Γ常暴Α 々Ιπ蘩碣M │１４│ │ │ │ │留工資 │ │ ││折舊費 │１５│ │ │ │ │ ３．各種津貼│３２│ ││低值易耗品攤銷│１６│ │ │ │ │?。矗影喙べY│３３│ ││差旅費 │１７│ │ │ │ │?。担鞣N獎金│３４│ ││辦公費 │１８│ │ │ │ │ 其中：免征│３５│ ││職工教育經(jīng)費 │１９│ │ │ │ │獎金稅人員的獎│ │ ││其他管理費 │２０│ │ │ │ │金 │ │ │├───────┼──┼──┼──┼──┼──┤?。叮笔称穬r│３６│ ││ 合 計 │２１│ │ │ │ │格補貼 │ │ ││ 費 用 率 │２２│ ％ │ ％ │ ％ │ ％ │ │３７│ ││ │ │ │ │ │ │ │３８│ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │三、計提職工福│３９│ ││ │ │ │ │ │ │利基金的全年工│ │ ││ │ │ │ │ │ │資總額 │ │ ││ │ │ │ │ │ │四、期末職工人│４０│ ││ │ │ │ │ │ │數(shù) │ │ ││ │ │ │ │ │ │全年平均職工人│４１│ ││ │ │ │ │ │ │數(shù) │ │ ││ │ │ │ │ │ │年末財會人員數(shù)│４２│ ││ │ │ │ │ │ │ │４３│ ││ │ │ │ │ │ │ │４４│ │└───────┴──┴──┴──┴──┴──┴───────┴──┴──┘ 專用基金及專用撥款表 會發(fā)０４表編制單位： 年 度 單位：元┌──────────┬──┬──────────────┬───┬───┐│ │ │ 專 用 基 金 │ │呆滯損││ │行 ├──┬──┬──┬──┬──┤上級專│ ││ 項 目 │ │生產(chǎn)│職工│職工│后備│更新│ │失準備││ │次 │發(fā)展│福利│獎勵│ │改造│用撥款│ ││ │ │基金│基金│基金│基金│基金│ │ 金 │├──────────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼───┤│年初數(shù) │１ │ │ │ │ │ │ │ ││本年增加數(shù) │２ │ │ │ │ │ │ │ ││１．從費用提取數(shù) │３ │ │ │ │ │ │ │ ││２．從稅后留利提取數(shù)│４ │ │ │ │ │ │ │ ││３．固定資產(chǎn)變價收入│５ │ │ │ │ │ │ │ ││４．所屬上交 │６ │ │ │ │ │ │ │ ││５．上級撥入 │７ │ │ │ │ │ │ │ ││６． │８ │ │ │ │ │ │ │ ││７． │９ │ │ │ │ │ │ │ ││８． │１０│ │ │ │ │ │ │ ││本年減少數(shù) │１１│ │ │ │ │ │ │ ││１．交上級 │１２│ │ │ │ │ │ │ ││２．用于基建自籌資金│１３│ │ │ │ │ │ │ ││３．用于更新改造措施│１４│ │ │ │ │ │ │ ││４．用于職工醫(yī)藥 │１５│ │ │ │ │ │ │ ││５．用于職工福利 │１６│ │ │ │ │ │ │ ││６．用于職工獎勵 │１７│ │ │ │ │ │ │ ││７．用于處理滯銷書 │１８│ │ │ │ │ │ │ ││８． │１９│ │ │ │ │ │ │ ││９． │２０│ │ │ │ │ │ │ ││年末數(shù) │２１│ │ │ │ │ │ │ ││ 未完工程支出 │２２│ │ │ │ │ │ │ ││ 結(jié)余資金 │２３│ │ │ │ │ │ │ ││ │２４│ │ │ │ │ │ │ │└──────────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───┴───┘ 補充資料：一、補交上年能源交通建設(shè)基金。二、交本年能源交通建設(shè)基金?！ ?庫存商品盤存帳存對比表 會發(fā)０５表編制單位： 年 月 日 單位：元、冊┌──┬──┬────┬─────────────────────┬───┐│ │ │帳存數(shù) │ 盤 存 數(shù) │差異數(shù)││ 項 │ 行 ├──┬─┼────┬────────────────┼─┬─┤│ │ │ 數(shù) │金│ 合 │ 金額其中： │數(shù)│金││ │ │ │ │ 計 │ │ │ ││ │ │ │ ├──┬─┼──┬──┬──┬──┬─┬──┤ │ ││ 目 │ 次 │ │ │ 數(shù) │金│當 │前 │前 │前 │前│前五│ │ ││ │ │ 量 │額│ │ │ │一 │二 │三 │四│年以│ │ ││ │ │ │ │ 量 │額│年 │年 │年 │年 │年│ 上 │量│額│├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤│ │ １ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ２ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ３ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ４ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ５ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ６ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ７ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ８ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ９ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１０│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１１│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１２│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１３│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１４│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１５│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１６│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１７│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１８│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１９│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │２０│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │２１│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤│庫存│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││商品│２２│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││合計│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││進銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││差價│２３│－－│ │－－│ │－－│－－│－－│－－│－│－－│－│－││提成│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││差價│２４│－－│ │－－│ │－－│ │ │ │ │ │ │－│└──┴──┴──┴─┴──┴─┴──┴──┴──┴──┴─┴──┴─┴─┘
三、會計報表簡要說明
?。ㄒ唬┵Y金平衡表（會發(fā)０１表）
?。保颈矸从吃履?、年末全部資金來源和資金占用情況。
?。玻颈砥谀?shù)欄各項目根據(jù)總分類帳結(jié)合明細分類帳有關(guān)科目的期末余額分析或合并填列。
?。常~及全部流動資金平均余額（第６９、７１行）填列自年初至報告月的平均余額，計算公式如下：
月平均余額＝（月初余額＋月末余額）÷２
自年初至報告月的平均余額＝各月平均余額之和÷自年初至報告期月數(shù)
?。矗~及全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)（第７０、７２行）按自年初至報告月的數(shù)據(jù)計算，公式如下：
?。ㄗ阅瓿踔翀蟾嬖拢┤諝v日數(shù)（每月按３０天計）÷＜銷售（調(diào)出）凈收入÷定額或全部流動資金平均余額＞
?。担颈砀黜棓?shù)字之間的關(guān)系：
６行＝１０至１６行之和
?。保沸校剑保钢粒玻葱兄?br />
?。玻敌校剑玻吨粒常毙兄?br />
３２行＝３、４、５、６、１７、２５行之和
４２行＝４３至５１行之和
?。担残校剑担持粒叮残兄?br />
６４行＝３３、３４、３５、３８、３９、４０、４１、４２、５２行之和
（二）資金平衡表（附表）（會發(fā)０１附表）
?。保颈矸从衬甓葍?nèi)固定資產(chǎn)和流動基金的增加、減少情況。
２．本表固定資產(chǎn)原價本年增加數(shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項目，根據(jù)固定資產(chǎn)科目的本年發(fā)生額分析計算填列。
?。常嬏嵴叟f固定資產(chǎn)全年平均總值按下列公式計算：
１至１２月各月計提折舊的各項固定資產(chǎn)原價月初余額之和÷１２
?。矗颈砹鲃踊鸨灸暝黾訑?shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項目，根據(jù)流動基金科目的本年發(fā)生額分析計算填列。
（三）利潤（虧損）表（會發(fā)０２表）
?。保颈矸从吃谠路荨⒛甓葍?nèi)利潤（虧損）的構(gòu)成和分配情況。
２．本表本月數(shù)、本年累計數(shù)欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發(fā)生數(shù)。
?。常颈恚敝粒沸蟹从充N售利潤（虧損）構(gòu)成，８至１４行反映調(diào)出利潤（虧損）構(gòu)成，７行、１４至１８行反映利潤（虧損）總額構(gòu)成，１９至３１行反映利潤分配情況。
４．本表補充資料一反映銷售收入和銷售折扣的明細數(shù)字。補充資料二“年度主要計劃指標”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報數(shù)。補充資料三反映稅利實際交納數(shù)，即本年補交上年的和交本年的所得稅和利潤（稅后利潤）。補充資料四、五根據(jù)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的明細記錄分析填列。補充資料六只在匯總報表中填列。
?。ㄋ模┥唐妨魍ㄙM明細表（會發(fā)０３表）
?。保颈矸从吃谌?、六、九、十二月份及年度內(nèi)的各項費用情況。
?。玻颈肀驹聰?shù)、本年累計數(shù)欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發(fā)生數(shù)。
?。常颈戆翠N售費用和調(diào)出費用分別填列。
?。矗M用率的計算分別以銷售碼價、調(diào)出碼價為依據(jù)，公式如下：
銷售（調(diào)出）費用率＝銷售（調(diào)出）費用÷銷售（調(diào)出）收入×１００％
?。担颈硌a充資料一“年度費用計劃指標”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報數(shù)。補充資料二根據(jù)應(yīng)付工資科目貸（增）方發(fā)生額分析填列。補充資料三為工資總額減除按規(guī)定不計提職工福利基金各項以后的數(shù)額。補充資料四應(yīng)包括的職工人數(shù)，其口徑與統(tǒng)計制度規(guī)定一致，平均人數(shù)的計算方法與定額及全部流動資金平均余額的計算方法相同。
?。ㄎ澹Ｓ没鸺皩Ｓ脫芸畋恚〞l(fā)０４表）
１．本表反映年度內(nèi)各種專用基金和上級專用撥款、呆滯損失準備金的增減使用情況。
?。玻颈砀鳈诟黜椖扛鶕?jù)專用基金科目、上級專用撥款科目和呆滯損失準備金科目的明細記錄分析計算填列。
?。常颈淼冢承袕馁M用提取數(shù)，在更新改造基金欄反映留用的折舊基金，在職工福利基金欄反映從費用中提取的職工福利基金，在呆滯損失準備金欄反映從費用提取的進口外文書、古舊書、港臺書的呆滯損失準備金。
?。矗颈淼冢玻残形赐旯こ讨С龇从成a(chǎn)發(fā)展基金、更新改造基金、上級專用撥款等的年末數(shù)中，已用于未完工程的材料、預付款。年末數(shù)減除未完工程支出即為結(jié)余資金。
（六）庫存商品盤存帳存對比表（會發(fā)０５表）
?。保颈矸从硯齑嫔唐返姆帜瓯P存和與帳存對比及其差異情況。
?。玻颈砀鶕?jù)庫存商品、進銷差價、提成差價科目余額結(jié)合統(tǒng)計核算所得的分類和數(shù)量填列帳存數(shù)，根據(jù)實地盤點的匯總數(shù)填列盤存數(shù)。
３．本表在實際盤存日編制，匯總單位對不同盤存日的基層報表均照匯總，不調(diào)整到同一日期。
四、會計報表其他規(guī)定
?。ㄒ唬媹蟊淼膱笏蜁r間，一般規(guī)定如下?
?。ǘ媹蟊淼氖鼙韱挝?，一般為開戶銀行、監(jiān)交的財稅機關(guān)和上級單位。省級匯總會計報表應(yīng)抄送省、自治區(qū)、直轄市統(tǒng)計局和新華書店總店一份。
┌─────────┬─────────────┬────────────┐│ 編報期 │ 單位會計報表 │ 省級匯總會計報表 │├─────────┼─────────────┼────────────┤│ 月報 │ 月終后５日內(nèi) │ 月終后１５日內(nèi) ││ 年報 │ 年終后２０日內(nèi) │ 年終后４０日內(nèi) │└─────────┴─────────────┴────────────┘
?。ㄈ┚幹屏路莺湍甓葧媹蟊頃r，應(yīng)隨即報送上半年和全年財務(wù)情況說明書，主要說明：計劃和各項經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，主要經(jīng)濟指標，資金增減變化及經(jīng)濟活動情況，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)驗和問題，提出改進工作的措施和建議。
第四章 會計核算的若干規(guī)定
一、商品流轉(zhuǎn)的核算
?。ㄒ唬┥唐妨鬓D(zhuǎn)有關(guān)科目的運用
１．商品流轉(zhuǎn)，包括購、銷、調(diào)、存四個環(huán)節(jié)，這是新華書店的基本業(yè)務(wù)。對基本業(yè)務(wù)實行“碼價核算制”。設(shè)置庫存商品科目，按照碼價記帳；碼價高于實際進價（成本價）的差額，即購進或調(diào)入折扣，另外設(shè)置進銷差價科目。進銷差價科目是庫存商品科目的調(diào)整科目，在借（增）記庫存商品科目時，一般都應(yīng)貸（增）記進銷差價科目，反之亦然。
?。玻唐焚忂M、調(diào)入，都以驗收入庫為準，憑入庫通知單或包裝單記入庫存商品和進銷差價科目。貨款已付而商品尚未到達和尚未驗收入庫的，屬于在途商品，在途商品科目以支付貨款的實價記帳。
?。常唐蜂N售、調(diào)出，平時都不直接貸（減）記庫存商品。另外設(shè)置銷售收入科目和調(diào)出收入科目，也以碼價記帳；銷售、調(diào)出圖書的碼價與實際收回書款的差額，在銷售折扣科目和調(diào)出折扣科目記載。月終根據(jù)銷售、調(diào)出的總碼價，按照省級店規(guī)定的成本計算方法計算出銷售、調(diào)出成本，一次貸（減）記庫存商品科目和借（減）記進銷差價科目。
４．商品其他收發(fā)，如報廢、降價、盤虧、盤盈等，都在發(fā)生時直接記入庫存商品科目和進銷差價科目。
?。担畮齑嫔唐窇?yīng)根據(jù)健全商品管理責任制的要求，按存貨部門實物負責人設(shè)置明細科目。
６．銷售收入應(yīng)設(shè)下列明細科目：
零售 指直接售給居民和機關(guān)團體的銷售，包括不給折扣，只付少量手續(xù)費的委托代銷。
代銷 指所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，按實銷結(jié)帳的代銷戶的銷售。
批發(fā) 指對經(jīng)銷戶（包括國營商業(yè)、供銷社和集體、個體書店）的批發(fā)銷售。
銷售折扣應(yīng)相應(yīng)地設(shè)下列明細科目：零售折扣、代銷折扣、批發(fā)折扣、核算各該銷售實際收入低于碼價的差額。
７．商品調(diào)入后按原折扣退回給發(fā)貨店或調(diào)劑給其他銷貨店，都作沖減調(diào)入處理。商品調(diào)入后再轉(zhuǎn)發(fā)給所屬銷貨店，并有進銷差價收入的，都作調(diào)出處理。
?。ǘ齑嫔唐贩帜旰藘r和滯銷書的處理
?。保畮齑鎴D書（古舊書、進口外文書、港臺書除外）實行按出版（印刷）年度分年核價，即按庫存圖書碼價分年提取提成差價，其標準是：當年的不提，前一年的提?。保埃?，前二年的提取２０％，前三年的提?。常埃?，前四年的提取４０％，前五年和五年以上的提?。担埃?。
?。玻疄榫庳摀鷪D書分年核價損失，并較好地解決處理滯銷書的資金來源，采取預提提成差價的辦法。企業(yè)按規(guī)定的標準預提提成差價時，其會計分錄是：
借（增）：銷售費用（或調(diào)出費用）－－商品損耗
貸（增）：提成差價
３．按規(guī)定處理滯銷書時，損失額全部沖減提成差價，其會計分錄是：
借（減）：進銷差價
借（減）：提成差價
貸（減）：庫存商品
?。矗磕瓯仨毞帜瓯P點庫存商品一次，一般在第四季度（十、十一、十二月任選一月）進行。按盤點應(yīng)提取的提成差價大于帳面結(jié)存的提成差價，其差額應(yīng)一次補足，其會計分錄是：
借（增）：銷售費用（或調(diào)出費用）－－商品損耗
貸（增）：提成差價
?。担疁N書處理后的殘值變價收入，沖減銷售費用（或調(diào)出費用）－－商品損耗。
６．古舊書、進口外文書、港臺書采取提取呆滯損失準備金的辦法，其標準一般為銷售碼價１．５％，或調(diào)出碼價３‰。處理這三類滯銷書的損失，在呆滯損失準備金列支。
（三）寄銷代管商品和期進、期銷商品的核算
?。保舶l(fā)貨即收款的寄銷、初版試銷圖書，因同樣占用流動資金，平時難于區(qū)分，應(yīng)與征訂包銷圖書同樣處理。
?。玻膊皇前l(fā)貨即收款的，由出版社交由發(fā)貨店或銷貨店寄銷或代管的圖書，只在表外科目寄銷代管商品按委托單位登記。一般采取“實銷實結(jié)”辦法，在調(diào)出、銷售時，應(yīng)即轉(zhuǎn)作購進或調(diào)入，并向委托單位支付貨款。
?。常疄槠胶庥∷⒑瓦\輸力量，對季節(jié)性的年畫、課本等采取預印、預發(fā)和定期結(jié)算貨款的辦法。在未到結(jié)算期前，預收的季節(jié)性商品只在表外科目期進商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作購進或調(diào)入；預收的季節(jié)性商品又轉(zhuǎn)發(fā)出去的只在表外科目期商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作調(diào)出或銷售。
?。ㄋ模╆P(guān)于多種經(jīng)營的核算
新華書店開展多種經(jīng)營，除兼營業(yè)務(wù)規(guī)模較大有條件實行獨立核算者外，都與發(fā)行業(yè)務(wù)合并核算，并按下列原則處理：
?。保步?jīng)營圖書以外商品購銷的，亦按商品進銷處理。為使與圖書的碼價核算相一致，非圖書商品一般采用“售價金額核算法”，售價大于進價的差額列為進銷差價。
?。玻步?jīng)營商品購銷以外的業(yè)務(wù)，收入用其他業(yè)務(wù)收入科目處理，支出在收入中沖減。
?。ㄎ澹╆P(guān)于出租圖書業(yè)務(wù)的核算
供出租的圖書從庫存商品中撥出后，改在出租商品科目按實價記帳。在其他應(yīng)付款科目里，設(shè)置租書保證金、租書租金兩個明細科目。租書保證金屬于暫收款性質(zhì)，收退出租圖書時，須退還給讀者；因出租圖書損壞轉(zhuǎn)作賠償金時，視同租書租金。租書租金在等于或小于出租商品實價時，視為出租商品的備抵，不作為租書業(yè)務(wù)收入；大于出租商品實價時，其超過部分轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。
二、固定資產(chǎn)的核算
固定資產(chǎn)是指單位價值在５００元以上，使用年限在１年以上，同時具備這兩個條件的各種勞動資料。不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。
固定資產(chǎn)按原價（即建筑安裝或購置該項固定資產(chǎn)所發(fā)生的全部支出）記帳。應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)立固定資產(chǎn)明細帳及固定資產(chǎn)管理卡片，明確保管責任。
固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)根據(jù)具體情況分別采用下列折舊率：
?。ㄒ唬┮话悴捎梅诸愓叟f率，所有固定資產(chǎn)除已入帳的土地不計折舊外，分為房屋設(shè)備和機具設(shè)備兩類，房屋設(shè)備的折舊率一般為４％，機具設(shè)備的折舊率一般為１０％；
?。ǘ┯袟l件的可以采用個別折舊率，分別按使用年限經(jīng)批準后確定；
?。ㄈC具設(shè)備不多的，采用綜合折舊率，一般為５％。
固定資產(chǎn)折舊基金的提取、使用和解交，以及固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的費用和變價收入，均通過專用基金－－更新改造基金科目核算。
新華書店的固定資產(chǎn)，一般不提取大修理基金。修理固定資產(chǎn)的費用，實行計劃管理，按實際開支，列入商品流通費。費用數(shù)額較大的可以分期攤銷。
三、低值易耗品和包裝物的核算
（一）低值易耗品是指使用年限不滿１年或單位價值低于５００元的各種用具。單位價值在１０元以下的一次列入商品流通費，不作為低值易耗品管理。
新華書店的低值易耗品不分在庫、在用，都在購入和報廢時各分攤５０％。低值易耗品按原價記帳，攤銷部分另以低值易耗品攤銷科目反映。
帳外低值易耗品應(yīng)重新清理入帳，均按原價同時記入低值易耗品和低值易耗品攤銷科目，不再增加流動基金。
?。ǘ┌b物是指書店用于包裝、捆扎圖書需要的紙張、繩索、麻袋、木箱、塑料帶等，按包裝物的實際成本（即包裝物的購進原價加采購運費和加工費、修理費）記帳。在包裝物上加印宣傳圖書內(nèi)容的印刷費，可直接以宣傳資料費出帳，不包括在包裝物實際成本內(nèi)。銷貨店購買小量包裝物，如門市用的細繩和紙張等，可直接以包裝費出帳，不在材料及包裝物科目核算。
四、應(yīng)付工資的核算
應(yīng)付工資是核算應(yīng)付給職工的工資總額。包括應(yīng)計入工資總額的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付以及不論是否在費用開支，都應(yīng)通過應(yīng)付工資科目核算。其借（減）方發(fā)生額反映實際發(fā)放數(shù)，貸（增）方發(fā)生額反映應(yīng)發(fā)工資數(shù)。關(guān)于調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會計事項，都用紅字記入貸（增）方，使貸（增）方發(fā)生額正確反映工資總額。
五、專用基金和上級專用撥款的核算
?。ㄒ唬Ｓ没鹂颇吭O(shè)置下列明細科目：
１．生產(chǎn)發(fā)展基金 核算從企業(yè)留利中建立的生產(chǎn)發(fā)展基金。
?。玻毠じ＠稹『怂銖钠髽I(yè)留利中建立的和從費用中提取的職工福利基金。
?。常毠お剟罨稹『怂銖钠髽I(yè)留利中建立的職工獎勵基金。
４．后備基金 核算從企業(yè)留利中建立的后備基金。
?。担赂脑旎稹『怂阌晒潭ㄙY產(chǎn)折舊和固定資產(chǎn)變價收入形成的更新改造基金。
?。叮畤鴰烊烷L期投資基金 核算由專用基金購買國庫券和向其他單位長期投資的基金。
?。ǘ┥霞墝Ｓ脫芸羁颇亢怂阌缮霞墦苋氲幕ㄗ曰I資金撥款、更新改造措施撥款及其他指定用途的專用撥款。在購建固定資產(chǎn)完成交付驗收使用時，借（減）記本科目，貸（減）記專項工程支出科目，同時將增加的固定資產(chǎn)的價值，借（增）記固定資產(chǎn)科目，貸（增）記固定基金科目。
六、商品流通費的核算
商品流通費按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)劃分為調(diào)出費用和銷售費用兩類，分別核算。兼有調(diào)出、銷售兩類業(yè)務(wù)的單位，除直接費用應(yīng)該分開外，間接費用也要適當分攤。
調(diào)出、銷售費用分別設(shè)置下列明細科目：
?。保\雜費 指商品發(fā)運所支付的運雜費、裝卸搬運費、中轉(zhuǎn)手續(xù)費及同運輸有關(guān)的其他費用，如自有機動車輛的牌照費、養(yǎng)路費、汽油費等。
?。玻b費 指商品包裝所消耗的各種包裝物。
?。常麄髻Y料費 指為宣傳推廣的編印書目、宣傳品和廣告、樣本等費用。
?。矗掷m(xù)費 指委托發(fā)表、代銷等的手續(xù)費。
?。担唐废摹≈笢N書降價報廢損失、在途圖書損失和庫存圖書分年核價損失。
?。叮唐繁P虧 指商品盤存的虧損。
?。罚ⅰ≈父督o銀行的流動資金借款利息。
８．保險費 指付給保險公司的保險費。
９．其他業(yè)務(wù)費 指業(yè)務(wù)憑證印制費、結(jié)算手續(xù)費等其他業(yè)務(wù)費用。
以上為相對可變的直接費用。
?。保埃べY 指固定和臨時職工的計時標準工資、計件工資、各種津貼。包括附加工資、保留工資、加班工資、副食品價格補貼。
?。保保?jīng)費 指按規(guī)定比例提交工會的工會經(jīng)費。
?。保玻＠M 指按規(guī)定比例從費用提取的職工福利基金。
１３．租賃費 指租用房屋、設(shè)備所支付的租金。
?。保矗蘩碣M 指維修固定資產(chǎn)、低值易耗品的大、中、小修理費。
１５．折舊費 指按規(guī)定折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊。
?。保叮椭狄缀钠窋備N 指購入和報廢低值易耗品按五成攤銷法的攤銷。
?。保罚盥觅M 指出差和調(diào)動工作的差旅費、職工探親路費、市內(nèi)交通費、流動供應(yīng)補助費等。
１８．辦公費 指辦公用品、書報資料、水電、郵電、公用取暖等費用。
１９．職工教育經(jīng)費 指在規(guī)定標準范圍內(nèi)開支的職工教育費。
２０．其他管理費 指不屬于其他費用項目的管理費用。如單位價值在１０元以下的零星購置、會議費、防署降溫費等。
以上為相對不變的間接費用。
七、銷售、調(diào)出成本和利潤的核算
?。ㄒ唬╀N售、調(diào)出成本，是指銷售、調(diào)出商品的購進（調(diào)入）原價。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在平時采取下列三種不同的計算方法計算銷售、調(diào)出成本：
?。保潭ㄕ劭勐史ā≡诓煌劭勐实呢浽幢戎剌^小的情況下，可按多數(shù)貨源的折扣率確定固定折扣率。
?。玻诸愓劭勐史ā≡诓煌劭勐实呢浽幢戎剌^大的情況下，可按不同折扣率分類計算成本。
３．帳面折扣率法 是按照庫存商品、進銷差價兩科目的期末余額之比確定折扣率，據(jù)以計算成本。計算公式如下：
銷售（調(diào)出）成本＝本期銷售（調(diào)出）總額×（１－進銷差價期末余額÷庫存商品期末余額）
不論采取哪種計算方法，都應(yīng)通過盤點庫存，核實進銷差價，調(diào)整銷售、調(diào)出成本。
?。ǘ├麧櫴歉黜検杖霚p除各項支出后所取得的財務(wù)成果，由銷售利潤、調(diào)出利潤和其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出構(gòu)成。如為負數(shù)即屬虧損。
營業(yè)外支出的項目，應(yīng)按照財政部的統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不得自行擴大營業(yè)外支出的范圍。營業(yè)外收入應(yīng)及時入帳，不準留用或移作其他不符合制度規(guī)定的開支。
八、利潤分配的核算
利潤分配科目設(shè)置下列明細科目：
?。保畱?yīng)交所得稅 月終按規(guī)定稅率計算出當月應(yīng)交納的所得稅，借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交稅金科目。
?。玻畱?yīng)交上級利潤 月終按規(guī)定計算出當月應(yīng)上交的利潤（或稅后利潤），借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交上級利潤科目（如為應(yīng)由上級彌補的虧損，作相反分錄）。
３．企業(yè)留利 月終按規(guī)定計算出預留的企業(yè)留利，借（增）記本科目，貸（增）記專用基金科目。年終留足應(yīng)留與預留的差額。
?。矗渌麊挝晦D(zhuǎn)來的利潤 核算企業(yè)向其他單位投資從而分得的利潤。
?。担纸o其他單位的利潤 核算企業(yè)接受其他單位投資按照協(xié)議計算應(yīng)分給投資單位的利潤。
?。叮畾w還專用借款的利潤 核算企業(yè)按規(guī)定稅前歸還專用借款的利潤。
?。罚畾w還借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金核算企業(yè)按歸還專用借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金。
?。福灸昀麧櫧Y(jié)算 年終將利潤科目余額和利潤分配的其他明細科目余額轉(zhuǎn)入本明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配及其所屬各明細科目應(yīng)無余額。
?。梗夏昀麧櫿{(diào)整 根據(jù)上級對上年決算報表的審查意見，需要對上年利潤總額或利潤分配數(shù)進行調(diào)整時，調(diào)整的數(shù)額在本明細科目核算。
