【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-03-20
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
郵電通信企業(yè)會計制度
（１９９３年３月２０日財政部發(fā)布）
一、總說明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范郵電通信企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有郵電通信企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
?。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應(yīng)按月、按季或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報出；季度會計報表應(yīng)于季度終了后２０天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。
?。ㄎ澹┍局贫取笆罩Р铑~”概念，是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財務(wù)成果。其他通信企業(yè)仍使用“利潤”概念反映企業(yè)的財務(wù)成果。
農(nóng)村電信企業(yè)可以增加或減少有關(guān)明細(xì)科目，如：在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“農(nóng)話收入”明細(xì)科目。
?。┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
?。ㄆ撸┍局贫茸裕保梗梗衬辏吩拢比掌饒?zhí)行。
二、會計科目
?。ㄒ唬嬁颇勘愆ぉぉぉぉぉ些ぉぉぉぉぉ些ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぁ№樞蛱枴々Α【帯√枴々Α ∶ 》Q ─────┼─────┼────────────────────────── │ │ 一、資產(chǎn)類 ?。薄 々Α。保埃薄々Α ‖F(xiàn)金 ２ │?。保埃病々Α °y行存款 ?。场 々Α。保埃埂々Α ∑渌泿刨Y金 ?。础 々Α。保保薄々Α 《唐谕顿Y ?。怠 々Α。保保病々Α ?yīng)收票據(jù) ?。丁 々Α。保保场々Α ?yīng)收帳款 ?。贰 々Α。保保础々Α 膸?zhǔn)備 ８ │?。保保丁々Α I業(yè)款結(jié)算 ?。埂 々Α。保保贰々Α 溆媒稹 。保啊 々Α。保保埂々Α ∑渌麘?yīng)收款 １１ │?。保玻薄々Α ≡谕静牧稀 。保病 々Α。保玻病々Α 〔牧喜少彙 。保场 々Α。保玻场々Α 齑娌牧稀 。保础 々Α。保玻埂々Α 〉椭狄缀钠贰 。保怠 々Α。保常薄々Α 〔牧铣杀静町悺 。保丁 々Α。保常场々Α ∥屑庸げ牧稀 。保贰 々Α。保常础々Α 「綄偕a(chǎn) ?。保浮 々Α。保常丁々Α 〖]商品 ?。保埂 々Α。保常埂々Α 〈龜傎M用 ?。玻啊 々Α。保担薄々Α ￠L期投資 ?。玻薄 々Α。保担病々Α 芨端鶎儋Y金 ２２ │?。保叮薄々Α 」潭ㄙY產(chǎn) ?。玻场 々Α。保叮怠々Α ±塾嬚叟f ?。玻础 々Α。保叮丁々Α 」潭ㄙY產(chǎn)清理 ２５ │?。保叮埂々Α ≡诮üこ獭 。玻丁 々Α。保罚薄々Α o形資產(chǎn) ２７ │?。保福薄々Α ∵f延資產(chǎn) ２８ │?。保福础々Α √販?zhǔn)儲備物資 ２９ │?。保梗薄々Α 〈幚碡敭a(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類 ?。常啊 々Α。玻埃薄々Α 《唐诮杩睢 。常薄 々Α。玻埃病々Α ?yīng)付票據(jù) ?。常病 々Α。玻埃场々Α ?yīng)付帳款 ?。常场 々Α。玻埃础々Α ☆A(yù)收帳款 ３４ │?。玻埃埂々Α ∑渌麘?yīng)付款 ?。常怠 々Α。玻保薄々Α ?yīng)付工資 ?。常丁 々Α。玻保础々Α ?yīng)付福利費 ?。常贰 々Α。玻玻薄々Α ?yīng)交稅金 ?。常浮 々Α。玻玻场々Α ?yīng)付利潤 ?。常埂 々Α。玻玻础々Α ?yīng)交上級收支差額 ?。矗啊 々Α。玻玻怠々Α ∷鶎偕辖皇罩Р铑~ ?。矗薄 々Α。玻玻埂々Α ∑渌麘?yīng)交款 ４２ │?。玻常薄々Α ☆A(yù)提費用 ?。矗场 々Α。玻矗薄々Α ￠L期借款 ?。矗础 々Α。玻担薄々Α ?yīng)付債券 ４５ │?。玻叮薄々Α ￠L期應(yīng)付款 ４６ │?。玻罚薄々Α √販?zhǔn)儲備基金 │ │ 三、所有者權(quán)益類 ?。矗贰 々Α。常埃薄々Α 嵤召Y本 ?。矗浮 々Α。常保薄々Α ≠Y本公積 ?。矗埂 々Α。常保场々Α ∮喙e ?。担啊 々Α。常保埂々Α ∩霞墦苋胭Y金 ?。担薄 々Α。常玻薄々Α ∈罩Р铑~ ?。担病 々Α。常玻病々Α ∈罩Р铑~分配 │ │ 四、損益類 ?。担场 々Α。担埃薄々Α ⊥ㄐ艠I(yè)務(wù)收入 ?。担础 々Α。担埃病々Α 」餐M用 ５５ │?。担埃场々Α ⊥ㄐ艠I(yè)務(wù)成本 ５６ │?。担埃础々Α I業(yè)稅金及附加 ?。担贰 々Α。担保薄々Α ∑渌麡I(yè)務(wù)收入 ５８ │?。担保病々Α ∑渌麡I(yè)務(wù)支出 ?。担埂 々Α。担玻薄々Α 」芾碣M用 ?。叮啊 々Α。担玻病々Α ∝攧?wù)費用 ?。叮薄 々Α。担常薄々Α ⊥顿Y收益 ?。叮病 々Α。担矗薄々Α I業(yè)外收入 ?。叮场 々Α。担矗病々Α I業(yè)外支出 ─────┴─────┴────────────────────────── ＊有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)第１０３號“外匯價差”科目。
（二）會計科目使用說明
（二）會計報表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
一、本表反映企業(yè)季末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。本表的資產(chǎn)總計應(yīng)等于負(fù)債及所有者權(quán)益總計。
二、本表各項目的年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的年末數(shù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度口徑不一致，應(yīng)對上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和年末數(shù)按本年度規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，再填入本表年初數(shù)欄，并在年度會計報告中加以說明。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
?。保柏泿刨Y金”項目，反映企業(yè)期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的實際結(jié)存。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
２．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
?。矗皯?yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)應(yīng)收的與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種欠款，包括郵電用戶欠費、期末欠交款等款項。本項目應(yīng)按“應(yīng)收帳款”和“營業(yè)款結(jié)算”科目的期末余額填列。企業(yè)收取的具有保證金性質(zhì)的預(yù)收用戶款，應(yīng)在“預(yù)收帳款”項目反映，不得抵減本項目期末余額。
?。担坝脩羟焚M”項目，反映期末應(yīng)向用戶收取的郵電使用費。本項目屬于“應(yīng)收帳款”項目的其中數(shù)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”的“用戶欠費”科目期末余額填列。
６．“壞帳準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的貸方余額填列。本項目作為流動資產(chǎn)的減項，其借方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。
“應(yīng)收帳款凈額”項目，按“應(yīng)收帳款”項目的數(shù)額減“壞帳準(zhǔn)備”項目的數(shù)額填列。
?。罚皞溆媒稹?、“其他應(yīng)收款”、“待攤費用”項目，應(yīng)按各科目期末余額分別填列。增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，如有借方余額，在“待攤費用”項目反映。
?。福按尕洝表椖浚从称髽I(yè)期末結(jié)存的在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、集郵商品、低值易耗品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途材料”或“材料采購”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”、“集郵商品”科目的實際余額合計填列。
“材料”、“集郵商品”兩個項目作為“存貨”項目的其中數(shù)分別反映。其中“材料”項目反映包括在“存貨”項目中的通信企業(yè)材料的結(jié)存數(shù)額，該項目應(yīng)根據(jù)通信企業(yè)帳內(nèi)的“在途材料”或“采購材料”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余額合計填列。其中“集郵商品”項目，反映包括在“存貨”項目中的庫存集郵商品期末存貨成本，該項目應(yīng)按“集郵商品”科目的余額填列。
９．“長期投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃肮潭ㄙY產(chǎn)原值”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映企業(yè)期末所有的各類固定資產(chǎn)原價、累計已提折舊及其凈值?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”、“累計折舊”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目的期末余額填列。
?。保保肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用及變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。
?。保玻霸诮üこ獭表椖?，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括需要安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，工程用料結(jié)存、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
?。保常盁o形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額填列。
１４．“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在１年以上的待攤費用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的需要分期攤銷的開辦費等費用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保担疤販?zhǔn)儲備物資”項目，反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資期末結(jié)存成本。本項目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲備物資”科目的期末余額填列。
１６．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損和固定資產(chǎn)盤虧分別扣除盤盈、溢余后的凈損失。應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬的“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的實際余額分別填列。如為貸方余額表示溢余，以負(fù)數(shù)填列。
?。保罚岸唐诮杩睢表椖?，反映企業(yè)借入尚未歸還的期限在１年以下的借款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的余額填列。
?。保福皯?yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)開出的尚未到期付款的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額填列。
?。保梗皯?yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)，而付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。
?。玻埃邦A(yù)收帳款”項目，反映企業(yè)用戶預(yù)存款和待轉(zhuǎn)以后各期收入的預(yù)收報刊發(fā)行費及其他預(yù)收帳款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的余額填列。
２１．“用戶預(yù)存款”項目和“預(yù)收報刊發(fā)行費”項目，屬于“預(yù)收帳款”的其中項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目所屬的“用戶預(yù)存款”、“預(yù)收報刊發(fā)行費”科目的余額分別填列。
?。玻玻捌渌麘?yīng)付款”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計填列。
２３．“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號表示。
?。玻矗皯?yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取的用于職工個人的職工福利費的期末余額。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的實際余額填列。如為借方余額以“－”號填列。
?。玻担拔唇欢惤稹表椖浚从称髽I(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的余額填列。
?。玻叮拔唇簧霞壥罩Р铑~”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交上級的收支差額，包括非納稅義務(wù)人的應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金。本項目應(yīng)按“應(yīng)交上級收支差額”科目余額填列。報表匯總單位編制本級自身報表時，應(yīng)與“所屬上交收支差額”科目的余額合計填列本項目。
?。玻罚拔锤独麧櫋表椖?，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
?。玻福捌渌唇豢睢表椖?，反映企業(yè)應(yīng)交未交的教育費附加和郵電部應(yīng)交的特種基金。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的余額填列（多交數(shù)以“－”號填列）。
?。玻梗邦A(yù)提費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未付出的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的貸方余額填列。如為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映。
?。常埃埃蹦陜?nèi)到期的長期負(fù)債”項目，反映企業(yè)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目期末余額中將于１年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)年末“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目余額中將于１年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債數(shù)分析填列。
?。常保伴L期借款”項目，反映企業(yè)借入的期限在１年以上的各種借款的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的余額減去已列入“１年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
?。常玻皯?yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的余額減去已列入“１年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
?。常常伴L期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的１年以上的應(yīng)付未付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的余額減去已列入“１年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
?。常矗捌渌L期負(fù)債”項目包括“特準(zhǔn)儲備基金”等其他長期負(fù)債應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲備基金”等科目的余額填列。
?。常担皩嵤召Y本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的余額填列。
?。常叮百Y本公積”、“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的余額填列。
?。常罚吧霞墦苋氇劷稹表椖?，反映企業(yè)接受上級主管部門投資扣除累計已交折舊后的實際占用資金凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“上級撥入資金”科目的期末余額填列；上級主管部門應(yīng)根據(jù)“上級撥入資金”科目的余額減去“撥付所屬資金”科目的余額后的差額填列。當(dāng)“撥付所屬資金”科目的余額大于“上級撥入資金”科目的余額時以“－”號表示。匯總后該項目數(shù)額應(yīng)與上級主管部門反映的“撥付所屬資金”的期末余額核對相符。
３８．“未分配收支差額”項目，反映企業(yè)期末累計未分配的收支差額。本項目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目的余額填列。
?。常梗氨颈碣Y產(chǎn)總計＝流動資產(chǎn)合計＋長期投資＋固定資產(chǎn)合計＋無形及遞延資產(chǎn)合計＋其他資產(chǎn)
?。矗埃氨颈碡?fù)債及所有者權(quán)益總計＝流動負(fù)債合計＋長期負(fù)債合計＋所有者權(quán)益合計
四、匯總附屬企業(yè)報表時，應(yīng)按各相同項目分別匯總，如遇項目名稱不一致時，按相同性質(zhì)的項目匯總。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)自年初起至報告期止財務(wù)收支累計完成情況和收支差額完成情況。
二、本表“本期數(shù)”欄，按本期完成數(shù)分項填列；本年累計數(shù)欄，按本年年初至報告期累計完成數(shù)填列。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
１．“通信業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)主管業(yè)務(wù)收入合計數(shù)，包括郵政收入、長途電信收入、市內(nèi)電話收入。本項目按“通信業(yè)務(wù)收入”科目累計數(shù)填列。
?。玻巴ㄐ艠I(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本，包括郵政專業(yè)、長途電信專業(yè)、市內(nèi)電話專業(yè)成本。本項目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)成本”科目的累計數(shù)填列。
?。常盃I業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)按主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。本項目應(yīng)按企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”科目的累計數(shù)填列。
４．“通信業(yè)務(wù)收支差額”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收支差額。本項目數(shù)應(yīng)按本表“通信業(yè)務(wù)收入”項目的數(shù)額減去“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”項目數(shù)額后的差額填列。支差以“－”號表示。
?。担捌渌麡I(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)其他業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。本項目應(yīng)按“其他業(yè)務(wù)收入”科目的累計數(shù)減去“其他業(yè)務(wù)支出”科目的累計數(shù)后的差額填列。如為負(fù)數(shù)表示虧損，以“－”號表示。
?。叮肮芾碣M用”項目和“財務(wù)費用”項目，按“管理費用”科目和“財務(wù)費用”科目的累計數(shù)分別填列。
?。罚盃I業(yè)收支差額”項目，反映通信業(yè)務(wù)實現(xiàn)的經(jīng)營成果。本項目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)收支差額”項目加“其他業(yè)務(wù)利潤”減“管理費用”、“財務(wù)費用”后的差額填列。
?。福巴顿Y收益”項目，反映企業(yè)對外投資取得的凈收益。本項目按“投資收益”科目的累計數(shù)填列。
９．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各項收入與支出。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的累計數(shù)分別填列。
１０．“收支差額總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的收支差額總和。本項目應(yīng)按本表“營業(yè)收支差額”項目的數(shù)額，加“投資收益”、“營業(yè)外收入”項目數(shù)額，減“營業(yè)外支出”項目數(shù)額后的差額填列。支差以“－”號表示。
財務(wù)狀況變動表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況，右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與運用合計數(shù)的差額等于右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額的差額。正差表示當(dāng)年流動資金凈增加額，負(fù)差表示當(dāng)年流動資金凈減少額。
本表各項減少數(shù)都用“－”號表示。
三、本表各項目的填列方法：
本表右方各項流動資產(chǎn)和各項流動負(fù)債的增加（或減少）數(shù)，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債項目的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額計算填列。
本表左方各項目的填列方法如下：
?。保氨灸晔罩Р铑~”項目，根據(jù)“損益表”中的“收支差額總額”項目的“本年累計實際數(shù)”欄的數(shù)額填列。
?。玻肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項目，反映雖影響企業(yè)收支差額（或利潤）的減少但并不減少企業(yè)流動資金的本年提取的折舊，本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
３．“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氘?dāng)期損益的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盤虧”項目，反映企業(yè)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧扣除在營業(yè)外收入中列收的固定資產(chǎn)盤盈后的凈損失（或凈收益）。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目中固定資產(chǎn)盤虧項目的發(fā)生額減去“營業(yè)外收入”科目中固定資產(chǎn)盤盈項目發(fā)生額后的差額填列，盤盈大于盤虧的差額以“－”號表示。
５．“清理固定資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)因固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中的處理固定資產(chǎn)損失扣除處理固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列，收益大于損失的差額以“－”號表示。
?。叮捌渌粶p少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生數(shù)填列。
?。罚肮潭ㄙY產(chǎn)清理收入”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)取得的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)按“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方發(fā)生額扣除借方發(fā)生的清理費用后的凈額填列，清理費用大于收入的以“－”號表示。
?。福霸黾娱L期負(fù)債”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債累計數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但１年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項目數(shù)字內(nèi)扣除后在“流動負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。
９．“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。蹦陜?nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應(yīng)按扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃皩ν馔顿Y轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
１１．“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)，應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“上級撥入資金”及“撥付所屬資金”（作減項）科目年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。
?。保玻皯?yīng)交上級收支差額及應(yīng)交所得稅”項目，應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目的“上交收支差額”和“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列，上級應(yīng)撥入收支差額以“－”號表示。
?。保常疤崛∮喙e”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“－”號表示。
?。保矗皯?yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)從當(dāng)年財務(wù)成果中已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生數(shù)填列。
?。保担皯?yīng)交特種基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本項目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
上述收支差額分配各項目均不包括調(diào)增調(diào)減上年收支差額相應(yīng)調(diào)整的收支差額分配數(shù)。
?。保叮肮潭ㄙY產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)（本項目不包括盤盈的固定資產(chǎn)，但應(yīng)抵銷本年無償調(diào)出的固定資產(chǎn)凈值）所增加的固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
?。保罚霸黾訜o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“特準(zhǔn)儲備物資”等科目的記錄分析填列。
?。保福皟斶€長期負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的借方發(fā)生額分析填列。
?。保梗霸黾娱L期投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目借方發(fā)生額分析填列。
利潤分配表編制說明
一、本表各分配項目按會計核算有關(guān)科目，分析填列。
二、郵電部所轄郵電通信企業(yè)在編制本表時應(yīng)按內(nèi)部報表“所得稅及企業(yè)留存收益計算表”（會郵０２表附表４）的有關(guān)項目分析填列。
主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說明
一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現(xiàn)收支差額的情況。
二、本表各項目應(yīng)根據(jù)“通信業(yè)務(wù)收入”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”等科目計算填列。
三、如企業(yè)其他業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務(wù)，在表中增列項目予以反映。
四、表中設(shè)有“主營業(yè)務(wù)費用”欄目，是指工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程所發(fā)生的“產(chǎn)品銷售費用”，目前郵電通信企業(yè)可以不填，故將這一欄劃掉。
附錄：主要會計事項分錄舉例
一、貨幣資金
二、結(jié)算款項
三、存貨
四、對外投資
五、固定資產(chǎn)
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
七、待攤費用、預(yù)提費用
八、借款
九、長期負(fù)債
十、所有者權(quán)益
十一、收入、成本、費用、稅金
十二、收支差額及收支差額分配
一、貨幣資金
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金和銀行存款的收支
?。保霞壪?lián)芄こ藤Y金
借：撥付所屬資金
貸：銀行存款
?。玻髽I(yè)收到工程資金
借：銀行存款
貸：上級撥入資金
?。常髽I(yè)上繳折舊、工程余款
借：上級撥入資金
貸：銀行存款
?。矗霞壥盏秸叟f、工程余款
借：銀行存款
貸：撥付所屬資金
?。担蜚y行借款
借：銀行存款
貸：長期借款
短期借款
?。叮蜚y行償還借款
借：長期借款
短期借款
貸：銀行存款
?。罚F(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
?。福糟y行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
?。梗Ц躲y行借款利息
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
?。保埃杖脬y行存款利息
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用
?。保保辖皇罩Р铑~款
借：應(yīng)交上級收支差額
貸：銀行存款
?。保玻霞壪?lián)苁罩Р铑~款
借：所屬上交收支差額
貸：銀行存款
?。保常髽I(yè)收到收支差額款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交上級收支差額
１４．國際回信券向省局結(jié)算收回款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
?。保担盏接脩纛A(yù)存款
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款－－用戶預(yù)存款
?。保叮A(yù)收報刊發(fā)行費
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款－－預(yù)收報刊發(fā)行費
１７．收入對外銷售材料款
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
?。保福A(yù)收代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè)收入款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
１９．代辦工程收入及其他勞務(wù)作業(yè)收入轉(zhuǎn)帳
借：預(yù)收帳款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
?。玻埃患{稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
２１．支付購買材料的買價和外地運雜費
借：在途材料（或材料采購）
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
?。玻玻Ц段型鈫挝患庸げ牧系募庸べM和外地運雜費
借：委托加工材料
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
?。玻常Ц锻赓弰恿M
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
?。玻矗Ц堵毠すべY
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
２５．支付離、退休費用和統(tǒng)籌基金
借：其他應(yīng)付款
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
２６．支付出售品的成本費
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
?。玻罚匆?guī)定支付郵件、包件損失賠償費
借：通信業(yè)務(wù)成本
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
?。玻福毠げ盥觅M
（１）預(yù)借差旅費
借：其他應(yīng)收款
貸：現(xiàn)金
?。ǎ玻﹫箐N差旅費
借：管理費用（或通信業(yè)務(wù)成本）
借：其他應(yīng)收款
?。ǎ常┙换赜嗫?br />
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款
?。玻梗畵芨秱溆媒?br />
借：備用金
貸：現(xiàn)金
?。常埃畟溆媒饐挝怀謸?jù)報銷
借：有關(guān)科目
貸：現(xiàn)金
?。ǘ┢渌泿刨Y金的收支
１．其他貨幣資金的劃轉(zhuǎn)
?。ǎ保⒖铐梾R往采購地開立采購專戶
借：其他貨幣資金－－外埠存款
貸：銀行存款
（２）將款項存入銀行以取得銀行匯票和銀行本票
借：其他貨幣資金－－銀行匯票
?。y行本票
貸：銀行存款
?。ǎ常┰陆K時，將未達(dá)的匯入款項登記入帳
借：其他貨幣資金－－在途資金
貸：應(yīng)收帳款
?。ǎ矗┦盏揭延浫搿霸谕举Y金”的匯入款項
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－－在途資金
?。ǎ担⑼獠捍婵?、銀行匯票、銀行本票的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－－外埠存款
?。y行匯票
?。y行本票
?。玻渌泿刨Y金的支出
（１）以外埠存款支付購入材料的價款和運雜費
借：在途材料（或材料采購）
貸：其他貨幣資金－－外埠存款
?。ǎ玻┮糟y行匯票、銀行本票支付購入材料的價款和運雜費
借：在途材料（或材料采購）
貸：其他貨幣資金－－銀行匯票
?。y行本票
?。ㄈ┩鈳诺馁I入
?。保I入外匯取得的外幣存款，按照國家外匯牌價折合為人民幣記帳
借：銀行存款（××外幣戶）（國家外匯牌價）（同時登記外幣金額，下同）
外匯價差（調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額）
貸：銀行存款（人民幣戶）（實際支付的款項）
２．用買入的外匯購買物資、支付費用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差
借：材料采購等
貸：外匯價差
?。常觅I入的外匯償還債務(wù)，按國家外匯牌價折合的人民幣記帳
借：長期借款等
貸：銀行存款（××外幣戶）
財時，按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差
借：財務(wù)費用等
借：外匯價差
?。ㄋ模┩鈳诺馁u出
?。保绻u出的外幣為自調(diào)劑市場買入的
借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）
財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分
攤的外匯價差的合計數(shù)）
貸：外匯價差（分?jǐn)偟耐鈪R價差）
銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）
財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與
分?jǐn)偟耐鈪R價差的合計數(shù)）
２．如果賣出的外幣為其他來源取得的
借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）
貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）
財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金
額）
?。ㄎ澹┱{(diào)劑外匯額度
?。保髽I(yè)調(diào)劑購入外匯額度支付人民幣
借：外匯價差
貸：銀行存款
?。玻再徣胪鈪R額度和配套人民幣資金買入外幣時
借：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）
借：銀行存款（人民幣戶）
使用該項外幣時，應(yīng)同時計算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價差
借：材料采購等
貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合人民幣金額）
外匯價差（應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差）
?。常徣氲耐鈪R額度再次出讓時
借：銀行存款（人民幣戶）（按實際收到的人民幣金額）
財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）
貸：外匯價差（按出讓外匯額度的帳面成本）
財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額）
二、結(jié)算款項
（一）應(yīng)收票據(jù)的收付
?。保盏綉?yīng)收票據(jù)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
?。玻畱?yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
?。常畮?yīng)收票據(jù)到期收回的本息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
財務(wù)費用
?。矗治吹狡诘膽?yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借：銀行存款
財務(wù)費用
貸：應(yīng)收票據(jù)
?。担治吹狡诘膸?yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，扣除貼息后的凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
財務(wù)費用
（二）應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收帳款
?。保疇I業(yè)款結(jié)算及用戶欠費
?。ǎ保┦盏綘I業(yè)款
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：營業(yè)款結(jié)算
（２）收到國際回信券
借：應(yīng)收帳款
貸：營業(yè)款結(jié)算
（３）發(fā)生用戶欠費
借：應(yīng)收帳款－－用戶欠費
貸：通信業(yè)務(wù)收入
?。ǎ矗┰陆K，根據(jù)營業(yè)報告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)帳
借：營業(yè)款結(jié)算
貸：通信業(yè)務(wù)收入
根據(jù)營業(yè)報告單的付方轉(zhuǎn)帳
借：通信業(yè)務(wù)收入
借：營業(yè)款結(jié)算
?。ǎ担┦栈氐那焚M沖減用戶欠費
借：營業(yè)款結(jié)算
貸：應(yīng)收帳款－－用戶欠費
?。玻Y金調(diào)度款的上繳和下?lián)?br />
（１）按規(guī)定比例和超過規(guī)定比例上繳調(diào)度中心調(diào)度款時
借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收調(diào)度款－－定額款或超過額款
貸：銀行存款
?。ǎ玻┢髽I(yè)收回資金調(diào)度款時
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收調(diào)度款－－定額款或超定額款
（３）調(diào)度中心撥出調(diào)度款
借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收調(diào)度款
貸：銀行存款
?。ǎ矗┱{(diào)度中心收到企業(yè)歸還的調(diào)度款
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收調(diào)度款
?。ㄈ膸?zhǔn)備的提取
?。保昴鶕?jù)“應(yīng)收帳款”科目的年末余額的一定比例提取
借：管理費用
貸：壞帳準(zhǔn)備
?。玻l(fā)生壞帳損失時
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
?。常灸陸?yīng)提數(shù)大于帳面余額，按其差額
借：管理費用
貸：壞帳準(zhǔn)備
４．本年應(yīng)提數(shù)小于帳面余額，按其差額
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：管理費用
?。担艳D(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回，按收回的金額
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
同時，
貸：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
?。ㄋ模?yīng)付票據(jù)
?。保髽I(yè)開出、承兌商業(yè)匯票
借：在途材料（或材料采購）
在建工程
應(yīng)付帳款
貸：應(yīng)付票據(jù)
?。玻Ц躲y行承兌匯票手續(xù)費
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
?。常盏姐y行支付本息通知
借：應(yīng)付票據(jù)
財務(wù)費用
貸：銀行存款
（五）應(yīng)付帳款
?。保徺I材料、物資等應(yīng)支付的帳款
借：材料采購（或在途材料、庫存材料）
貸：應(yīng)付帳款
?。玻邮軇趧?wù)供應(yīng)應(yīng)支付的帳款
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
共同費用
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
貸：應(yīng)付帳款
?。常_出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款
借：應(yīng)付帳款
貸：應(yīng)付票據(jù)
?。矗Ц稇?yīng)付帳款
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
?。╊A(yù)收帳款
１．收到預(yù)收郵電用戶記帳報話費、總付郵資
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款－－用戶預(yù)存款
?。玻诉€預(yù)收的郵電用戶預(yù)存款時
借：預(yù)收帳款－－用戶預(yù)存款
貸：銀行存款
?。常盏綀罂l(fā)行部門交來計提的預(yù)收報刊發(fā)行費
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款－－預(yù)收報刊發(fā)行費
?。矗吭掳磮罂鬓D(zhuǎn)額計算當(dāng)月實現(xiàn)的報刊發(fā)行費
借：預(yù)收帳款－－預(yù)收報刊發(fā)行費
貸：通信業(yè)務(wù)收入
?。担A(yù)收用戶代辦工程工料款
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款－－其他－－××用戶
６．工程竣工決算，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收工程價款
借：預(yù)收帳款－－其他－－××用戶
貸：其他業(yè)務(wù)收入－－代辦工程收入
７．補收工程價款
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款－－其他－－××用戶
?。福嘶囟嗍展こ炭?br />
借：預(yù)收帳款－－其他－－××用戶
貸：銀行存款
?。ㄆ撸┢渌麘?yīng)付款
１．資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付調(diào)度款
?。玻疁p少退回企業(yè)調(diào)度款
借：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付調(diào)度款
貸：銀行存款
３．企業(yè)向調(diào)度中心借入調(diào)度款
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付調(diào)度款
?。矗畾w還調(diào)度款
借：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付調(diào)度款
貸：銀行存款
５．收到用戶交納的保險金
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款－－代收保險金
?。叮虮ｋU公司交款
借：其他應(yīng)付款－－代收保險金
貸：銀行存款
?。罚Y(jié)轉(zhuǎn)代辦保險手續(xù)費
借：其他應(yīng)付款－－代收保險金
貸：通信業(yè)務(wù)收入
?。福l(fā)生的其他應(yīng)付、暫收款項
借：銀行存款
通信業(yè)務(wù)成本
應(yīng)付工資
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
貸：其他應(yīng)付款－－其他－－××款
?。梗畬嶋H支付時
借：其他應(yīng)付款－－其他－－××款
貸：銀行存款
?。ò耍?yīng)付工資
?。保崛‖F(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
?。玻Ц豆べY
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
?。常畯膽?yīng)付工資中扣還各種款項
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款
?。矗毠ぴ谝?guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
?。担陆K，將應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
附屬生產(chǎn)
在建工程
應(yīng)付福利費
（有關(guān)科目）
貸：應(yīng)付工資
?。ň牛?yīng)付福利費
?。保崛「＠M
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
附屬生產(chǎn)
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
貸：應(yīng)付福利費
２．支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生福利費用
借：應(yīng)付福利費
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
?。常畱?yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資
借：應(yīng)付福利費
貸：應(yīng)付工資
?。ㄊ?yīng)交稅金
?。保髽I(yè)計算出應(yīng)交的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
借：營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金
?。玻髽I(yè)計算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金
?。常]電部和直接交納所得稅的企業(yè)計算出應(yīng)交的所得稅
借：收支差額分配－－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金
?。矗髽I(yè)計算出應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金
?。担患{各種稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
?。叮a交的稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
?。罚嘶囟嘟坏亩惤?br />
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金
（十一）應(yīng)付利潤
?。保]電部、企業(yè)計算出應(yīng)支付投資者的利潤
借：收支差額分配－－應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)付利潤
?。玻Ц独麧檿r
借：應(yīng)付利潤
貸：銀行存款
?。ㄊ┢渌麘?yīng)交款
?。保髽I(yè)計算出應(yīng)交納的教育費附加
借：營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸：其他應(yīng)交款
?。玻患{教育費附加
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
３．郵電部、直接交納特種基金的企業(yè)計算出應(yīng)交納的特種基金
借：收支差額分配－－應(yīng)交特種基金
貸：其他應(yīng)交款
?。矗患{特種基金時
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
（十三）應(yīng)交上級收支差額
?。保髽I(yè)計算出應(yīng)上交的收支差額、特種基金和所得稅
借：收支差額分配－－上交收支差額
－－應(yīng)交所得稅
?。瓚?yīng)交特種基金
貸：應(yīng)交上級收支差額
２．企業(yè)計算出應(yīng)由上級撥補的收支差額
借：應(yīng)交上級收支差額
貸：收支差額分配－－上交收支差額
?。常蛏霞壗豢顣r
借：應(yīng)交上級收支差額
貸：銀行存款
４．收到上級撥款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)交上級收支差額
?。担俊⑹R總所屬應(yīng)上交的收支差額、所得稅和特種基金后，調(diào)整收支差額分配
（１）省局
借：收支差額分配－－上交收支差額
?。瓚?yīng)交所得稅
?。瓚?yīng)交特種基金
?。崛∮喙e
貸：應(yīng)交上級收支差額
盈余公積
?。ǎ玻┼]電部
借：收支差額分配－－應(yīng)交所得稅
?。瓚?yīng)交特種基金
－－提取盈余公積
?。瓚?yīng)付利潤
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
其他應(yīng)交款－－應(yīng)交特種基金
盈余公積
應(yīng)付利潤
?。ㄊ模┧鶎偕辖皇罩Р铑~
?。保盏剿鶎倨髽I(yè)上交收支差額和利潤
借：銀行存款
貸：所屬上交收支差額
２．撥付所屬企業(yè)收支差額和撥補虧損款
借：所屬上交收支差額
貸：銀行存款
?。常杲K，部、省匯總所屬應(yīng)上交收支差額、所得稅、特種基金
借：所屬上交收支差額
貸：收支差額分配－－未分配利潤
三、存貨
?。ㄒ唬┎牧系氖杖?br />
?。粒从媱澇杀竞怂悖?br />
?。保赓彶牧希?br />
?。ǎ保└鶕?jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費
借：材料采購
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金）
?。ǎ玻┎捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票
借：材料采購
貸：應(yīng)付票據(jù)
?。ǎ常╊A(yù)付材料價款
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
?。ǎ矗┮呀?jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額
借：材料采購
貸：應(yīng)付帳款
（５）補付上項貨款
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
?。ǎ叮┩嘶厣享椂喔兜呢浛?br />
借：銀行存款
貸：應(yīng)付帳款
?。ǎ罚┵徣氩牧蠎?yīng)負(fù)擔(dān)的自營運輸費用
借：材料采購
貸：共同費用
?。ǎ福?yīng)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借：其他應(yīng)收款
貸：材料采購
?。ǎ梗┵徣氩牧线\輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：材料采購
?。ǎ保埃┰陆K，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本
借：庫存材料
低值易耗品
貸：材料采購
?。ǎ保保⑸享棽牧系挠媱澇杀九c實際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳：
實際成本大于計劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差額
借：材料采購
貸：材料成本差異
?。ǎ保玻┰陆K，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）
借：庫存材料
低值易耗品
貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）
?。ǎ保常┰陆K，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本
借：材料采購
貸：應(yīng)付帳款
同時，按計劃成本
借：庫存材料
低值易耗品
貸：材料采購
同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
?。玻灾仆瓿沈炇杖霂斓母鞣N材料
借：庫存材料等（計劃成本）
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：附屬生產(chǎn)
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
?。常顿Y人投入的材料
借：庫存材料等（計劃成本）
材料成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）
貸：實收資本（確定的價值）
材料成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）
Ｂ．按實際成本核算：
?。保徺I的已入庫的材料，支付價款、運雜費等
借：庫存材料
低值易耗品等
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金）
２．購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業(yè)匯票
借：庫存材料
低值易耗品
貸：應(yīng)付票據(jù)
?。常畬σ呀?jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證
借：在途材料
貸：銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
?。矗鲜霾牧向炇杖霂鞎r
借：庫存材料等
貸：在途材料
?。担路萁K了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本
借：庫存材料等
貸：應(yīng)付帳款
６．月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）
借：庫存材料等
貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）
其他核算內(nèi)容比照計劃成本核算方法
（二）材料的發(fā)出
?。保I(lǐng)用和退回的材料
?。ǎ保┥a(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：通信業(yè)務(wù)成本
共同費用
管理費用
附屬生產(chǎn)
貸：庫存材料
?。ǎ玻┕こ填I(lǐng)用的生產(chǎn)經(jīng)營儲備材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：在建工程
貸：庫存材料
?。ǎ常┥a(chǎn)部門退回剩余的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：庫存材料等
貸：通信業(yè)務(wù)成本
?。ǎ矗┰履?，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）
借：庫存材料等
貸：通信業(yè)務(wù)成本
?。ǎ担┰履?，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽嶋H成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：通信業(yè)務(wù)成本
共同費用
管理費用
附屬生產(chǎn)
貸：材料成本差異
?。玻畬ν怃N售材料
?。ǎ保┌从媱澇杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：庫存材料等
?。ǎ玻┰履?，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料成本差異
?。常顿Y轉(zhuǎn)出的材料
借：長期投資－－其他投資
貸：庫存材料等（計劃成本）
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
?。矗宀楸P點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料，按實際成本（盤盈的材料做相反分錄）
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存材料等
按實際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理
（三）低值易耗品的攤銷
?。保淮螖備N
（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：低值易耗品
?。ǎ玻┑椭狄缀钠穲髲U時，將報廢的殘料價值沖減費用
借：庫存材料等
貸：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出等
?。玻执螖備N
（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：待攤費用
貸：低值易耗品
?。ǎ玻┓执螖備N計入有關(guān)成本費用時
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：待攤費用
?。ǎ常┑椭狄缀钠穲髲U時，將報廢的殘料價值沖減當(dāng)月低值易耗品的攤銷額
借：庫存材料等
貸：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出等
?。常履从媱澇杀竞怂愕钠髽I(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費用等
貸：材料成本差異
（四）委托加工材料的核算
?。保型鈫挝患庸ぐl(fā)出的材料，按計劃或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：委托加工材料
貸：庫存材料等
?。玻嬎闵鲜霭l(fā)出委托加工材料的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：委托加工材料
貸：材料成本差異
?。常Ц段屑庸げ牧系募庸べM用和運雜費等
借：委托加工材料
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
?。矗型鈫挝患庸ね瓿?，驗收入庫的材料
借：庫存材料等（計劃或?qū)嶋H成本）
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工材料（實際成本）
材料成本差異
（實際成本小于計劃成本的差異）
?。ㄎ澹┘]商品購入與銷售
１．購入集郵商品
借：集郵商品－－庫存集郵商品
貸：銀行存款
集郵商品－集郵商品進(jìn)銷差價
?。玻N售集郵商品
?。ǎ保┦鄢黾]商品價款
借：銀行存款
貸：營業(yè)款結(jié)算
?。ǎ玻┰陆K結(jié)轉(zhuǎn)集郵收入
借：營業(yè)款結(jié)算
貸：通信業(yè)務(wù)收入－－郵政收入
?。ǎ常┰陆K結(jié)轉(zhuǎn)集郵商品成本
借：通信業(yè)務(wù)成本
集郵商品－集郵商品進(jìn)銷差價
貸：集郵商品
?。常]郵票調(diào)價
集郵郵票向上調(diào)價時
借：集郵商品－－庫存集郵商品
貸：集郵商品－－集郵商品進(jìn)銷差價
集郵郵票向下調(diào)價時，作相反分錄
四、對外投資
?。ㄒ唬┒唐谕顿Y
１．購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款
借：短期投資
貸：銀行存款
?。玻绻徣牍善?，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支出的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理
借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）
其他應(yīng)收款－－其他（應(yīng)支取的股利）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
?。常盏桨l(fā)放的股利
借：銀行存款（實際收到的股利）
貸：投資收益（實際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）
其他應(yīng)收款－－其他（未支取的股利部分）
４．出售股票和債券
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）
貸：短期投資（實際成本）
其他應(yīng)收款－－其他（未支取的股利）
投資收益（實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）
?。担畟狡谑栈乇鞠?br />
借：銀行存款（實際收到的本息）
貸：短期投資（實際成本）
投資收益（利息）
?。ǘ╅L期投資
?。粒善蓖顿Y：
?。保徣牍善?，按實際支付的價款
借：長期投資－－股票投資
貸：銀行存款等
２．購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利
借：長期投資－－股票投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）
其他應(yīng)收款－－其他（應(yīng)收取的股利）
貸：銀行存款
３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利
借：銀行存款
貸：投資收益
?。矗捎脵?quán)益法記帳的企業(yè)
（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長期投資－－股票投資
貸：投資收益
?。ǎ玻┓值霉衫麜r
借：銀行存款等
貸：長期投資－－股票投資
?。ǎ常┢谀?，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少
借：投資收益
貸：長期投資－－股票投資
（三）長期投資
?。拢畟顿Y：
?。保徣雮?br />
借：長期投資－－債券投資（實際支付的價款）
貸：銀行存款
?。玻徣雮?，實際支付的款項中含有債券利息的
借：長期投資－－債券投資（實際支付的款項和扣除債券利息）
長期投資－－應(yīng)計利息（債券利息部分）
貸：銀行存款
?。常科诮Y(jié)帳時，分別情況處理：
?。ǎ保┟嬷蒂徣氲膫?br />
借：長期投資－－應(yīng)計利息（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）
貸：投資收益
?。ǎ玻┮鐑r購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計利息（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）
貸：長期投資－－債券投資（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額）
投資收益（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息扣除溢價攤銷額后的差額）
?。ǎ常┱蹆r購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計利息（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）
長期投資－－債券投資（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價金額）
貸：投資收益（債券上應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計）
?。ǎ矗﹤狡冢栈乇鞠?br />
借：銀行存款等（實際收到的金額）
貸：長期投資－－債券投資
長期投資－－應(yīng)計利息
?。ㄋ模╅L期投資
?。茫渌顿Y：
?。保蚱渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：長期投資－－其他投資（確認(rèn)的價值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）
?。玻蚱渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料等
借：長期投資－－其他投資
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
貸：銀行存款
庫存材料等
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
?。常靡讶霂さ臒o形資產(chǎn)向其他單位投資
借：長期投資－－其他投資
貸：無形資產(chǎn)（帳面價值）
?。矗捎贸杀痉ê怂愕钠髽I(yè)，收到其他投資分得的利潤
借：銀行存款等
貸：投資收益
５．采用權(quán)益法核算的企業(yè)
?。ǎ保┢谀?，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長期投資－－其他投資
貸：投資收益
?。ǎ玻嶋H收到分回的利潤
借：銀行存款
貸：長期投資－－其他投資
（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額
借：投資收益
貸：長期投資－－其他投資
?。叮栈仄渌顿Y
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益（投出的資金小于收回投資的差額）
貸：累計折舊
長期投資
投資收益（投出的資金大于收回投資的差額）
五、固定資產(chǎn)
（一）固定資產(chǎn)增加的核算
?。保徣氩恍枰惭b的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)
安裝時先通過在建工程
借：在建工程
貸：銀行存款
固定資產(chǎn)安裝完畢并交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。常孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。矗渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）
貸：實收資本（評估確認(rèn)的價值）
累計折舊（帳面原價大于評估確認(rèn)價值的差額）
如評估確認(rèn)的價值大于投出單位的帳面原價，按評估確認(rèn)的價值
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
?。担疅o償調(diào)入的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位的帳面原價）
貸：累計折舊（已提折舊）
資本公積（固定資產(chǎn)凈值）
?。叮谫Y租入的固定資產(chǎn)
按租賃合同支付全部租賃費
借：在建工程
貸：長期應(yīng)付款
發(fā)生安裝調(diào)試等費用
借：在建工程
貸：銀行存款
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
融資租入固定資產(chǎn)交付使用時
借：固定資產(chǎn)－－融資租入固定資產(chǎn)
貸：在建工程
租賃期滿，將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位
借：固定資產(chǎn)－－相關(guān)明細(xì)科目
貸：固定資產(chǎn)－－融資租入固定資產(chǎn)
?。罚邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價）
貸：累計折舊（估計折舊）
資本公積（固定資產(chǎn)凈值）
８．盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）
貸：累計折舊（估計折舊）
待處理財產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)凈值）
盤盈固定資產(chǎn)按規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)減少的核算
１．出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
?。玻顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：長期投資（按固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
?。常疅o償調(diào)出的固定資產(chǎn)
調(diào)出時將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為調(diào)撥中固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)－－未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)－－生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
收到調(diào)入局簽復(fù)回單時
借：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)－－未使用固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）
４．捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）
?。担P虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）
盤虧固定資產(chǎn)按規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳
借：營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧
貸：待處理財產(chǎn)損溢
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊
?。保丛掠嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊
借：通信業(yè)務(wù)成本、管理費用
貸：累計折舊
?。玻ㄐ啪€路設(shè)備按月計提折舊
借：通信業(yè)務(wù)成本
貸：累計折舊
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理
１．將出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）
?。玻謇磉^程中發(fā)生的費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
?。常栈爻鍪酃潭ㄙY產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入
借：銀行存款
庫存材料
貸：固定資產(chǎn)清理
?。矗畱?yīng)由保險公司和過失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
?。担Y(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)損益
如為凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入－－處理固定資產(chǎn)凈收益
如為凈損失，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理：
屬于自然災(zāi)害造成的損失
借：營業(yè)外支出－－非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
屬于正常的處理損失
借：營業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（五）在建工程的核算
?。保徣霝楣こ虦?zhǔn)備的物資
借：在建工程－－工程物資
貸：銀行存款等
２．自營工程領(lǐng)用工程物資
借：在建工程－－××工程
貸：在建工程－－工程物資
?。常Ц蹲誀I工程費用
借：在建工程－－××工程
貸：銀行存款等
４．在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資
借：在建工程－－××工程
貸：應(yīng)付工資
?。担髽I(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)
借：在建工程－－××工程
貸：共同費用等
?。叮匆?guī)定預(yù)付承包單位工程價款
借：在建工程－－××工程
貸：銀行存款
出包工程完工收到承包單位帳單，補付工程價款
借：在建工程－－××工程
貸：銀行存款
?。罚こ探杩罾?，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別下列情況處理：
屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理工程決算之前發(fā)生的
借：在建工程－－××工程
貸：長期借款、長期應(yīng)付款
屬于固定資產(chǎn)工程已交付使用并辦理工程決算之后發(fā)生的
借：財務(wù)費用
貸：長期借款、長期應(yīng)付款
?。福こ掏旯そ桓妒褂?，按工程實際成本
?。ǎ保儆诠潭ㄙY產(chǎn)工程的
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程－－××工程
?。ǎ玻儆诖笮蘩砉こ痰?br />
借：預(yù)提費用（或遞延資產(chǎn)）
貸：在建工程－－××工程
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
（一）無形資產(chǎn)取得的核算
?。保徣牖蜃孕袆?chuàng)造并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：實收資本
?。ǘo形資產(chǎn)減少的核算
?。保髽I(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資
借：長期投資
貸：無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)向外投資，經(jīng)雙方確認(rèn)的價值大于帳面價值的差額
借：長期投資
貸：實收資本
２．企業(yè)用未入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按雙方確認(rèn)的價值
借：長期投資
貸：實收資本
３．企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無形資產(chǎn)
?。矗疅o形資產(chǎn)攤銷
借：管理費用
貸：無形資產(chǎn)
（三）遞延資產(chǎn)的核算
?。保l(fā)生各項遞延費用
借：遞延資產(chǎn)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、有關(guān)科目）
?。玻雌跀備N開辦費和租入固定資產(chǎn)改良工程支出
借：管理費用
貸：遞延資產(chǎn)
?。ㄋ模┨販?zhǔn)儲備物資的核算
?。保?jīng)批準(zhǔn)購入特準(zhǔn)儲備物資
借：特準(zhǔn)儲備物資
貸：銀行存款
?。玻?jīng)批準(zhǔn)將庫存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲備物資時
借：特準(zhǔn)儲備物資
貸：庫存材料
?。常?jīng)批準(zhǔn)使用特準(zhǔn)儲備物資
借：通信業(yè)務(wù)成本（或營業(yè)外支出）
貸：特準(zhǔn)儲備物資
七、待攤費用、預(yù)提費用
?。保l(fā)生分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項待攤費用
借：待攤費用
貸：銀行存款
低值易耗品
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
?。玻制跀備N時
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
貸：待攤費用
?。常l(fā)生的各項預(yù)提費用
借：通信業(yè)務(wù)成本
管理費用
財務(wù)費用
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
貸：預(yù)提費用
?。矗畬嶋H支出時
借：預(yù)提費用
貸：銀行存款
庫存材料
（有關(guān)科目）
八、借款
?。保枞攵唐诮杩?br />
借：銀行存款
貸：短期借款
?。玻畾w還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
３．支付短期借款利息
借：財務(wù)費用
貸：預(yù)提費用
銀行存款
?。矗枞腴L期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長期借款
５．歸還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
?。叮L期借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額
（１）在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)購建成本
借：在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長期借款
?。ǎ玻┰诠潭ㄙY產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，以及其他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益
借：財務(wù)費用
貸：長期借款
九、長期負(fù)債
（一）應(yīng)付債券
?。保l(fā)行債券收到款項時
?。ǎ保┟嬷蛋l(fā)行
借：銀行存款
現(xiàn)金
貸：應(yīng)付債券
?。ǎ玻┮鐑r發(fā)行
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
應(yīng)付債券－－債券溢價
（３）折價發(fā)行
借：銀行存款（實際收到的金額）
應(yīng)付債券－－債券折價
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
?。玻Ц妒掷m(xù)費及印刷費
借：在建工程
財務(wù)費用
貸：銀行存款
?。常制谟嬏崂⒓皵備N溢價、折價
?。ǎ保┮鐑r發(fā)行的
借：應(yīng)付債券－－債券溢價（應(yīng)攤銷的溢價金額）
在建工程、財務(wù)費用（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）
貸：應(yīng)付債券－－應(yīng)計利息
?。ǎ玻┱蹆r發(fā)行的
借：在建工程、財務(wù)費用（應(yīng)計利息與折價攤銷額之和）
貸：應(yīng)付債券－－債券折價（應(yīng)攤銷的折價金額）
應(yīng)付債券－－應(yīng)計利息
?。矗畟狡?，支付債券本息
借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）
貸：銀行存款等
?。ǘ╅L期應(yīng)付款
１．融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費
借：在建工程
貸：長期應(yīng)付款
?。玻l(fā)生的安裝調(diào)試等費用
借：在建工程
貸：銀行存款
?。常こ掏旯そ桓妒褂?br />
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
４．支付融資租賃費
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
?。担l(fā)生的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的。
借：在建工程
貸：長期應(yīng)付款
?。叮诠潭ㄙY產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的有關(guān)費用以及其他支出和外幣折合差額
借：財務(wù)費用
貸：長期應(yīng)付款
外幣折合差額如為減少長期應(yīng)付款的，應(yīng)作相反分錄
十、所有者權(quán)益
?。ㄒ唬嵤召Y本
?。保盏酵顿Y人投入資本
實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：實收資本
收到以房屋、建筑物、機器設(shè)備等投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值于驗收后入帳
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
累計折舊
如確認(rèn)的價值大于投出單位固定資產(chǎn)帳面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值入帳
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
收到無形資產(chǎn)、材料物資等投資時，應(yīng)按確認(rèn)的價值和雙方協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳
借：無形資產(chǎn)
庫存材料
貸：實收資本
?。玻髽I(yè)按規(guī)定增資，將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
盈余公積
貸：實收資本
?。ǘ┵Y本公積
１．資本溢價：投資人繳付的出資額大于注冊資本所產(chǎn)生的差額記入資本公積
借：銀行存款（實際收到的投資額）
固定資產(chǎn)
貸：實收資本（投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額）
資本公積
?。玻敭a(chǎn)重估增值
借：庫存材料
固定資產(chǎn)
貸：資本公積
３．接受捐贈
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：資本公積
收到實物捐贈
借：固定資產(chǎn)
庫存材料
貸：資本公積
累計折舊
?。矗Y本折算差額：企業(yè)實際收到投資，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶的折合記帳本位幣差額，應(yīng)增加或減少資本公積。區(qū)別以下情況處理：
采用合同約定的國家外匯牌價對實收資本進(jìn)行折合
借：銀行存款（企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額）
固定資產(chǎn)
貸：實收資本（合同約定的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額）
資本公積（或借記“資本公積”，核算因借、貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的差額）
采用收到出資額時的國家外匯牌價對實收資本進(jìn)行折合，應(yīng)區(qū)別以下情況：
登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣一致，在實際收到資本時
借：銀行存款（企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額）
固定資產(chǎn)
貸：實收資本（收到出資額時的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額）
資本公積（或借記“資本公積”，核算因借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的差額）
如登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致，在實際收到資本時
借：銀行存款（企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額）
固定資產(chǎn)
貸：實收資本（按企業(yè)第一次收到出資時的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額）
資本公積（或借記“資本公積”，核算因借、貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的差額）
?。担性挸跹b費：企業(yè)向新裝市內(nèi)電話用戶收取的市內(nèi)電話初裝費等記入資本公積
借：銀行存款
貸：營業(yè)款結(jié)算
月終結(jié)轉(zhuǎn)時
借：營業(yè)款結(jié)算
貸：資本公積（市話初裝費）
?。叮潭ㄙY產(chǎn)無償調(diào)撥
無償調(diào)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
累計折舊
無償調(diào)出固定資產(chǎn)
借：資本公積
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
７．以資本公積轉(zhuǎn)增資本時
借：資本公積
貸：實收資本
?。ㄈ┯喙e
?。保崛∮喙e
借：收支差額分配－－提取盈余公積
貸：盈余公積
?。玻崛」娼?br />
借：收支差額分配－－提取盈余公積
貸：盈余公積（公益金）
?。常喙e補虧
借：盈余公積
貸：收支差額分配－－盈余公積補虧
?。矗畬⒂喙e轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積
貸：實收資本
?。ㄋ模┥霞墦苋胭Y金
?。保盏缴霞墦苋胭Y金
借：銀行存款
貸：上級撥入資金
?。玻髽I(yè)上交折舊或工程余款
借：上級撥入資金
貸：銀行存款
十一、收入、成本、費用、稅金
?。ㄒ唬┩ㄐ艠I(yè)務(wù)收入
１．月終根據(jù)“收入?yún)R總表”轉(zhuǎn)列通信業(yè)務(wù)收入（或根據(jù)營業(yè)報告單累計數(shù)轉(zhuǎn)帳）
借：營業(yè)款結(jié)算
應(yīng)收帳款－－用戶欠費
貸：通信業(yè)務(wù)收入（有關(guān)明細(xì)科目）
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：通信業(yè)務(wù)收入
貸：收支差額
?。ǘ┕餐M用及分配
?。保l(fā)生共同費用時
借：共同費用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
庫存材料
低值易耗品
待攤費用
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
２．月末分配時（按規(guī)定確定的比例分?jǐn)偅?br />
借：通信業(yè)務(wù)成本（有關(guān)明細(xì)科目）
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出
材料采購
附屬生產(chǎn)
在建工程
貸：共同費用（有關(guān)明細(xì)科目）
?。ㄈ┩ㄐ艠I(yè)務(wù)成本
?。保l(fā)生通信業(yè)務(wù)費用時
借：通信業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
累計折舊
庫存材料
低值易耗品
預(yù)提費用
現(xiàn)金
銀行存款
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：收支差額
貸：通信業(yè)務(wù)成本
?。ㄋ模I業(yè)稅金及附加
?。保嬎銘?yīng)交營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金
２．計算應(yīng)交教育費附加時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：其他應(yīng)交款
?。常杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：收支差額
貸：營業(yè)稅金及附加
?。ㄎ澹┢渌麡I(yè)務(wù)收入
?。保l(fā)生各種其他業(yè)務(wù)收入時
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入（有關(guān)明細(xì)科目）
?。玻l(fā)生代辦工程收入
?。ǎ保┢髽I(yè)收到代辦工程預(yù)收款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
?。ǎ玻┐こ掏旯そY(jié)轉(zhuǎn)代辦工程收入時
借：預(yù)收帳款
貸：其他業(yè)務(wù)收入－－代辦工程收入
?。常杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：收支差額
?。┢渌麡I(yè)務(wù)支出
?。保l(fā)生各項其他業(yè)務(wù)費用時
借：其他業(yè)務(wù)支出（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：現(xiàn)金
銀行存款
庫存材料
附屬生產(chǎn)
?。玻嬎銘?yīng)交營業(yè)稅金及附加時
借：其他業(yè)務(wù)支出（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：應(yīng)交稅金
其他應(yīng)交款
?。常杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：收支差額
貸：其他業(yè)務(wù)支出
（七）管理費用
?。保l(fā)生各項管理費用時
借：管理費用
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
累計折舊
庫存材料
低值易耗品
預(yù)提費用
應(yīng)交稅金
壞帳準(zhǔn)備
現(xiàn)金
銀行存款
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：收支差額
貸：管理費用
（八）財務(wù)費用
?。保l(fā)生財務(wù)費用時
借：財務(wù)費用（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：預(yù)提費用
其他應(yīng)收款
銀行存款
長期借款
長期應(yīng)付款
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
２．發(fā)生利息收入和匯兌收益時
借：銀行存款
長期借款
其他應(yīng)付款
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
貸：財務(wù)費用（有關(guān)明細(xì)科目）
?。常杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：收支差額
貸：財務(wù)費用
（九）投資收益
?。保盏酵顿Y收入時
借：銀行存款
其他應(yīng)收款
長期投資
貸：投資收益
２．轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券取得的收入時
借：銀行存款
貸：短期投資
長期投資
投資收益
?。常绯霈F(xiàn)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券損失時
借：銀行存款
投資收益
貸：短期投資
長期投資
?。矗栈赝顿Y或債券到期收回本息時
借：銀行存款
貸：短期投資
長期投資
投資收益
?。担杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：投資收益
貸：收支差額
?。ㄊI業(yè)外收入
１．發(fā)生營業(yè)外收入時
借：現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)清理
待處理財產(chǎn)損溢
應(yīng)付帳款
?。ㄓ嘘P(guān)科目）
貸：營業(yè)外收入
２．年終結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：營業(yè)外收入
貸：收支差額
?。ㄊ唬I業(yè)外支出
?。保l(fā)生營業(yè)外支出時
借：營業(yè)外支出
貸：現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)清理
待處理財產(chǎn)損溢
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時（只轉(zhuǎn)總帳科目，不轉(zhuǎn)明細(xì)科目）
借：收支差額
貸：營業(yè)外支出
十二、收支差額及收支差額分配
?。ㄒ唬┠杲K將通信業(yè)務(wù)收支及費用等結(jié)轉(zhuǎn)通信企業(yè)收支差額
?。保畬⑼ㄐ艠I(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入收支差額
借：通信業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
貸：收支差額
?。玻畬I業(yè)外收入轉(zhuǎn)入收支差額
借：營業(yè)外收入
貸：收支差額
３．將通信業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入收支差額
借：收支差額
貸：通信業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)支出
借：收支差額
貸：營業(yè)稅金及附加
管理費用
財務(wù)費用
借：收支差額
貸：營業(yè)外支出
?。矗杲K將投資凈收益轉(zhuǎn)入收支差額
將投資凈收益轉(zhuǎn)入收支差額
借：投資收益
貸：收支差額
或?qū)⑼顿Y凈損失轉(zhuǎn)入收支差額
借：收支差額
貸：投資收益
（二）收支差額分配
?。保畱?yīng)交所得稅
借：收支差額分配－－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交上級收支差額
指定直接向稅務(wù)部門交納所得稅單位
借：收支差額分配－－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金
?。玻喙e補虧
借：盈余公積
貸：收支差額分配－－盈余公積補虧
３．提取盈余公積
借：收支差額分配－－提取盈余公積
貸：盈余公積
４．應(yīng)付利潤
借：收支差額分配－－應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)付利潤
?。担畱?yīng)交特種基金
借：收支差額分配－－應(yīng)交特種基金
貸：應(yīng)交上級收支差額
指定直接向稅務(wù)部門交納的單位
借：收支差額分配－－應(yīng)交特種基金
貸：其他應(yīng)交款
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企業(yè)計算出應(yīng)上交的收支差額
借：收支差額分配－－上交收支差額
貸：應(yīng)交上級收支差額
上級應(yīng)撥入的收支差額
借：應(yīng)交上級收支差額
貸：收支差額分配－－上交收支差額
?。罚Y(jié)轉(zhuǎn)本年收支差額
借：收支差額
貸：收支差額分配－－未分配收支差額
如為支差：
借：收支差額分配－－未分配收支差額
貸：收支差額
８．將“收支差額分配”其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配收支差額”明細(xì)科目
借：收支差額分配－－未分配收支差額
貸：收支差額分配（有關(guān)明細(xì)科目）
或
借：收支差額分配（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：收支差額分配－－未分配收支差額
?。梗杲K結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應(yīng)調(diào)整“收支差額分配－－未分配收支差額”明細(xì)科目
調(diào)整增加上年收支差額的收差數(shù)或調(diào)整減少上年收支差額的支差數(shù)
借：“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目
貸：收支差額分配－－未分配收支差額
調(diào)整減少上年收支差額收差數(shù)或調(diào)整增加上年收支差額的支差數(shù)
借：收支差額分配（未分配收支差額）
貸：“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目
１０．部、省匯總所屬應(yīng)上交的收支差額后，進(jìn)行收支差額分配
借：收支差額分配（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：應(yīng)交上級收支差額
應(yīng)交稅金（部用）
其他應(yīng)交款－－應(yīng)交特種基金（部用）
應(yīng)付利潤
盈余公積
?。保保杲K，部、省將所屬上交的收支差額轉(zhuǎn)入收支差額分配（未分配收支差額）
借：所屬上交收支差額
貸：收支差額分配－－未分配收支差額
同時，將收支差額分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入未分配收支差額
借：收支差額分配－－未分配收支差額
貸：收支差額分配（有關(guān)明細(xì)科目）
或
借：收支差額分配（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：收支差額分配－－未分配收支差額
