一、電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施財務(wù)一體化管理的背景
目前，中國電力企業(yè)體制改革正逐步深化，逐漸形成了電力市場的競爭態(tài)勢，標(biāo)志著我國電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)的管理和運(yùn)作方式，這對我國電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式提出了挑戰(zhàn)，尤其對電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理提出了新的要求。
（一）行業(yè)外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)
電網(wǎng)企業(yè)面臨來自財政部、國資委、電監(jiān)會、稅務(wù)、物價、審計部門等全面、嚴(yán)格的監(jiān)管，電網(wǎng)企業(yè)的成本、職工收入、主業(yè)和多經(jīng)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易等也受到全社會的高度關(guān)注。電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理人員需更新理財觀念，拓展財務(wù)管理技能，增強(qiáng)企業(yè)的依法經(jīng)營意識，以確保向監(jiān)管單位、社會公眾提供真實(shí)、完整的各種財務(wù)信息。
（二）電網(wǎng)企業(yè)自身發(fā)展需要財務(wù)一體化管理
電網(wǎng)企業(yè)需建立以資本為紐帶、以財產(chǎn)關(guān)系為基礎(chǔ)的財務(wù)工作組織體系，逐步從按行政隸屬關(guān)系管理轉(zhuǎn)向按資本紐帶管理。同時，電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理工作在集約化、精益化的統(tǒng)領(lǐng)下發(fā)生了深刻的變革，切實(shí)提高了財務(wù)管控能力。
二、財務(wù)一體化管理的基本思路和總體目標(biāo)
（一）基本思路
按照“集權(quán)有道，分權(quán)有序”的原則，以企業(yè)價值最大化為目的，以財務(wù)與業(yè)務(wù)流程融合、會計管理與管理標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)化為重點(diǎn)，以信息系統(tǒng)為平臺，打通“業(yè)務(wù)、崗位、制度、流程、表單、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、授權(quán)”等財務(wù)管理要素，建立界面清晰、高效科學(xué)、真正符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)管理制度體系，提升企業(yè)財務(wù)管理績效和競爭力，以面對日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和監(jiān)管單位日趨嚴(yán)格的管理要求。
（二）總體目標(biāo)
建立“集中統(tǒng)一、精益高效、一管到底”的財務(wù)一體化管理體系，提升財務(wù)資源的集約調(diào)控水平和財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同運(yùn)作能力，并在財務(wù)一體化管理的相關(guān)信息系統(tǒng)中固化，達(dá)到實(shí)用化要求。
三、財務(wù)一體化管理體系的構(gòu)建
?。ㄒ唬﹦?chuàng)建戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)通過引進(jìn)國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算管理方法和經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)建戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理模式：以企業(yè)價值管理為導(dǎo)向，分解實(shí)施EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）考核指標(biāo)；開展企業(yè)資本性投資財務(wù)評價，對企業(yè)未來投資規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)合理的財務(wù)評價；施行企業(yè)部門預(yù)算歸口管理，將企業(yè)整體預(yù)算按職能分工分解到各歸口管理部門，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，將企業(yè)預(yù)算管理由條塊管理轉(zhuǎn)向矩陣式管理；建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并與企業(yè)其他管理信息系統(tǒng)進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營活動的相互結(jié)合，體現(xiàn)預(yù)算管理對企業(yè)整體經(jīng)營活動的全過程參與和管理控制。
?。ǘ╅_展集約高效的資金管理
電網(wǎng)企業(yè)提高電網(wǎng)輸配電能力，建設(shè)“綠色、安全”電網(wǎng)的過程中需要大量的資金，一方面需要拓寬融資渠道和創(chuàng)新融資方式；另一方面又要加強(qiáng)營運(yùn)資金管理和提高資金使用效率。在拓寬融資渠道和創(chuàng)新融資方式方面，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮品牌優(yōu)勢，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)合作，合理選擇融資時機(jī)和融資期限并考慮利用銀行承兌匯票、發(fā)行企業(yè)債券和進(jìn)行重大資產(chǎn)融資租賃等方式來拓展企業(yè)融資渠道。在加強(qiáng)營運(yùn)資金管理和提高資金使用效率方面，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)利用統(tǒng)一的資金配置和運(yùn)作平臺，使企業(yè)資金管理集中、高效、準(zhǔn)確，在降低企業(yè)資金成本的同時，保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和電網(wǎng)建設(shè)的資金需求。
（三）開展資產(chǎn)全生命周期管理
為提高電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)投資效益和企業(yè)價值最大化，電網(wǎng)企業(yè)需結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，開展以資產(chǎn)價值鏈為主線、資產(chǎn)實(shí)物與價值管理一體化的資產(chǎn)全生命周期管理。通過對企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計、設(shè)備物資采購、施工建設(shè)、生產(chǎn)營運(yùn)、退役報廢等全生命周期進(jìn)行綜合管理，并橫向融合項(xiàng)目管理、物資管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理，以及縱向貫通電網(wǎng)企業(yè)及其下屬各分子公司，最終實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的使用效率、可靠性、使用年限和全生命周期成本的綜合最優(yōu)。
?。ㄋ模?gòu)建財務(wù)風(fēng)險管控體系
隨著對外投資的加大，大額擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)生、融資規(guī)模的擴(kuò)大、資產(chǎn)負(fù)債率的提高等，企業(yè)也面臨著不斷提高的財務(wù)風(fēng)險，因而建立財務(wù)風(fēng)險管控體系有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。一要建立財務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制，在企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)入、工程建設(shè)、合同審批、資金收付等重點(diǎn)環(huán)節(jié)積極行使財務(wù)監(jiān)督職能，對企業(yè)的經(jīng)營活動開展全過程的監(jiān)控，規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險。二要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估監(jiān)控，建立財務(wù)管理風(fēng)險庫。
?。ㄎ澹┙ㄔO(shè)先進(jìn)實(shí)用的財務(wù)管理信息系統(tǒng)
電網(wǎng)企業(yè)要通過學(xué)習(xí)國外先進(jìn)企業(yè)開發(fā)和應(yīng)用財務(wù)管理信息系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)，購買或自行開發(fā)以財務(wù)管理信息系統(tǒng)為核心的一體化、集約化企業(yè)級信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的集成和融合，促進(jìn)企業(yè)資源共享，統(tǒng)一、規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程和工作程序。
（六）建立健全財務(wù)管理制度體系
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)從適應(yīng)日益提高的現(xiàn)代化管理的要求出發(fā)，按照“全面覆蓋、橫向整合、縱向貫通和相互關(guān)聯(lián)”的工作方針，以及“系統(tǒng)化、實(shí)用化、流程化、表單化”的基本原則，建立一套打通“業(yè)務(wù)、崗位、制度、流程、表單、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、授權(quán)”等要素、一體化和一管到底的財務(wù)制度體系。推動財務(wù)管理工作全面向“經(jīng)營型、控制型”轉(zhuǎn)變，為企業(yè)又好又快發(fā)展提供有力的財務(wù)支撐。
?。ㄆ撸┴攧?wù)工作人員能力創(chuàng)新
新形勢下，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)，使財務(wù)人員達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、精通企業(yè)會計準(zhǔn)則、具備良好的投資決策分析能力和會計職業(yè)道德、為企業(yè)提供高水平財務(wù)管理服務(wù)的高素質(zhì)財務(wù)管理人才的要求。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)針對不同崗位能力素質(zhì)需求，建立基礎(chǔ)素養(yǎng)培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)和專題培訓(xùn)體系，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的人才支持。
四、財務(wù)一體化管理體系的實(shí)施與評價
?。ㄒ唬┴攧?wù)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)與財務(wù)職能定位
1.財務(wù)組織角色轉(zhuǎn)換。財務(wù)角色和定位的發(fā)展促使財務(wù)管理人員不僅要做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，履行好會計核算和財務(wù)監(jiān)督的職能，還要充分利用企業(yè)會計信息，以前瞻性的策略理財，深入到企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)風(fēng)險評估過程中，做好財務(wù)專業(yè)服務(wù)，真正成為企業(yè)價值創(chuàng)造者。
2.財務(wù)組織職能定位。通過財務(wù)一體化管理的實(shí)施，可以縮短企業(yè)核算鏈條，提升風(fēng)險管控能力，實(shí)現(xiàn)財務(wù)處理流程化、規(guī)范化，財務(wù)信息透明化，提升財務(wù)核算質(zhì)量和水平，形成由財務(wù)管理、運(yùn)營支撐和財務(wù)共享三大職能組成的新型財務(wù)職能體系。
?。ǘ┘訌?qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)管理
電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)一體化管理的成功實(shí)施首先要做好以下基礎(chǔ)管理工作：
1.清晰的財務(wù)授權(quán)體系。電網(wǎng)企業(yè)對總部財務(wù)和下屬分、子公司財務(wù)授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力，并結(jié)合有效的監(jiān)控機(jī)制來監(jiān)督權(quán)力的運(yùn)用和被授權(quán)者的行為，來增強(qiáng)企業(yè)決策的效率和執(zhí)行水平、控制財務(wù)風(fēng)險和激勵職工。
2.有效的溝通與宣傳。對財務(wù)一體化管理工作進(jìn)行宣傳，在適當(dāng)?shù)臅r間和場合向各財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)人員傳遞一體化工作有關(guān)的信息，征求他們的建議和反饋意見，了解其對財務(wù)一體化管理工作的需求和期望，取得其對財務(wù)一體化管理工作的理解與配合。
3.各級業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的配合。通過電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門人員的通力配合，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)一體化管理的總體目標(biāo)。
4.業(yè)務(wù)流程的再造。電網(wǎng)企業(yè)各級財務(wù)部門要積極參加企業(yè)各級業(yè)務(wù)流程的再造，從預(yù)算、資金、資產(chǎn)、收入、成本、工程財務(wù)管理等多方面多角度積極參與業(yè)務(wù)流程再造、業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和決策的主要環(huán)節(jié)，將財務(wù)流程與其他業(yè)務(wù)流程銜接成有機(jī)的整體，便于企業(yè)流程的執(zhí)行落地。
5.財務(wù)人員培訓(xùn)。通過組織財務(wù)一體化管理專題培訓(xùn)，宣貫和落實(shí)財務(wù)一體化管理制度，提高財務(wù)人員的知識水平和工作能力，滿足企業(yè)未來財務(wù)管理的需要。
?。ㄈ┙⒇攧?wù)管理執(zhí)行體系
1.建立財務(wù)共享。財務(wù)共享中心異于傳統(tǒng)的企業(yè)責(zé)任中心，在職能定位方面財務(wù)共享服務(wù)重點(diǎn)是財務(wù)管理集成服務(wù)而不是集中控制，而在業(yè)務(wù)功能方面財務(wù)共享服務(wù)并不是單一功能與服務(wù)的載體，而是涵蓋了幾乎所有可能的財務(wù)會計和財務(wù)管理業(yè)務(wù)。
2.開展價值管理。電網(wǎng)企業(yè)的價值由三個基本因素推動：（1）獲取超過企業(yè)資本成本的利益（盈利）；（2）增加企業(yè)業(yè)務(wù)和投資基數(shù)（成長）；（3）管理和接受適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險（風(fēng)險）。所以電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施財務(wù)一體化管理的過程也是管理成長、追求盈利和控制風(fēng)險的過程，只有三個因素的完美結(jié)合才能保證電網(wǎng)企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)價值最大化的理財目標(biāo)。
3.完善財務(wù)報告。為了進(jìn)一步滿足相關(guān)利益者和電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和決策支持的需求，電網(wǎng)企業(yè)亟需實(shí)施財務(wù)一體化管理來完善財務(wù)報告與決策支持體系，形成對外財務(wù)報告和內(nèi)部管理報告“雙規(guī)制”。
（四）財務(wù)管理信息系統(tǒng)支撐
電網(wǎng)企業(yè)要建立統(tǒng)一整合的財務(wù)管理平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在企業(yè)范圍內(nèi)的收集、共享和利用，滿足財務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本管理等方面的需求。1.統(tǒng)籌規(guī)劃、分步建設(shè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)。2.財務(wù)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)一體化建設(shè)。3.培養(yǎng)財務(wù)管理信息化人才。
（五）開展財務(wù)一體化管理績效考核
1.設(shè)定績效計劃。電網(wǎng)企業(yè)總部財務(wù)部門要通過與下屬分、子公司財務(wù)部門的充分溝通，制訂對下屬分、子公司財務(wù)部門的績效計劃，包括財務(wù)部門管控目標(biāo)、年度重點(diǎn)工作、工作職責(zé)、財務(wù)人員的能力開發(fā)與提高、獎懲等。
2.實(shí)施績效計劃。電網(wǎng)企業(yè)總部財務(wù)部門為被考核者和下屬分、子公司財務(wù)部門協(xié)商制訂績效計劃后，下屬分、子公司財務(wù)部門就會按照既定的財務(wù)工作目標(biāo)執(zhí)行績效計劃，而電網(wǎng)企業(yè)總部財務(wù)部門則可以隨時監(jiān)控績效計劃的實(shí)施并及時掌握其執(zhí)行情況。
3.績效考核。在既定的績效周期結(jié)束時，根據(jù)年度績效計劃的實(shí)際完成情況與績效計劃進(jìn)行對比，詳細(xì)分析其中的差異情況、個人影響因素和外部環(huán)境影響因素，并進(jìn)行充分有效的溝通，最終全面準(zhǔn)確地確定下屬單位財務(wù)部門的績效執(zhí)行情況，以此進(jìn)行獎勵和處罰。
五、廣東電網(wǎng)公司財務(wù)一體化管理實(shí)踐成果
（一）一體化的財務(wù)制度
從業(yè)務(wù)梳理切入，按照“全面覆蓋、橫向整合、縱向貫通、相互關(guān)聯(lián)、提升拔高”的工作方針，縱向消除基層單位的制度冗余450項(xiàng)，財務(wù)制度總數(shù)減少至27項(xiàng)，減幅達(dá)95%，制度體系簡化、優(yōu)化、系統(tǒng)化、實(shí)用化的效果非常顯著。
（二）一體化的崗位設(shè)置
突出與業(yè)務(wù)融合、與流程匹配，省、市、縣崗位設(shè)置一體化考慮，注重工作的上下承接，注重促進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，注重強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理，注重提升財務(wù)工作價值，實(shí)現(xiàn)了省公司、地市供電局、縣級子公司財務(wù)工作的完全貫通，業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置的完全匹配，為財務(wù)一體化工作落地提供了組織保障。
（三）一體化的業(yè)務(wù)流程
根據(jù)制度提煉流程，通過流程關(guān)聯(lián)表單和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，每項(xiàng)流程貫通省、市、縣三級，設(shè)置了關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，流程節(jié)點(diǎn)全部落實(shí)到具體崗位，從而實(shí)現(xiàn)了制度、流程、表單和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的緊密關(guān)聯(lián)和完全打通，業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置完全匹配，通過流程實(shí)現(xiàn)制度落地。
（四）一體化的工作表單
從制度和流程出發(fā)，對省、市、縣三級的日常流轉(zhuǎn)工作表單進(jìn)行系統(tǒng)整理，提煉和優(yōu)化工作表單，全部實(shí)現(xiàn)與制度、流程的緊密關(guān)聯(lián)。表單內(nèi)容記載崗位和授權(quán)，并充分考慮未來信息系統(tǒng)固化需要，通過表單實(shí)現(xiàn)制度、流程落地。
（五）一體化的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
財務(wù)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)此前處于空白狀態(tài)。通過認(rèn)真梳理，將財務(wù)管理中成體系、對工作有指導(dǎo)意義的工作規(guī)范、評價模型、計算標(biāo)準(zhǔn)等提煉為作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。特別是將全面預(yù)算及資產(chǎn)全生命周期管理創(chuàng)先工作中形成的一些先進(jìn)工作成果，均提煉為相關(guān)制度的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了創(chuàng)先成果的落地應(yīng)用。
（六）一體化的授權(quán)體系
對財務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程所涉及具體業(yè)務(wù)的審批程序和權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)梳理提煉，編制省、市、縣一體化的財務(wù)管理授權(quán)矩陣，明確“立、審、決、存”等環(huán)節(jié)的授權(quán)，形成清晰、規(guī)范、高效、權(quán)責(zé)對等的授權(quán)體系，授權(quán)有章，分權(quán)有序。
（七）財務(wù)管理評價與考核
制定《財務(wù)管理綜合評價辦法》，對財務(wù)一體化管理執(zhí)行情況和財務(wù)整體管理水平進(jìn)行全方位綜合評價，樹立標(biāo)桿，查找短板，促進(jìn)各單位不斷提升財務(wù)管理水平。
六、經(jīng)驗(yàn)分享
本文結(jié)合廣東電網(wǎng)公司實(shí)施財務(wù)一體化管理的思路和建設(shè)內(nèi)容，分析實(shí)施過程中實(shí)現(xiàn)的階段性成果，總結(jié)出以下須重點(diǎn)關(guān)注的問題供其他電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施財務(wù)管理轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新中參考。
（一）文化
不斷努力建立具有財務(wù)特色的價值觀念、團(tuán)隊(duì)合作意識、工作作風(fēng)和行為規(guī)范的財務(wù)文化，構(gòu)建學(xué)習(xí)型財務(wù)組織架構(gòu)，塑造學(xué)習(xí)型財務(wù)文化氛圍。
（二）財務(wù)人才
合理制定財務(wù)人員崗位工作職責(zé)，結(jié)合財務(wù)崗位工作能力要求和企業(yè)發(fā)展需求，讓財務(wù)人員明確提升工作能力的重點(diǎn)方向和未來職業(yè)能力發(fā)展方向。
（三）執(zhí)行力
成功實(shí)踐財務(wù)管理的“預(yù)測、決策、計劃、控制、分析”職能，促使財務(wù)管理體系從傳統(tǒng)核算型逐步向決策支持型轉(zhuǎn)變，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮重要的作用。
（四）價值管理
建立和完善全過程的企業(yè)價值管理體系，從預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、營銷管理、招投標(biāo)管理、風(fēng)險管理、績效管理等方面實(shí)施全過程的精益化管理，促進(jìn)企業(yè)效益、價值的精益求精。
（五）風(fēng)險
及時分析、監(jiān)控和確認(rèn)財務(wù)風(fēng)險，采取有效的方法規(guī)避或降低財務(wù)風(fēng)險，并努力將財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營管理帶來的不利影響降到最低。
