國(guó)庫集中支付制度是以建立和完善國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫管理制度。實(shí)施國(guó)庫集中支付制度并沒有改變作為預(yù)算基層單位的學(xué)校會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，也沒有改變學(xué)校財(cái)務(wù)管理和資金使用權(quán)限，而是使學(xué)校的財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國(guó)庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，支出活動(dòng)的整個(gè)過程都處于有效的監(jiān)管之下，同時(shí)也對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。面對(duì)國(guó)庫集中支付改革學(xué)校如何積極應(yīng)對(duì)，做好財(cái)務(wù)管理工作？筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面著手：
一、加強(qiáng)預(yù)算管理
1、預(yù)算是單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到預(yù)算的執(zhí)行和國(guó)庫集中支付工作的順利實(shí)施。預(yù)算的編制要結(jié)合實(shí)際情況充分考慮所有收入和支出，詳細(xì)分析、認(rèn)真測(cè)算、避免遺漏，不留支出硬缺口。
2、學(xué)校在編制應(yīng)繳收入預(yù)算時(shí)必須堅(jiān)持實(shí)事求是原則，科學(xué)地測(cè)定收入指標(biāo)，做到應(yīng)收盡收。不要遺漏，更不要隱瞞收入，把收入作帳外處理，否則即違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，也會(huì)給單位正常收支帶來困難。
3、重點(diǎn)支出預(yù)算。支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，基本支出預(yù)算按照在職實(shí)有人數(shù)定額標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)生均標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)核定；項(xiàng)目支出預(yù)算要以收定支、量力而行，先安排重點(diǎn)、急需的項(xiàng)目，后安排一般性項(xiàng)目。
4、單位預(yù)算是國(guó)庫集中支付的基礎(chǔ)，目前國(guó)庫集中支付主要是針對(duì)單位的財(cái)政撥款支出而言，非財(cái)政性撥款資金未實(shí)行國(guó)庫集中支付。也就是說學(xué)校的財(cái)政性資金包括財(cái)政補(bǔ)助收入、應(yīng)繳專戶收入及上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金必須通過國(guó)庫單一賬戶體系運(yùn)作，而非財(cái)政性資金包括其他自籌資金、以前年度結(jié)余資金、各項(xiàng)基金和往來款項(xiàng)等按原程序運(yùn)作。因此在預(yù)算下達(dá)后要分析支出預(yù)算中各項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)的資金來源。
二、及時(shí)編報(bào)用款計(jì)劃
1、實(shí)施國(guó)庫集中支付后，編報(bào)用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的主要依據(jù)。用款計(jì)劃的編報(bào)是預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度分月編制的，編制的內(nèi)容包括上年結(jié)轉(zhuǎn)資金、當(dāng)年預(yù)算安排資金和上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金。用款計(jì)劃一經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)后，預(yù)算單位就必須在計(jì)劃核定數(shù)之內(nèi)使用資金，不得突破。超計(jì)劃內(nèi)容支付或超限額支付事項(xiàng)，財(cái)政部門或代理銀行不予受理。因此學(xué)校必須按照年度預(yù)算和專項(xiàng)項(xiàng)目的內(nèi)容，根據(jù)本單位實(shí)際需求，認(rèn)真控制用款進(jìn)度?？茖W(xué)合理編制用款計(jì)劃，否則將影響學(xué)校日常開支。
2、具體編制過程中可以分為兩部分，一是基本支出用款計(jì)劃要遵循均衡性原則，按支出預(yù)算的款級(jí)科目編制。例：一般預(yù)算安排正常經(jīng)費(fèi)可按年度預(yù)算總數(shù)除以12個(gè)月編報(bào)，其中動(dòng)用財(cái)政專戶資金，則按實(shí)際上繳專戶的情況，有序安排。二是專項(xiàng)支出用款計(jì)劃要按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度分項(xiàng)目編制，并按要求報(bào)送各?？畹膯雾?xiàng)用款計(jì)劃，以便主管部門匯總上報(bào)和財(cái)政核準(zhǔn)，如果在上報(bào)后有特殊情況發(fā)生，應(yīng)做好用款計(jì)劃的補(bǔ)報(bào)工作。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，妥善做好各項(xiàng)支付工作
1、實(shí)施國(guó)庫集中支付后，預(yù)算資金由原來層層下?lián)芙o預(yù)算單位改變?yōu)橛韶?cái)政部門統(tǒng)一保存在國(guó)庫單一賬戶上進(jìn)行管理，財(cái)政部門不再將資金撥到單位，而只給單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)。財(cái)政部門根據(jù)用款計(jì)劃和單位付款申請(qǐng)直接支付到供應(yīng)商，資金的支付由原來的單位松散型變?yōu)樨?cái)政高度集中。
2、支付方式分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種。一是財(cái)政直接支付：由市財(cái)政局向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，直接將資金直接支付到供應(yīng)商。目前學(xué)校列入直接支付的內(nèi)容主要是基本建設(shè)支出、政府采購支出。二是財(cái)政授權(quán)支付：由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國(guó)庫單一賬戶體系將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或用款單位賬戶，包括工資支出、購買支出及其他零星支出。
3、鑒于以上支付方式的改變，單位要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，妥善做好各項(xiàng)支付工作。包括對(duì)原始憑證的合法性審核、完整性審核，尤其是重視對(duì)支付單位的名稱、開戶銀行、帳號(hào)等準(zhǔn)確性審核，加強(qiáng)資金使用安全性控制，對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理要規(guī)范。
4、學(xué)校財(cái)務(wù)人員在辦理各項(xiàng)支出和用款手續(xù)時(shí)，要注意針對(duì)不同情況，采取相應(yīng)的支付方式，正確區(qū)分直接支付和授權(quán)支付項(xiàng)目，避免因支付方式不當(dāng)出現(xiàn)款項(xiàng)不能支用的情況。
5、另外要注意的是在申報(bào)用款計(jì)劃額度時(shí)，應(yīng)根據(jù)每月實(shí)際所需的現(xiàn)金量，編報(bào)使用現(xiàn)金額度，以保證日常開支需要。
四、做好零余額帳戶資金使用備查登記
我市教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，按規(guī)定取消了單位的銀行賬戶，由核算中心集中開設(shè)一個(gè)銀行帳戶，對(duì)各單位再設(shè)分帳戶，資金運(yùn)作情況由分中心統(tǒng)一反映，并提供相應(yīng)的銀行存款收支、結(jié)存信息。集中開設(shè)的賬戶其基本性質(zhì)并沒有改變，仍然是單位接受財(cái)政撥款的存款賬戶，存量資金也全部反映在單位帳上。
國(guó)庫集中支付的賬戶設(shè)置，是集國(guó)庫單一賬戶、財(cái)政專戶、零余額賬戶等組成的國(guó)庫單一賬戶體系，單位則由財(cái)政部門在有關(guān)商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶。學(xué)校每月根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)授權(quán)支付的項(xiàng)目和核定計(jì)劃，在零余額帳戶中支付和提現(xiàn)。核算中心則對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即做帳。銀行存款的收支和結(jié)存情況分散在各單位的零余帳戶和國(guó)庫帳戶上。所以學(xué)校應(yīng)根據(jù)這一情況，對(duì)本單位的資金使用情況做好備查賬戶登記，以便及時(shí)了解和掌握資金使用方面的信息，做到心中有數(shù)。
五、加深對(duì)國(guó)庫集中支付制度的認(rèn)識(shí)和理解
國(guó)庫集中支付是財(cái)政部“在‘十五’期間全面推行以國(guó)庫單一帳戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的財(cái)政管理制度”的總體要求，是財(cái)政管理體制改革的一項(xiàng)重大舉措。這一改革舉措，是為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政發(fā)展的需要。也是進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政收支行為，建立職責(zé)清析、管理規(guī)范、運(yùn)作高效的有效方法。
在這一管理模式下，會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變，單位資金使用權(quán)限不變，增加了財(cái)政支出的透明度，使支出活動(dòng)的整個(gè)過程都處于有效的監(jiān)管之下。包括財(cái)政監(jiān)管和單位自身的監(jiān)管。對(duì)單位來說，不僅沒有削弱學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，而是加強(qiáng)和促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理。雖然目前該項(xiàng)改革仍處于初期和試點(diǎn)階段，其運(yùn)作程序和各項(xiàng)配套措施還有待進(jìn)一步完善，但是隨著國(guó)庫集中支付這一改革的推廣和深入，相信公共財(cái)政管理體制將更加完善，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)揮更大的作用。
作為學(xué)校財(cái)會(huì)人員，要認(rèn)真學(xué)習(xí)政府部門發(fā)布的有關(guān)財(cái)政國(guó)庫集中收付的制度、文件，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)國(guó)庫集中收付的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和要求，多研究和探討財(cái)政國(guó)庫集中收付后，會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，配合有關(guān)主管部門做好工作，使國(guó)庫集中收付工作順利進(jìn)行。同時(shí)財(cái)會(huì)人員要注意提升自己的業(yè)務(wù)能力，在工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，真正協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管好用好資金，使教育資金使用效益得到進(jìn)一步提高，為教育事業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有努力。
