學(xué)校預(yù)算是學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃?？茖W(xué)、合理的預(yù)算是學(xué)校年度內(nèi)資金來源和各方面支出的合理統(tǒng)籌，是學(xué)校進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)，是一定時期內(nèi)事業(yè)發(fā)展的保障。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展和公共財政體制改革的深化，財政部門和教育部門對預(yù)算管理的科學(xué)、全面、細化的要求也越來越高，學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算的作用與地位也日益顯現(xiàn)。作為學(xué)校預(yù)算管理的直接參與者——財務(wù)人員有必要對如何加強學(xué)校預(yù)算管理這一課題作一探討。筆者從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理、財務(wù)決算分析三個方面談?wù)勛约旱目捶ā?br />
一、 科學(xué)合理編制預(yù)算。
預(yù)算編制是預(yù)算管理的第一個環(huán)節(jié)，學(xué)校要統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外的財力，將所有預(yù)算內(nèi)外收支、政府性基金收支、事業(yè)收入收支和其他收入收支等全部納入部門預(yù)算，統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排合理使用。目前，我市市屬學(xué)校的資金來源主要是財政補助收入和行政事業(yè)性收費收入及上級補助收入、其他自籌收入。財政補助收入和行政事業(yè)性收費收入是學(xué)校資金來源的主要組成部分，從2003至20005年終決算看，兩項收入分別占學(xué)校全年資金收入總量的60%和30%。財政補助收入中經(jīng)常性補助收入是按學(xué)校在校學(xué)生數(shù)實行生均定額補助，專項補助收入是根據(jù)項目支出預(yù)算管理辦法要求，在確定支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，按資金安排順序編制。行政事業(yè)性收費收入根據(jù)具體的收入項目確定，對有收費標準的項目，按有關(guān)業(yè)務(wù)量及收費標準計算，同時參照上年實際及本年變動測算編列。上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入按上級補助規(guī)定和有關(guān)財務(wù)制度編制。在編制收入預(yù)算時一方面要將學(xué)校合法、合規(guī)的收入全部納入預(yù)算，排除收入中的不確定因素，同時要堅持積極穩(wěn)健的原則，因為收入預(yù)算編制過大或不切實際，勢必影響收入預(yù)算的執(zhí)行，導(dǎo)致無法完成年度財務(wù)計劃。編制過小的話則無法保證學(xué)校的正常經(jīng)費開支，所以必須認真、詳細測算，做到資料翔實可靠、數(shù)據(jù)真實準確。
收入預(yù)算和支出預(yù)算的平衡對學(xué)校事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。支出預(yù)算要本著量入為出、收支平衡、不留缺口、優(yōu)先保障學(xué)校日常工作正常運轉(zhuǎn)需要合理安排支出內(nèi)容的原則編制。支出預(yù)算由基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算兩部分組成?；局С鲱A(yù)算由人員支出、對個人和家庭補助支出、日常公用支出及上繳上級支出、對附屬單位補助支出組成，其中人員支出反映學(xué)校開支的在職職工和臨時聘用人員的各類勞務(wù)報酬及為上述人員繳納的各項社會保險費等；對個人和家庭補助支出則包括學(xué)校開支的離休費、退休費、退職費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學(xué)金等，目前市屬學(xué)校的支出預(yù)算中以上兩項支出項目除學(xué)生助學(xué)金外均由財政建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫自動生成，所以學(xué)校必須重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫的建立和維護，保證人員信息和學(xué)校人事檔案保持一致，及時更新。公用經(jīng)費反映單位購買商品和勞務(wù)的支出，包括學(xué)校日常公用經(jīng)費和基本運轉(zhuǎn)經(jīng)費。學(xué)校日常公用經(jīng)費實行生均定額標準。生均公用經(jīng)費定額包括辦公費、水電費、郵電費、交通費、差旅費等，超出日常公用經(jīng)費定額而又是保障學(xué)校正常運轉(zhuǎn)需要的支出部分列入基本運轉(zhuǎn)項目。筆者認為基本運轉(zhuǎn)項目編制中水電費、物業(yè)費、維修費、專用耗材費可以利用目前學(xué)校的《固定資產(chǎn)與教育裝備管理系統(tǒng)》，比如水電費，可根據(jù)教室、辦公室及宿舍面積和平均用電量測算；維修費可根據(jù)管理系統(tǒng)的《固定資產(chǎn)登記表》中固定資產(chǎn)購置日期及目前使用狀態(tài)測算；專用耗材費則可以查詢該管理系統(tǒng)的低價財產(chǎn)和教學(xué)儀器的耗用登記結(jié)合上一年度的實際支出情況測算編制。對超過日常公用經(jīng)費定額以外的考察費、培訓(xùn)費、外聘勞務(wù)費則應(yīng)在保障人員支出和日常工作正常運轉(zhuǎn)需要的前提下根據(jù)學(xué)校的年度事業(yè)發(fā)展計劃安排。此外，上繳上級支出和對附屬單位補助支出根據(jù)學(xué)校財力和計劃安排。
項目支出預(yù)算由基本建設(shè)支出、修繕項目支出、設(shè)備購置支出、轉(zhuǎn)移性支出、一次性基本支出預(yù)算組成。項目支出預(yù)算的編制采用零基預(yù)算方法進行測算，按輕重緩急進行排序，優(yōu)先安排急需可行的項目，可暫緩安排的項目則視學(xué)校收入預(yù)算情況而定?？尚械捻椖?，如果當年學(xué)校支出預(yù)算安排不了的可以滾到下一年預(yù)算中安排，使專項項目建設(shè)與學(xué)校總體規(guī)劃適應(yīng)，提高專項資金的使用效益。
二、 加強預(yù)算執(zhí)行管理
已經(jīng)審定的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行如何關(guān)系到學(xué)校年度工作完成的好壞，影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃。為此必須加強預(yù)算執(zhí)行力度，強化預(yù)算約束力。一方面，核算中心根據(jù)學(xué)校的年度預(yù)算對學(xué)校的進出資金和每項結(jié)算業(yè)務(wù)的合理性、合法性進行監(jiān)督，同時，按時對學(xué)校財務(wù)收支執(zhí)行情況進行分析及時反饋學(xué)校。另一方面，學(xué)校要積極組織收入，采取有效措施，確保收入資金及時足額入賬，并且在組織收入的過程中，監(jiān)督各項收入來源是否正當，是否合理、合法，是否有截留、坐支、挪用或拖欠行為。在支出預(yù)算執(zhí)行中要按照預(yù)算和事業(yè)發(fā)展進度編制用款計劃，按規(guī)定用途使用資金，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，不得隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模。具體到學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)費支出管理：人員經(jīng)費中工資、津貼按規(guī)定定額辦法，獎金按學(xué)?？己宿k法確定；公用經(jīng)費可以根據(jù)校內(nèi)各部門、科室的工作任務(wù)，在年度預(yù)算指標以內(nèi)，采取經(jīng)費切塊包干的辦法，按照預(yù)算包干原則，適時考核評價經(jīng)費包干使用結(jié)果，經(jīng)費有結(jié)余可適當獎勵，超支則不補；學(xué)生的教學(xué)開支，可按上一年的生均開支成本按一定浮動比例進行控制。專項經(jīng)費必須嚴格按?？顚Ｓ玫脑瓌t執(zhí)行，按項目進行核算，嚴禁在實施過程中改變項目資金用途、提高支出標準、隨意調(diào)整項目的投資規(guī)模。
學(xué)校在年度預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)收支不平衡需調(diào)整預(yù)算的由學(xué)校向市教育局提出申請，經(jīng)審核后向市財政局提出調(diào)整報告，調(diào)整預(yù)算是在確保學(xué)校整體預(yù)算收支平衡的前提下對確需調(diào)整的項目進行輕重緩急的分配，作相應(yīng)調(diào)整，如果本年度財力范圍不能調(diào)整的，可以列入下一年度計劃。
此外，筆者認為，在預(yù)算執(zhí)行過程中人是最積極的因素，預(yù)算的執(zhí)行需要學(xué)校上上下下廣泛的參與，所以一方面學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分認識預(yù)算執(zhí)行控制的重要性，在宏觀上做到心中有數(shù)；另一方面財務(wù)人員要增強理財能力，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時向全體教職工宣傳財務(wù)制度，促使廣大教職工自覺維護和遵守財經(jīng)紀律，并適時、適度公開財務(wù)收支執(zhí)行情況，增加透明度，接受學(xué)校職代會的監(jiān)督，從而達到提高資金使用效益的目的。
三、認真全面分析財務(wù)決算
沒有事前的財務(wù)預(yù)算，就對財務(wù)收支心中無數(shù)，全年資金運作也無從知曉；沒有事中的嚴格控制，預(yù)算執(zhí)行就得不到保證；若沒有事后對預(yù)算執(zhí)行的分析，則會看不到工作中的成績和缺點，不能吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，從而也不能進一步提高財務(wù)管理水平?？梢?，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的全面分析是學(xué)校預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中重要一環(huán)。學(xué)校在預(yù)算年度終了時，應(yīng)當清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作，系統(tǒng)地整理和積累財務(wù)基礎(chǔ)資料，通過系統(tǒng)資料分析，可以總結(jié)一年預(yù)算執(zhí)行、平衡收支、資金使用效益等方面的經(jīng)驗，同時對于與預(yù)算指標有較大差異的收支項目要進行分析，找到問題的癥結(jié)所在。比如，當年維修費比上年度增加較多，如果是老校，房屋、建筑物等按計劃進行普遍的維修，開支多一些是正常的，也是必要的；如果是新校，則可能存在問題。還有差旅費、招待費開支方面，都是有節(jié)約的潛力可挖的。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報告主要包括預(yù)算收支的實際完成情況和事業(yè)計劃的完成情況，要做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、說明充分、報送及時，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗，對存在問題要提出改進意見和措施，為下年度預(yù)算的編制提供參考。
此外，筆者認為核算中心可以利用集中辦理各學(xué)校會計核算的優(yōu)勢，對學(xué)校和學(xué)校之間的預(yù)算執(zhí)行情況作橫向的比較分析。比如，兩個規(guī)模、性質(zhì)相近的學(xué)校，通過有關(guān)具有可比性的經(jīng)費收支指標的比較分析促進學(xué)校之間相互借鑒先進的財務(wù)管理經(jīng)驗和方法，以期達到加強學(xué)校預(yù)算管理，提高財務(wù)管理水平的目的。
2005年4月26日
