內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理, 就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置, 提高勞動生產(chǎn)率，而且對保證國家的方針政策和財經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施，保證財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計信息的真實性和完整性具有重要作用。基于對內(nèi)控的認(rèn)識，筆者擬結(jié)合長慶油田油氣工藝研究院工作實際，談?wù)剬κ推髽I(yè)科研單位建立內(nèi)控體系的認(rèn)識和體會。
一、當(dāng)前石油企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系的必要性
企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。正確認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，對于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，維護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。
1.建立完善的內(nèi)控體系是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保證企業(yè)管理有效性的必然要求。隨著形勢的發(fā)展變化和油田公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，我們面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險逐步加大，特別是中國石油股份公司作為一家同時在我國香港和美國上市的公司，資本市場對公司的監(jiān)管要求也越來越嚴(yán)格。建立完善的內(nèi)控體系，既是滿足上市公司法律監(jiān)管、樹立和維護(hù)公司形象的需要，也是貫徹我國相關(guān)法律法規(guī)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)管理程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保資金資產(chǎn)的安全完整，有效抵御和控制生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)一步強(qiáng)化公司內(nèi)部經(jīng)營管理、全面提升管理水平的客觀要求。
2.建立完善的內(nèi)控體系是細(xì)化管理防止違法亂紀(jì)，保證財務(wù)信息真實、完整的必然要求。內(nèi)部控制體系是為有效保證企業(yè)經(jīng)營效益、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。建立完善的內(nèi)控體系，有利于確保財務(wù)信息真實、完整；確保財務(wù)信息披露及時、準(zhǔn)確；確保資金資產(chǎn)的安全完整；有效抵御和控制經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)上市公司財務(wù)工作規(guī)范運(yùn)作，為企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提供有力的制度保障。
3.建立完善的內(nèi)控體系是企業(yè)風(fēng)險意識提高的必然要求。美國薩奧法案出臺后，其對企業(yè)的監(jiān)管力度進(jìn)一步加強(qiáng)，越來越多的發(fā)達(dá)國家大公司已經(jīng)建成或即將建成完整的風(fēng)險管理體系。作為上市公司，建立以風(fēng)險管理為核心內(nèi)容的內(nèi)控體系，將風(fēng)險管理，從分散的、非連續(xù)的和小范圍、局部性的舊模式，向一體化的、連續(xù)的和大視野、全方位的新模式轉(zhuǎn)變，使企業(yè)能夠從整體的角度進(jìn)行統(tǒng)籌，在整個企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行風(fēng)險管理機(jī)制。
二、石油企業(yè)科研單位內(nèi)部控制體系建立的幾點認(rèn)識和體會
作為石油企業(yè)下屬科研單位，油氣工藝研究院在管理水平，以及企業(yè)員工素質(zhì)和凝聚力等各方面有著其他企業(yè)難以比擬的優(yōu)勢，這對內(nèi)部控制體系的有效建立和有力執(zhí)行具有促進(jìn)作用?？傮w而言，石油企業(yè)的科研單位建立內(nèi)部控制體系具有以下特點：
1.落實執(zhí)行責(zé)任，形成了完整的內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)。在開展內(nèi)控管理工作中，我院始終貫徹“內(nèi)控管理不是財務(wù)一個部門的事情”的理念，牢固樹立“內(nèi)控工作事關(guān)全院各部門和各環(huán)節(jié)”的整體意識和全局思想，使各個部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，關(guān)注發(fā)揮各部門和各崗位的積極性，真正實現(xiàn)內(nèi)控管理建設(shè)中的“工作網(wǎng)絡(luò)”。首先，建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，落實內(nèi)控職責(zé)。內(nèi)控體系建設(shè)之初，我院就成立了“油氣工藝研究院內(nèi)部控制體系建設(shè)委員會”，加強(qiáng)了內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行過程的組織領(lǐng)導(dǎo)，在財務(wù)部門設(shè)立了內(nèi)部控制崗，配備了內(nèi)控專職人員，明確了工作職責(zé)，為內(nèi)控體系的建立提供了組織和人員保證。其次，建立起覆蓋經(jīng)營管理各領(lǐng)域的兩級內(nèi)控體系，并實現(xiàn)持續(xù)有效運(yùn)行。以COSO框架的“五要素”為核心，立足油田公司管理實際，建立了以公司內(nèi)部控制手冊為主，以二級單位延伸補(bǔ)充文件為輔的兩級內(nèi)控體系，全面覆蓋重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制。最后，營造良好內(nèi)控氛圍，提高崗位執(zhí)行力。由于內(nèi)控風(fēng)險可能發(fā)生在各個環(huán)節(jié)和各個業(yè)務(wù)流程，我們深刻認(rèn)識到，宣傳工作不僅是加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)工作的需要，也是公司加強(qiáng)內(nèi)部溝通和提升認(rèn)同感的有效手段。為此，我院充分利用會議、網(wǎng)絡(luò)、手冊、培訓(xùn)等，對內(nèi)控管理建設(shè)理念和思想進(jìn)行深入宣傳，建立了內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)專欄，下發(fā)了崗位風(fēng)險卡片，使崗位人員明確在內(nèi)控執(zhí)行上應(yīng)負(fù)有的相應(yīng)權(quán)責(zé)，強(qiáng)化了風(fēng)險防范意識。
2.溝通協(xié)調(diào)，整章建制，構(gòu)筑內(nèi)部控制制度保障。企業(yè)制度體系的建設(shè)是規(guī)范化管理的基石，是內(nèi)控體系建設(shè)的依據(jù)和重要保證，制度體系維系企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的各方面,是各項內(nèi)部控制工作具體執(zhí)行的依據(jù)。因此,企業(yè)制度體系建設(shè)是決定內(nèi)部控制工作成敗的一個關(guān)鍵因素。我院在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中,涉及制度的工作主要是：摸清現(xiàn)有“制度體系”,然后對照油田公司層面的規(guī)章制度，分析我院現(xiàn)行制度是否能夠滿足今后工作需要。如果原有制度能夠滿足我院現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要，則歸類為適用的制度；如果原有制度不能完全滿足我院現(xiàn)有業(yè)務(wù)需求，需要對內(nèi)容進(jìn)行修訂和完善的，則歸類為修訂的制度；如果原有制度已經(jīng)完全不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化，需要停止執(zhí)行的制度，則歸類為廢止的制度；如果因為業(yè)務(wù)發(fā)生變化需要增加新的管理制度，則歸類為新增的制度。通過建章立制，實現(xiàn)從“經(jīng)驗型”管理到“制度型”管理的轉(zhuǎn)變，用制度來管理實踐，從實踐中豐富制度，從而不斷地提高內(nèi)部控制在管理實踐中的有效性。
3.抓好過程管理，提升內(nèi)控整體質(zhì)量。我院在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，緊緊把握“過程管理”這個思路，分別建立以“防事前”、“堵事中”、“查事后”為主的控制體系，對內(nèi)控工作的開展實施全面管理，有效提高內(nèi)控質(zhì)量。比如，事前，從內(nèi)控組織運(yùn)行上，不斷建全內(nèi)控體系，構(gòu)建內(nèi)控信息溝通渠道，開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并通過討論、交流，收集建議和意見，編制內(nèi)部控制管理制度文件，為有效避免風(fēng)險提供依據(jù)。事中，將內(nèi)控體系建設(shè)中的職能部門的職責(zé)、任務(wù)進(jìn)行明晰和劃分，明確內(nèi)控負(fù)責(zé)人，確定各相關(guān)業(yè)務(wù)重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點的崗位責(zé)任人，落實執(zhí)行責(zé)任。同時，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，實施證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理，督促各崗位人員從意識上和行動中將內(nèi)控要求與日常工作相結(jié)合，實行業(yè)務(wù)處理全過程監(jiān)控，提高自我約束、自我控制、自我管理意識。事后，做到督促檢查到位，責(zé)任追究到位。建立嚴(yán)格的檢查、評價機(jī)制，對各職能部門工作實施情況進(jìn)行事后跟蹤檢查，保證內(nèi)部控制的相關(guān)制度、規(guī)定落實到位；對不認(rèn)真按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，導(dǎo)致?lián)p失的要嚴(yán)格按照相關(guān)制度追究有關(guān)人員的責(zé)任。
4.抓好內(nèi)控檢查評價，促進(jìn)管理水平提升。從我院日常管理需要關(guān)注或風(fēng)險易發(fā)生環(huán)節(jié)入手，持續(xù)開展內(nèi)控“月檢查、季測試，年評價”的測試檢查機(jī)制，每月末準(zhǔn)備下月內(nèi)控檢查工作，每季末準(zhǔn)備下季測試工作，年底前參加由油田公司內(nèi)部控制處組織的內(nèi)控評價測試。通過測試檢查機(jī)制，明確“各負(fù)其責(zé)，重在平時”的檢查原則，強(qiáng)調(diào)責(zé)任部門日常內(nèi)控監(jiān)管的重要性，發(fā)揮專業(yè)部門的主管能動性，推動內(nèi)控與科研生產(chǎn)經(jīng)營的日常結(jié)合，避免了搞突擊檢查時補(bǔ)資料、假資料的現(xiàn)象，有效提升了管理水平。
5.抓好檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。檢查是手段而不是目的。對自我測試及內(nèi)外部檢查中發(fā)現(xiàn)的例外事項，我們都與相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人認(rèn)真總結(jié)、討論，歸類逐項分析，查找問題根源，對能整改的，限期整改；對無法整改的，屬于管理問題，要求相關(guān)部門修訂相關(guān)管理辦法，反饋落實意見，防止類似問題再次發(fā)生；屬于業(yè)務(wù)流程設(shè)計上的原因，對流程或權(quán)限及時修改、完善；對重大例外事項或頻繁發(fā)生的例外事項，要建立預(yù)警機(jī)制，防范于未然。近幾年，通過“發(fā)現(xiàn)問題，改正問題，及時糾正，堵塞漏洞”，有效強(qiáng)化了監(jiān)督機(jī)制，為內(nèi)控工作的長效機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。
總之，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制對于規(guī)范企業(yè)各項管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提升公司價值具有顯著的作用。長慶油田油氣工藝研究院作為國家特大型企業(yè)下屬科研單位，建立內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的必然要求，是逐漸與市場接軌的時代要求，是企業(yè)管理水平不斷提高的重要保證。只有不斷加強(qiáng)內(nèi)控長效機(jī)制的建立，著力實現(xiàn)流程關(guān)鍵控制點標(biāo)準(zhǔn)化管理，才能使內(nèi)控工作成為提升管理水平，決策優(yōu)化、科學(xué)運(yùn)行、夯實管理基礎(chǔ)的制度保障，為油田的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出新的積極貢獻(xiàn)。
