現(xiàn)金對(duì)每一個(gè)企業(yè)來(lái)講都是至關(guān)重要的,對(duì)于船廠（以下簡(jiǎn)稱“船企”）來(lái)說(shuō)就更為重要。因?yàn)榇笮袠I(yè)特點(diǎn)是單個(gè)價(jià)值大，建造周期長(zhǎng)，技術(shù)、資金、勞動(dòng)力密集，像一個(gè)年產(chǎn)值規(guī)模在18~20億元的中型出口導(dǎo)向型的船企,一年的現(xiàn)金流入量和流出量就在70億元左右,確?，F(xiàn)金流量的正常、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，是非常重要的。所以，現(xiàn)金是企業(yè)的血液。隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理和控制就迫在眉睫?，F(xiàn)金流量已構(gòu)成了評(píng)價(jià)企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價(jià)值評(píng)估的重要指標(biāo)，有的甚至把企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量作為貸款還款的擔(dān)保?？梢?jiàn)，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來(lái)越重要。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是從原材料供應(yīng)→產(chǎn)品生產(chǎn)加工→銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。它表現(xiàn)為物質(zhì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程；伴隨著這種運(yùn)動(dòng)，實(shí)物商品也由一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)，而財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的貨幣表現(xiàn)是資金，因此，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程又表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。資金由現(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金狀態(tài)，非現(xiàn)金狀態(tài)又轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金狀態(tài)，構(gòu)成了一個(gè)完整的現(xiàn)金流動(dòng)鏈條，即現(xiàn)金流量循環(huán)。所以，從這種意義上來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)原理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金及其循環(huán)的管理?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。如何加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，有效控制現(xiàn)金的流入和流出，不斷提高現(xiàn)金使用效益是每個(gè)船企所面臨的重要課題。而船企要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中日益激烈的情況下求生存并不斷發(fā)展壯大，只有緊緊抓住現(xiàn)金流量管理與控制這個(gè)核心，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門作為資金綜合管理部門在資金的籌集、營(yíng)運(yùn)和監(jiān)控等方面的獨(dú)特職能作用，通過(guò)以資金為紐帶或鏈條把企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門共同的管理對(duì)象和職能緊密的聯(lián)系在一起，建立、健全有效的控制考核制度，才能保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理整體效益的最優(yōu)化。
一、當(dāng)前船企財(cái)務(wù)資金中的突出問(wèn)題
1.預(yù)算管理流于形式，不能真正成為企業(yè)內(nèi)部的“法律”。預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位的調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，目前相當(dāng)多的船企預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的正確指導(dǎo)。包括組織體系、指標(biāo)體系、考核激勵(lì)體系等的整體的預(yù)算管理體系還沒(méi)有形成，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還沒(méi)到位，考核不力，激勵(lì)作用不明顯，使得預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)內(nèi)部的硬約束，預(yù)算管理的作用得不到真正發(fā)揮，嚴(yán)重阻礙了船企戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)程，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
2.現(xiàn)金流量管理未受到高度重視，資金散亂，使用效率低下。大多數(shù)國(guó)有船企隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾越來(lái)越成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中十分突出的問(wèn)題。一是企業(yè)內(nèi)部單位多頭開(kāi)戶，賬戶眾多，造成資金分散，運(yùn)轉(zhuǎn)速度遲緩，資金管理嚴(yán)重失控；二是投資決策沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)民主的決策，不根據(jù)自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目搞多元化戰(zhàn)略，造成投資失誤多，損失嚴(yán)重，造成資金更加匱乏；三是資金沉淀過(guò)多，庫(kù)存量過(guò)多，流動(dòng)資金被大量占用，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)使用和盈利能力下降；四是對(duì)現(xiàn)金流量的管理與控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有把兩者與資金使用放在同等重要的高度。由于觀念沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變，致使有些船企在船舶市場(chǎng)不太景氣的時(shí)候，由于資金的流動(dòng)性極差，庫(kù)存資本較小，負(fù)債率高，現(xiàn)金匱乏，造成了財(cái)務(wù)狀況惡化，最終導(dǎo)致企業(yè)瀕臨倒閉。
3.監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。目前國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，有些企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題更為嚴(yán)重。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能和監(jiān)督崗位，也制定了許多監(jiān)督制度和規(guī)定，但因?yàn)榉椒矫婷娴母鞣N原因難以及時(shí)有效的發(fā)揮作用。相當(dāng)一部分企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向和控制脫節(jié)。還有的企業(yè)資金入不敷出，靠借款來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。
二、船企加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理和控制的重點(diǎn)
1.確定“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，資金管理以現(xiàn)金流量管理為中心”的“三個(gè)中心”的經(jīng)營(yíng)理念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金在一方面可以看成是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，同時(shí)在另一個(gè)方面應(yīng)視為企業(yè)的負(fù)債或業(yè)主的權(quán)益。企業(yè)的資金狀況代表著企業(yè)的資源配置、資源的數(shù)量和質(zhì)量，同時(shí)反映著企業(yè)的資本構(gòu)成和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。因此，現(xiàn)金不愧為企業(yè)的命脈和血液，這一管理對(duì)象對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有極其重要的意義，抓住、抓好現(xiàn)金管理也就等于管理控制住企業(yè)的生命線和生存線。從另一個(gè)角度看，風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都面臨著經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這兩種風(fēng)險(xiǎn)都與企業(yè)的支付能力有關(guān)，只要企業(yè)還有一定的支付能力，就可以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。比企業(yè)利潤(rùn)更為重要的指標(biāo)，就是企業(yè)的支付能力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈的今天，企業(yè)如果只注重賬面上的盈利而忽視現(xiàn)金支付能力，就會(huì)喪失機(jī)會(huì)，加重?fù)p失，甚至遭受滅頂之災(zāi)。換言之，把現(xiàn)金流量作為企業(yè)管理的中心，在對(duì)象方面具有不可替代性，而以管理對(duì)象作為管理的中心應(yīng)比以管理職能作為管理中心更具有客觀性和優(yōu)越性。
2.強(qiáng)化預(yù)算管理，重視現(xiàn)金流日常流量管理、流程管理、流速管理。（1）抓住現(xiàn)金預(yù)算這個(gè)牛鼻子，達(dá)到對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行計(jì)劃和控制的目的。企業(yè)的資金運(yùn)行，具體表現(xiàn)為資金籌集、運(yùn)用和分配，現(xiàn)金的流入和流出則是其綜合表現(xiàn)形式。實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中是首先根據(jù)企業(yè)目標(biāo)確定各項(xiàng)具體目標(biāo)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)的現(xiàn)金流量總預(yù)算，使具體目標(biāo)數(shù)量化，是各種財(cái)務(wù)計(jì)劃的綜合化，這不僅有利于目標(biāo)的實(shí)施，同時(shí)預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部的法律還有利于經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制?，F(xiàn)金流總預(yù)算側(cè)重于規(guī)劃和控制企業(yè)客觀的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一個(gè)層次是分解總預(yù)算為日常現(xiàn)金流量預(yù)算，具體管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金安排，保證現(xiàn)金流有條不紊、永不停息，從而保障企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)或擴(kuò)大再生產(chǎn)的進(jìn)行，滿足企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的條件。編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)應(yīng)著重把握兩個(gè)核心要素：一個(gè)是現(xiàn)金需求的預(yù)測(cè)。要有效地控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，就需要預(yù)計(jì)外部資金需求總量及其動(dòng)態(tài)變化，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、融資方式及成本、股利的收付、稅款的支付、還本付息、資本性支付等，預(yù)測(cè)時(shí)要注意數(shù)量上和時(shí)間上的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)在上述需要時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付；另一個(gè)是預(yù)算的控制執(zhí)行。現(xiàn)金流量控制是管理企業(yè)全部現(xiàn)金收入、企業(yè)內(nèi)各部門間現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬、全部現(xiàn)金支出的技術(shù),需要有一個(gè)強(qiáng)有力的部門來(lái)控制，和一套嚴(yán)格的控制流程來(lái)保證。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的綜合管理部門，應(yīng)擔(dān)當(dāng)審核把關(guān)的職責(zé)。即以一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)始，例如一艘船從簽訂合同開(kāi)始到完工交船，就應(yīng)該根據(jù)報(bào)價(jià)資料編制單船的現(xiàn)金預(yù)算，并按現(xiàn)金流入的項(xiàng)目如生效款、開(kāi)工款、合攏款、下水款、尾款、加（減）賬等進(jìn)行分類明細(xì)預(yù)算，按現(xiàn)金流出的項(xiàng)目如進(jìn)口材料及設(shè)備、國(guó)內(nèi)材料及設(shè)備、人工費(fèi)、制造費(fèi)用、專項(xiàng)費(fèi)用、其他費(fèi)用等按時(shí)間進(jìn)行分類明細(xì)預(yù)算，結(jié)合現(xiàn)金余缺再補(bǔ)充融資及還本付息預(yù)算，這樣，一個(gè)完整的單船現(xiàn)金預(yù)算就基本完成了，根據(jù)這個(gè)預(yù)算，從總量、分項(xiàng)進(jìn)行控制，做到過(guò)程控制及實(shí)時(shí)控制，真正發(fā)揮現(xiàn)金預(yù)算的作用。（2）建立現(xiàn)金流量控制的流程，規(guī)范現(xiàn)金審批和報(bào)銷程序。具體包括現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的程序和內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的確定，信用政策的制定和應(yīng)收賬款的回收，船舶銷售款的收款流程，現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)和現(xiàn)金收支控制制度，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、技改更新、長(zhǎng)期投資過(guò)程現(xiàn)金的安排和程序優(yōu)化，以及相關(guān)現(xiàn)金籌資的安排，還有對(duì)責(zé)任制度與績(jī)效考評(píng)等內(nèi)容。（3）采取切實(shí)有效的措施，確保企業(yè)現(xiàn)金流量管理核心目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這個(gè)核心目標(biāo)是均衡而有效的現(xiàn)金流。流量管理就是要保證現(xiàn)金流滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的需要而又不至于有多余的剩余而浪費(fèi)，即現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出必須在金額、時(shí)間、結(jié)點(diǎn)上進(jìn)行搭配，這就如用水流一樣，不能干枯也不能溢出，要保證現(xiàn)金流渠道的暢通，就要追求一個(gè)動(dòng)態(tài)的平衡。為此，首先是建立和完善現(xiàn)金臺(tái)賬和報(bào)表制度。例如通過(guò)編制船舶收付款表及臺(tái)賬，船舶付匯表及臺(tái)賬（包括進(jìn)口材料和設(shè)備、國(guó)外船檢費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)、傭金、代理費(fèi)等）、國(guó)內(nèi)料/工/費(fèi)表及臺(tái)賬（包括材料設(shè)備、人工、制造費(fèi)用和專項(xiàng)費(fèi)用等）、融資總量表及臺(tái)賬（單船融資總量、幣種、收款時(shí)間及金額利率、還本付息時(shí)間及金額等）、預(yù)付款還款保函和質(zhì)量保函表及臺(tái)賬、月度現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表等，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行細(xì)分，并根據(jù)本月發(fā)生數(shù)、全年累計(jì)數(shù)和當(dāng)月實(shí)際現(xiàn)金余額，以便及時(shí)掌握現(xiàn)金流量情況和銀行頭寸情況，從而組織指揮企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次是要建立嚴(yán)格有效的現(xiàn)金管理內(nèi)部控制機(jī)制，確保現(xiàn)金控制是充分而且適當(dāng)?shù)?。這可以按照“OAP SPASM”八項(xiàng)原則結(jié)合企業(yè)的具體情況進(jìn)行制定和嚴(yán)格執(zhí)行。最后是加強(qiáng)資金的集中管理?？梢赃x擇一到三個(gè)銀行并與之建立良好的關(guān)系，以便進(jìn)行現(xiàn)金處理和轉(zhuǎn)賬活動(dòng)，并在每天結(jié)束后不同賬戶的現(xiàn)金余額并到一個(gè)賬戶上，形成“現(xiàn)金池”，這樣能夠更有效地運(yùn)用資金，提高收益。（4）縮短資金循環(huán)周期，加快現(xiàn)金流速?，F(xiàn)金循環(huán)周期＝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期－應(yīng)付賬款平均付款期＝存貨平均周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款平均收款（周轉(zhuǎn)）期－應(yīng)付賬款平均付款期。因此，縮短存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款付款期是縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的基本途徑。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，壓縮收款流程、優(yōu)化貸款支付過(guò)程如利用現(xiàn)金浮余量，支付賬戶集中、展期付款、設(shè)立零余額賬戶,遠(yuǎn)距離付款等方法,在合理的范圍內(nèi)盡量延長(zhǎng)貸款支付的時(shí)間,加速現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn),相應(yīng)地提高了現(xiàn)金的利用效果,從而增加了企業(yè)的收益.
3.建立現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，構(gòu)筑企業(yè)現(xiàn)金流量安全的保障線。對(duì)船企來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于營(yíng)運(yùn)資金不足的風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外擔(dān)保和借貸引起的風(fēng)險(xiǎn)、因匯率波動(dòng)帶來(lái)的外匯風(fēng)險(xiǎn)和由于對(duì)現(xiàn)金管理與控制不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)等。相對(duì)于一般企業(yè)而言的應(yīng)收賬款使用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)船企來(lái)說(shuō)發(fā)生的可能性很小，因?yàn)榇笆怯唵紊a(chǎn)，有里程碑式的預(yù)付款，交船時(shí)是尾款到賬后簽字交船。正常情況下，這種風(fēng)險(xiǎn)可不予考慮。那么，通過(guò)建立完善的現(xiàn)金管理和控制制度、外匯風(fēng)險(xiǎn)防范制度、科學(xué)的民主的決策程序和規(guī)范的內(nèi)部支付體系，從制度、程序、職責(zé)上進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化，打下牢固的基礎(chǔ)，再通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算加強(qiáng)現(xiàn)金收支的計(jì)劃性，強(qiáng)化對(duì)存貨資金、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金回收期的管理和控制，根據(jù)資金的用途來(lái)制定正確的融資戰(zhàn)略，嚴(yán)格限制對(duì)外提供擔(dān)保，對(duì)外借款通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，時(shí)刻注意匯率的變動(dòng)趨勢(shì)，盡量使各種貨幣的收支相搭配，采取各種切實(shí)有效的措施控制風(fēng)險(xiǎn)，才能充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)金流量管理的作用，有效防范其風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述,現(xiàn)金流貫穿于造船企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，現(xiàn)金流管理的效用決定著造船企業(yè)的生存和未來(lái)的發(fā)展，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。特別在金融危機(jī)的形勢(shì)下，如果造船企業(yè)仍能保持現(xiàn)金高效、安全、流暢的運(yùn)作，確保充足的現(xiàn)金流，保障資金周轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)將會(huì)呈現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)，遠(yuǎn)離金融危機(jī)的威脅。
