保險業(yè)作為金融行業(yè)中經(jīng)營風(fēng)險較為特殊的行業(yè)，保險公司經(jīng)營風(fēng)險的特點具有鮮明的潛在性、長期性以及復(fù)雜性，因此，保險公司對經(jīng)營風(fēng)險的識別、預(yù)警和防范就成為非常重要的工作。然而，內(nèi)部控制則是保險公司預(yù)警和防范風(fēng)險的重要措施，然而，我國保險公司的內(nèi)部控制制度還不完善，存在很多問題，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范風(fēng)險的作用。隨著《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的頒布，為保險公司健全內(nèi)部控制制度指明的方向，對保險公司建立完善的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制水平具有至關(guān)重要的作用。
一、保險公司內(nèi)部控制的特點
由于保險公司在經(jīng)營過程中具有明顯的特性，主要有保險的高風(fēng)險性、社會性、保險期限長期性、業(yè)務(wù)管理復(fù)雜性以及會計核算預(yù)測性。因此，保險公司的內(nèi)部控制制度同樣具有很多特性，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制的社會性、內(nèi)部控制重點的多樣性、內(nèi)部控制管理的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制成本高額性。因此，保險公司要想完善內(nèi)部控制制度，就必須充分了解內(nèi)部控制的特性，根據(jù)《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，從而才能更好的提升保險公司的內(nèi)部控制水平。
(一)保險公司內(nèi)部控制的社會性
保險公司經(jīng)營的社會性決定了保險公司的內(nèi)部控制必須具有社會性的鮮明特點。因為保險公司的經(jīng)營情況和發(fā)展情況關(guān)系到國計民生和廣大社會居民的切身利益，所以，保險公司在經(jīng)營過程中不僅要單純的考慮公司的經(jīng)濟(jì)效益和投資人的經(jīng)濟(jì)利益，而且還要充分考慮到廣大投保人的經(jīng)濟(jì)利益。并且保險公司經(jīng)營的目的就是保障保險單持有人的利益，為保險單持有人提供保障和應(yīng)盡的服務(wù)。在《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》第十條明確規(guī)定：保險公司應(yīng)當(dāng)以市場和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心，組織實施銷售控制活動。由此可見，保險公司經(jīng)營活動主要是維護(hù)市場和維護(hù)客戶，進(jìn)而提高保險公司的經(jīng)濟(jì)效益。保險公司的內(nèi)部控制也明確將市場和客戶作為導(dǎo)向，實現(xiàn)保險公司的經(jīng)濟(jì)效益，所以，保險公司的社會性體現(xiàn)了保險公司的經(jīng)營理念，也是保險公司內(nèi)部控制始終秉承的理念。
(二)保險公司內(nèi)部控制重點的多樣性
由于保險公司在整個經(jīng)營過程中存在著很多經(jīng)營風(fēng)險，因此保險公司內(nèi)部控制重點也會呈現(xiàn)出多樣性的特點，涉及到保險公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。不僅在保險公司的財務(wù)會計控制方面、業(yè)務(wù)管理控制方面、而且還包括信息技術(shù)控制方面、資金運用控制方面，這些都會是保險公司實行內(nèi)部控制的重點內(nèi)容。并且在《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》第十四條明確規(guī)定：運營控制主要包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費管理、再保險管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會計處理和反洗錢等活動的全過程控制。第二十二條規(guī)定：會計處理控制。保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計核算流程，提高會計數(shù)據(jù)采集、賬目和報表生成的自動化水平。由此可見，保險公司的內(nèi)部控制重點多樣性是符合《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的要求，能夠使保險公司重點的進(jìn)行內(nèi)部控制。
(三)保險公司內(nèi)部控制活動的復(fù)雜性
由于保險公司經(jīng)營活動的復(fù)雜性和不確定性決定了保險公司內(nèi)部控制活動的復(fù)雜性。保險公司在經(jīng)營活動中要面對非常繁瑣的業(yè)務(wù)，承包風(fēng)險的多變性較為明顯，現(xiàn)金流入和流出十分頻繁，并且還要做好大量信息的收集，處理以及保密工作。由此可見，保險公司的經(jīng)營活動的工作程序就非常復(fù)雜，那么，保險公司的財務(wù)會計管理、信息技術(shù)控制等活動也會很復(fù)雜，進(jìn)而導(dǎo)致保險公司的內(nèi)部控制活動的復(fù)雜性。并且，《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》第二十五條規(guī)定：基礎(chǔ)管理控制主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、計劃財務(wù)、信息系統(tǒng)管理、行政管理、精算法律、分支機構(gòu)管理和風(fēng)險管理等活動的全過程控制。這些內(nèi)容只是保險公司內(nèi)控管理的基礎(chǔ)管理控制，其他的內(nèi)部控制活動必然會更加復(fù)雜，因此做好保險公司內(nèi)部控制工作也是一個艱巨的任務(wù)。
(四)保險公司內(nèi)部控制成本的高額性
保險公司做好內(nèi)部控制工作必定要投入部分成本，但是，保險公司與其他企業(yè)相比，其內(nèi)部控制成本要高得多。由于保險公司經(jīng)營的全過程存在很多內(nèi)部和外部風(fēng)險，因此保險公司的內(nèi)部控制要遍布到經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，例如，保險公司的銷售控制、運營控制、基礎(chǔ)管理控制和資金運用控制等，從而會使保險公司付出更高的內(nèi)部控制成本。
二、我國保險公司內(nèi)部控制水平提升的措施
我國保險公司提高內(nèi)部控制管理水平，必須采取有效的措施完善內(nèi)部控制。由于保險公司的內(nèi)部控制是一個規(guī)模較大的系統(tǒng)工程，需要保險公司進(jìn)行綜合性和系統(tǒng)性治理。但是，保險公司完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于保險公司要具有完善內(nèi)部控制的動力，并且，內(nèi)部控制就是保險公司經(jīng)營管理的核心工作，是責(zé)無旁貸的。尤其是《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》頒布以來，保險公司更應(yīng)該做好內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制管理水平。
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)
保險公司應(yīng)該完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制水平。公司治理結(jié)構(gòu)主要是一種聯(lián)系和規(guī)范股東、董事會、高級管理人員的權(quán)利和義務(wù)的合理分配，以及與此有關(guān)的聘選和監(jiān)督等問題的制度框架。就是將保險公司的內(nèi)部權(quán)利進(jìn)行合理的劃分。保險公司有一個良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠有效的解決公司各方利益分配問題，使公司能夠高效的運作，對于提高保險公司的市場競爭力具有決定性的作用。保險公司在公司治理結(jié)構(gòu)上應(yīng)該采用三權(quán)分立制度，將公司的決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)分屬于公司的股東會、董事會和監(jiān)事會，通過平衡各方的權(quán)力，時各個機關(guān)各司其職，保證保險公司的正常運行，從而有效的進(jìn)行公司的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制。例如《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中就明確規(guī)定了董事會和監(jiān)理會的職責(zé)。第四十條規(guī)定：保險公司董事會要對公司內(nèi)控的健全性、合理性和有效性進(jìn)行定期研究和評價。公司內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置、主要內(nèi)控政策、重大風(fēng)險事件處置應(yīng)當(dāng)提交董事會討論和審議。第四十一條規(guī)定：保險公司監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)，對其疏于履行內(nèi)部控制職能的行為進(jìn)行質(zhì)詢。這樣就使保險公司中的各個機構(gòu)權(quán)力平衡，職責(zé)明確，能夠更好的開展工作，保證公司的順利運行，實現(xiàn)公司管理層平衡，才能有效的完善內(nèi)部控制。由此可見，保險公司完善公司治理結(jié)構(gòu)，可以對公司經(jīng)營管理者形成有效的激勵約束，使公司經(jīng)營理念更加科學(xué)，實現(xiàn)經(jīng)營管理的精細(xì)化，經(jīng)營方式集約化，充分調(diào)動公司管理層完善內(nèi)部控制的主動性，從而不斷的完善保險公司的各項內(nèi)部控制制度。
(二)健全風(fēng)險評估體系
風(fēng)險評估作為保險公司進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，保險公司健全風(fēng)險評估體系能夠有效的提高保險公司風(fēng)險管理能力，有助于保險公司監(jiān)測和預(yù)警經(jīng)營風(fēng)險。保險公司加強風(fēng)險評估工作，是保險公司完善控制的重要手段。因此，保險公司應(yīng)該科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險分類，有針對性的進(jìn)行掛管理，并且把風(fēng)險等級較高的方面作為內(nèi)控的重點，從而完善風(fēng)險評估體系。在《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：保險公司應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動中可能面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行全面系統(tǒng)的識別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險點。根據(jù)風(fēng)險識別評估的結(jié)果，科學(xué)設(shè)計內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴(yán)格執(zhí)行。由此可見，保險公司健全風(fēng)險評估體系，對于保險公司建立健全的內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制管理水平具有重要作用。
(三)完善內(nèi)部審計制度
保險公司應(yīng)該加強對內(nèi)部審工作人員的管理，尤其是內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督和管理，建立完善的內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計責(zé)任人的權(quán)利、義務(wù)和工作職責(zé)。與此同時，保險公司還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，保證內(nèi)部審計工作的獨立性，使內(nèi)部審計工作嚴(yán)格按照國際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)實行，對審計的全過程進(jìn)行全面的監(jiān)控，提高保險公司的審計管理水平，進(jìn)而提升保險公司的內(nèi)部控制水平。并且在《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中也明確規(guī)定：保險公司內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計，審計范圍應(yīng)覆蓋公司所有主要風(fēng)險點。審計結(jié)果應(yīng)按照規(guī)定的時間和路線進(jìn)行報告，并向同級內(nèi)控管理職能部門反饋，確保內(nèi)控缺陷及時徹底整改。由此可見，保險公司為了更好的提升內(nèi)部控制水平，建立健全的內(nèi)部控制體系，必須完善內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計工作的規(guī)范性和合法性，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
(四)完善內(nèi)部控制制度
保險公司應(yīng)該建立規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到經(jīng)營活動中，深入到對公司員工培訓(xùn)、教育和日常工作和行為中，能夠有效的防范不正規(guī)的行為發(fā)生，有效的降低經(jīng)營風(fēng)險，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。例如，保險公司可以對每一項工作進(jìn)行程序化控制，根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營程序合理的設(shè)置崗位，明確各個崗位的工作職責(zé)，實行崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化。這樣能夠?qū)镜母黜椈顒舆M(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。并且在《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：保險公司應(yīng)當(dāng)針對運營活動的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，強化操作流程控制，確保業(yè)務(wù)活動正常運轉(zhuǎn)，防范運營風(fēng)險。包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費管理、再保險管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會計處理和反洗錢等活動的全過程控制。由此可見，保險公司完善內(nèi)部控制制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效的提升保險公司的內(nèi)部控制水平。
三、結(jié)束語
本文通過對以《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》為例淺談我國保險公司內(nèi)部控制水平的提升措施的分析和研究，從中深刻的認(rèn)識到保險公司通過充分了解內(nèi)部控制的鮮明特點，根據(jù)《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而有效的提升保險公司的內(nèi)部控制水平。
