內(nèi)部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主要依托。隨著港口施工企業(yè)的發(fā)展，建立完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則。有位著名學(xué)者說過：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊?！逼髽I(yè)也同樣如此。加強企業(yè)內(nèi)部控制，客觀上需要調(diào)整企業(yè)功能結(jié)構(gòu)，拓展港口功能，進一步理順內(nèi)部管理流程，針對關(guān)鍵風(fēng)險控制點，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，增強抵御內(nèi)外部風(fēng)險能力，為實現(xiàn)港口施工企業(yè)的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。
完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供投資決策信息。就我單位的港口施工企業(yè)而言，管理粗放，控制不力，尤其內(nèi)部會計控制存在很多問題。
如何加強我單位港口施工企業(yè)會計控制，保證企業(yè)會計信息的真實完整，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)濟效益,對企業(yè)的生存與發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實意義。我公司港口施工企業(yè)內(nèi)部會計控制主要存在以下問題 ：
一、內(nèi)部會計控制不受重視
部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對單位的財務(wù)工作都不太重視，對會計知識缺乏了解和認(rèn)識，更沒有樹立經(jīng)濟、效益、成本觀念。所以公司雖有相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但卻并未健全或并未嚴(yán)格履行。尤其我單位普遍存在“重項目，輕管理”，對財務(wù)管理工作未引起重視。
二、內(nèi)部會計控制制度不健全
某些集團的倒下讓我們記憶猶新，其崩潰的原因很多，然而最重要的原因是：企業(yè)內(nèi)部管理浮躁混亂，直接原因是缺乏財務(wù)運作和財務(wù)控制經(jīng)驗，不能有效的利用財務(wù)杠桿。所以我們會發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部會計控制簿弱,造成會計核算不實,導(dǎo)致會計信息失真,會計工作秩序混亂,會讓企業(yè)蒙受很大的經(jīng)濟損失。尤其象我們港口施工企業(yè)由于其行業(yè)特性，并未制定行之有效的施工財務(wù)管理制度和管理辦法，財務(wù)監(jiān)管無章可循，使許多財務(wù)行為不規(guī)范，手續(xù)不完備，相應(yīng)的工程管理質(zhì)量大打折扣。
三、內(nèi)部會計控制的監(jiān)管不完善
會計控制是防范財務(wù)風(fēng)險的重要措施，而譬如企業(yè)的內(nèi)部審計等考核機制和問責(zé)機制作為對會計控制的再控制就顯的尤為重要。它通過評價會計控制來監(jiān)督會計部門不斷改進和完善會計控制，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。而我單位此監(jiān)管方面的薄弱將會使卡、扣、拿現(xiàn)象，對工程量的重復(fù)計算、偷工減料，利益分贓等無控制無人管。最終形成效益無人抓，工程質(zhì)量不
達(dá)標(biāo)，工期無保證，滋生腐敗現(xiàn)象等。
四、財務(wù)人員素質(zhì)不高
部分財務(wù)人員對會計核算辦法不夠熟悉，缺乏必要的相關(guān)知識及培訓(xùn)，對新形勢下出現(xiàn)的新風(fēng)險防范意識較弱。象本公司港口施工企業(yè)財務(wù)人員，基本未系統(tǒng)地學(xué)習(xí)施工企業(yè)會計，對建筑業(yè)財務(wù)管理規(guī)定和施工企業(yè)會計核算辦法不全面熟悉，對影響工程成本等因素更是缺乏必要的學(xué)習(xí)和了解。
五、全面預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)格
施工企業(yè)的有些領(lǐng)導(dǎo)不重視全面預(yù)算管理，可是預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)格、不完善，會造成預(yù)算對各項經(jīng)濟活動失控，也會造成財務(wù)活動脫離預(yù)算框架，危及施工企業(yè)財務(wù)活動，導(dǎo)致財務(wù)運行不協(xié)調(diào)。
那么如何加強我單位港口施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度？
首先，規(guī)范會計核算，加強財務(wù)管理，針對本單位實際情況，依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,在符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求的情況下，制訂、完善并落實適合本單位的內(nèi)部會計控制制度。比如，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責(zé)任制,建立會計人員定期輪崗制度，兼容崗位可以一人多崗，不兼容崗位需有不同人員擔(dān)任等。其次，單位要明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這樣，不但各部門分工明確，而且崗位責(zé)任明確，能清楚體現(xiàn)各職能部門和工作人員應(yīng)有的職權(quán)和應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個環(huán)節(jié)出了問題,就應(yīng)當(dāng)追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門和人員,以實現(xiàn)控制的職能。另外，內(nèi)部會計控制是不是一成不變的,應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化和內(nèi)部管理要求的變化而變化,加強對內(nèi)部會計控制制度的不斷修訂和完善。
一切以制度為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按制度辦事。首先，本企業(yè)會計工作人員,不得逾越權(quán)限,將合理的內(nèi)部會計控制落到實處。會計崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限要合理劃分，崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，相互控制。其次，內(nèi)部會計控制要涵蓋單位涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)部門相關(guān)崗位,將控制措施和手段落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個環(huán)節(jié)。盡可能加大內(nèi)部會計控制制度這一張“網(wǎng)”的密度,使各項工作和業(yè)務(wù)在這一張“網(wǎng)”內(nèi)有條不紊地進行運作。再次，建立和實施內(nèi)部會計控制的目的是通過合理控制成本,達(dá)到相對最佳的控制效果。所以，片面追求控制效果而忽視控制成本是不可取的。
強化我港口施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)控，保證經(jīng)濟活動的有效運行。施工企業(yè)在施工過程中涉及單位和部門多，經(jīng)手人員也復(fù)雜，這樣要明確工程進度報表報送程序，工程款審批制度及權(quán)限，大額資金的支付除提供合同和工程進度報表外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、各有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人簽字的工程進度會簽
表，其他費用支出按規(guī)定實行定額控制，嚴(yán)格審批手續(xù)，避免和減少不合理的支出。同時，還要完善工程審計制度，加強審計監(jiān)督，審計部門應(yīng)定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，提出修正或改進措施，做到有章可循，違章必糾，以提高會計信息的質(zhì)量。財務(wù)部門對完工后的工程項目進行財務(wù)結(jié)算的監(jiān)督。工程項目完工后，財務(wù)部門應(yīng)及時核對、審查工程款項的支付情況如有問題，找出原因，應(yīng)及時與審計等職能部門溝通，提出解決問題的辦法和建議。
全面提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。港口施工企業(yè)會計的處理要按照規(guī)定的政策和程序進行，保證企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，避免造成企業(yè)財務(wù)報告錯報、漏報或信息披露錯誤。這就要求加強會計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),會計人員既要精通各種會計業(yè)務(wù), 針對本企業(yè)施工特點，還要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)施工企業(yè)會計知識。努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力,明確本崗位責(zé)任,遵守會計職業(yè)道德規(guī)范,做到會計業(yè)務(wù)精益求精、會計行為合法合規(guī)。
加強全面預(yù)算管理，按照預(yù)算嚴(yán)格控制各項經(jīng)濟活動，保證財務(wù)活動在預(yù)算框架下順利運行。企業(yè)的全面預(yù)算實施“統(tǒng)一管理、分級控制、全員參與、增加效益”的管理原則。預(yù)算管理是加強內(nèi)部會計控制的基石。因為預(yù)算管理是以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流
量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)。企業(yè)通過預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制協(xié)調(diào)共四個方面的工作，明確奮斗目標(biāo)，考核各單位工作業(yè)績，保障施工企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和工作任務(wù)的順利實現(xiàn)。要定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，不能使預(yù)算形同虛設(shè)，要確保各項預(yù)算的執(zhí)行。所以加強公司全面預(yù)算管理是做好內(nèi)部會計控制的重要任務(wù)。
總之，港口施工企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計制度的完善，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤及不法行為，保證資產(chǎn)安全完整，保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實可靠，使港口施工企業(yè)各個層面的各項經(jīng)營活動處于受控狀態(tài)，全面提升港口施工企業(yè)的科學(xué)管理水平，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。
