納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必須履行的義務(wù)之一。隨著國(guó)家稅收制度的完善，稅收征管力度不斷加大，稅法日趨復(fù)雜，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。如何在遵從國(guó)家稅收政策的前提下，充分享受稅收優(yōu)惠，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)總體稅負(fù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。
一、企業(yè)納稅管理現(xiàn)存問(wèn)題
(一)部分財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平較低，稅法知識(shí)掌握不全面
部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅法知識(shí)來(lái)源單一，學(xué)習(xí)動(dòng)力差，對(duì)現(xiàn)行稅法制度認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況不熟悉，不了解企業(yè)稅法環(huán)境變化，處理涉稅事務(wù)時(shí)依據(jù)經(jīng)驗(yàn)主義，機(jī)械照搬過(guò)去做法。對(duì)有關(guān)稅法細(xì)節(jié)不掌握，造成涉稅事務(wù)處理出現(xiàn)偏差，對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策掌握不足，享受不到相關(guān)政策好處。在會(huì)計(jì)處理上存在隨意性，造成會(huì)計(jì)信息失真，致使其納稅基礎(chǔ)不符合征收制度的規(guī)定，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)涉稅部門(mén)間缺少協(xié)調(diào)意識(shí)
納稅管理工作需要全體涉稅人員進(jìn)行協(xié)調(diào)、合作。然而在實(shí)際工作中，部份涉稅人員和部門(mén)，如企業(yè)工程、計(jì)劃、銷(xiāo)售的相關(guān)部門(mén)和人員認(rèn)為納稅應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，與已無(wú)關(guān)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不考慮納稅減免事項(xiàng)，等到涉稅事項(xiàng)完成時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)已經(jīng)無(wú)法改變相關(guān)納稅事宜。還有部分企業(yè)的二級(jí)單位為完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，把企業(yè)內(nèi)部收入列入企業(yè)外部收入，導(dǎo)致多繳稅款等。
(三)對(duì)納稅管理工作重視程度不夠，沒(méi)有建立有效的管理體系
部份企業(yè)在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中對(duì)納稅工作未作適當(dāng)安排與籌劃，只在經(jīng)營(yíng)過(guò)程完成后，被動(dòng)處理納稅事項(xiàng)。企業(yè)管理層未提出明確的管理目標(biāo)，企業(yè)無(wú)納稅工作處理的制度安排，對(duì)為企業(yè)節(jié)約納稅成本無(wú)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因工作失誤多納稅，增加現(xiàn)金支出的行為無(wú)懲處。造成涉稅人員工作缺少動(dòng)力，沒(méi)有積極性，被動(dòng)應(yīng)對(duì)。
二、企業(yè)納稅管理問(wèn)題的解決辦法
(一)加強(qiáng)對(duì)涉稅人員的稅法知識(shí)后續(xù)教育
由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及稅收政策自我完善的需要，稅法政策經(jīng)常處在動(dòng)態(tài)變化之中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立涉稅人員稅法知識(shí)持續(xù)教育制度，隨時(shí)掌握稅法變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，分析企業(yè)納稅環(huán)境。只有這樣，涉稅人員才可能準(zhǔn)確處理涉稅事務(wù)，為企業(yè)正確納稅打下基礎(chǔ)。
(二)強(qiáng)化涉稅人員的責(zé)任意識(shí)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是員工管理，其關(guān)鍵在于建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。良好的激勵(lì)機(jī)制可以調(diào)動(dòng)員工積極性，對(duì)企業(yè)納稅管理工作也同樣適用。企業(yè)應(yīng)對(duì)涉稅事務(wù)處理程序和組織框架進(jìn)行規(guī)劃，明確職責(zé)權(quán)限，保證涉稅事務(wù)處理的及時(shí)性、適當(dāng)性，且經(jīng)過(guò)必要的復(fù)核，并與涉稅人員薪酬、晉升等相
聯(lián)系，建立起適合涉稅事務(wù)處理的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。
(三)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要有涉稅人員參與
部分企業(yè)在進(jìn)行重要的經(jīng)營(yíng)政策決策或重大投資時(shí)，經(jīng)常忽略其中的涉稅事務(wù)。然而涉稅事務(wù)處理是否得當(dāng)可能會(huì)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，甚至影響其決策方向。涉稅人員的參與可以預(yù)先對(duì)重要經(jīng)營(yíng)政策、重大投資中納稅事務(wù)做出評(píng)估，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的納稅事務(wù)做出規(guī)劃，使企業(yè)做到合理節(jié)稅，有效防止因納稅帶來(lái)的不利影響。因此，在企業(yè)進(jìn)行重大決策時(shí)應(yīng)有涉稅人員全程參與。
(四)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)
良好的稅企關(guān)系是企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。由于我國(guó)很多稅收法律法規(guī)規(guī)定比較靈活，不少稅收征納方式和標(biāo)準(zhǔn)允許地方政府自行制定，且不同的稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)同一稅收法律法規(guī)、同一涉稅事項(xiàng)的理解也可能存在差異，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的問(wèn)題普遍存在。因此，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與歸屬地稅務(wù)部門(mén)及稅收管理員的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅收法律法規(guī)的理解上與稅務(wù)部門(mén)保持一致，特別是那些沒(méi)有明確規(guī)定的稅務(wù)處理方法，要盡量得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，要善于尋求稅務(wù)協(xié)調(diào)來(lái)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于出現(xiàn)的納稅分歧要理性對(duì)待，妥善處理。
(五)強(qiáng)化涉稅人員的整體意識(shí)
涉稅人員的整體意識(shí)對(duì)企業(yè)納稅管理有著重要影響。企業(yè)應(yīng)從整體把握納稅事務(wù)的處理，對(duì)各個(gè)時(shí)期的納稅事項(xiàng)做出規(guī)劃，合理節(jié)稅，降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在管理層重視納稅管理的前提下，企業(yè)應(yīng)首先在發(fā)展計(jì)劃中對(duì)納稅管理做出系統(tǒng)的制度性安排，明確企業(yè)納稅管理的目標(biāo)和要求及有關(guān)責(zé)任人，統(tǒng)籌納稅行為，合理利用優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅。其次應(yīng)讓納稅管理人員特別是二級(jí)單位納稅管理人員理解企業(yè)結(jié)構(gòu)和納稅主體的關(guān)系，防止納稅的結(jié)構(gòu)性偏差。最后企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部部門(mén)之間、上下級(jí)之間及與稅務(wù)征管部門(mén)的信息溝通與交流。企業(yè)還應(yīng)對(duì)納稅管理的規(guī)劃、制度、流程進(jìn)行評(píng)估，以確定相關(guān)制度的設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否得當(dāng)及符合成本效益原則。
三、結(jié)束語(yǔ)
本文探討了企業(yè)涉稅事務(wù)處理中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決辦法。企業(yè)應(yīng)建立納稅管理體系，提高涉稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識(shí)與整體意識(shí)，實(shí)施有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在不違反稅法的前提下降低稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金流，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。
