地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）和稅收收入都是反映一個(gè)地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要指標(biāo)，也是各級(jí)政府、經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、專(zhuān)家學(xué)者普遍關(guān)注的指標(biāo)。特別是近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的加快轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益的不斷提升，稅收呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)，且增速高于GDP增速，引起有關(guān)部門(mén)、民眾的關(guān)注和質(zhì)疑，成為經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)話(huà)題。
一、地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收關(guān)系
地區(qū)生產(chǎn)總值是一個(gè)地區(qū)所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的代表性指標(biāo)。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償參與社會(huì)產(chǎn)品、國(guó)民收入分配和再分配，取得財(cái)政收入的一種形式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是決定稅收發(fā)展最基本、最重要的因素；而稅收通過(guò)稅目、稅率等稅制來(lái)參與社會(huì)產(chǎn)品分配，改變利益分配格局，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響。地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收收入都是宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從內(nèi)容上看它們之間相互有交叉，且稅收收入的內(nèi)容絕大部分屬于地區(qū)生產(chǎn)總值，所以?xún)烧咧g無(wú)論是定性上還是定量上都存在著密切關(guān)聯(lián)，把其數(shù)量對(duì)比關(guān)系放在時(shí)間足夠長(zhǎng)、空間足夠大的宏觀背景下，則關(guān)系更為密切。
以深圳市福田區(qū)為例，近十年地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收增長(zhǎng)呈現(xiàn)的主要特點(diǎn)：
(一)稅收增速快于地區(qū)生產(chǎn)總值增速
2002年福田區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值669億元，2011年達(dá)到2099億元（初步核算），十年中增長(zhǎng)速度最高在2003年達(dá)到16.5%，最低在2011年為8.5%，年均增長(zhǎng)速度為12.0%(按可比價(jià)格計(jì)算)，增長(zhǎng)較為平穩(wěn)；同期稅收收入由119億元上升到652億元，增長(zhǎng)4.5倍，增長(zhǎng)速度在6.6-43.7%之間波動(dòng)，年均增長(zhǎng)速度為21.0%(按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算)，增長(zhǎng)起伏較大。稅收增速總體快于地區(qū)生產(chǎn)總值增速?？v觀近年深圳市、全國(guó)以及香港、新加坡等地區(qū)，情況基本一致，GDP增速較為平穩(wěn)，稅收增長(zhǎng)波動(dòng)較大，且稅收增長(zhǎng)普遍快于GDP增長(zhǎng)。其中，全國(guó)稅收增幅全部高于GDP增幅。
(二)宏觀稅負(fù)水平呈上升態(tài)勢(shì)
宏觀稅負(fù)是稅收占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重，它反映一個(gè)地區(qū)財(cái)力集中與分散程度，也反映財(cái)政分配政策的取向。從世界各國(guó)的宏觀稅負(fù)看，發(fā)達(dá)國(guó)家一般在35-50%之間，中等收入國(guó)家為25-30%之間，我國(guó)相關(guān)學(xué)者通過(guò)數(shù)理分析把20-22%作為理想?yún)^(qū)間，多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為現(xiàn)階段宏觀稅負(fù)不宜超過(guò)25%。表1可以看出，由于稅收增速快于地區(qū)生產(chǎn)總值，福田區(qū)的宏觀稅負(fù)水平呈上升態(tài)勢(shì)；2002-2006年在17.8-18.2%之間，處于稅負(fù)成長(zhǎng)階段；近年受稅收政策調(diào)整、征管水平提高以及總部經(jīng)濟(jì)匯總納稅等影響，稅負(fù)水平提高，2011年達(dá)到31.1%，創(chuàng)歷年最高水平。主要原因在于近年稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，所得稅增長(zhǎng)較快，比重提高，由于福田區(qū)地處經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享有各種稅收優(yōu)惠政策，稅負(fù)水平處于中等水平，高于全國(guó)平均水平，低于總部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的北京、上海、廣州等地區(qū)，后者總部企業(yè)
所得稅集中匯繳數(shù)額較大，稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量不完全匹配。
(三)稅收彈性波動(dòng)較大
稅收彈性是稅收增速與地區(qū)生產(chǎn)總值增速的比值，反映稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的靈敏程度及與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性。當(dāng)彈性系數(shù)＞1時(shí)，說(shuō)明稅收增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收與地區(qū)生產(chǎn)總值關(guān)系比較協(xié)調(diào)；當(dāng)彈性系數(shù)＝1時(shí)，說(shuō)明兩者同步增長(zhǎng)；當(dāng)彈性系數(shù)＜1時(shí)，說(shuō)明稅收增長(zhǎng)慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收與地區(qū)生產(chǎn)總值關(guān)系發(fā)生扭曲。當(dāng)前，普遍認(rèn)可的稅收彈性合理范圍在0.8-1.2之間。表1可以看出，2000-2007年福田區(qū)稅收彈性總體偏高且不穩(wěn)定，最高在2007年達(dá)到3.3，最低在2006年降到0.9，同時(shí)，稅收隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長(zhǎng)，兩者趨勢(shì)一致且呈現(xiàn)出稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
二、地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收相關(guān)性分析
(一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
經(jīng)濟(jì)因素是影響稅收的主要因素，通常情況下經(jīng)濟(jì)總量決定稅收規(guī)模，地區(qū)生產(chǎn)總值越高，政府在參與分配過(guò)程中所取得的稅收就越大；增長(zhǎng)速度與質(zhì)量效益影響稅收增量，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度越快，所創(chuàng)造的稅收也隨之增加。將福田區(qū)2002-2011年的地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收收入數(shù)據(jù)建立散點(diǎn)圖可見(jiàn)，稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值線(xiàn)性相關(guān)，呈明顯的正相關(guān)關(guān)系，稅收和地區(qū)生產(chǎn)總值的相關(guān)系數(shù)R＝0.9869，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，稅收收入也相應(yīng)增長(zhǎng)。
■
為了進(jìn)一步分析福田區(qū)稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的數(shù)量關(guān)系，引入回歸分析模型進(jìn)行研究。以地區(qū)生產(chǎn)總值作為自變量（X），稅收收入(Y)作為因變量，對(duì)2002-2011年的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，回歸結(jié)果顯示稅收收入與地區(qū)生產(chǎn)總值回歸方程的擬合度很高，總體顯著性較好，回歸方程Y=-180.3＋0.379X。相關(guān)參數(shù)表明：地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1億元，稅收收入可以增加3790萬(wàn)元，稅收收入隨著地區(qū)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)而不斷增長(zhǎng)。為了進(jìn)一步對(duì)線(xiàn)性回歸方程顯著性進(jìn)行檢驗(yàn)，通過(guò)回歸分析計(jì)算F值為250.6799，在顯著性水平α＝0.01（置信度99%），查F分布表F0.01（1， 6）＝13.7。由于F＝250.6799＞13.7，說(shuō)明變量X與Y之間有顯著的線(xiàn)性相關(guān)關(guān)系。
(二)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)和所有制結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，其中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)體現(xiàn)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性規(guī)律，它對(duì)稅收增長(zhǎng)和稅收結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響是主要的。由于不同行業(yè)適用不同的稅種和征稅方式，不同的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅基的大小和稅源的寬窄，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)直接影響稅收規(guī)模和結(jié)構(gòu)，進(jìn)而使稅收增長(zhǎng)潛力發(fā)生相應(yīng)變化。2002-2011年福田區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由0.01：33.55：66.44發(fā)展到0.03：8.47：91.50，第一產(chǎn)業(yè)規(guī)模甚小且稅賦水平較低，對(duì)稅收收入的影響微??；第二產(chǎn)業(yè)增加值由2002年的224億元增加到2006年的336億元，再到2011年的178億元，發(fā)展由高峰轉(zhuǎn)向逐步萎縮，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收收入的貢獻(xiàn)減少；第三產(chǎn)業(yè)的快速崛起，占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重逐漸增大，增加值由444億元增加到1920億元，以金融業(yè)為代表的新興行業(yè)高速增長(zhǎng)，逐漸成為地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收收入新增長(zhǎng)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)稅收收入與三次產(chǎn)業(yè)增加值分別進(jìn)行回歸分析發(fā)現(xiàn)，第三產(chǎn)業(yè)與稅收收入的相關(guān)程度最高。
