當(dāng)前,我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)處于高速發(fā)展階段,涉及資金數(shù)額巨大,屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),很多地方有待于規(guī)范和完善,其重要手段之一就是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營(yíng)在很大程度上都可歸因于企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。
長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部控制狀況不容樂(lè)觀,內(nèi)部控制薄弱,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,不僅造成管理混亂效率低下,而且給貪污、挪用企業(yè)資金或侵吞企業(yè)資產(chǎn)的不法分子以可乘之機(jī),因此,加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制,對(duì)城市經(jīng)濟(jì)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的責(zé)任更加重大,有著更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制新問(wèn)題分析
(一)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境不優(yōu)化
目前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化，究其原因在于：第一，內(nèi)部控制操作性文件不規(guī)范。近年來(lái)，針對(duì)于房地產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題，我國(guó)政府部門(mén)先后頒布了一系列法律法規(guī)政策，但其內(nèi)容較為粗泛，缺乏規(guī)范性性、具體性以及可操作性，以至于其形態(tài)虛設(shè)；第二，內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)低下。我國(guó)相當(dāng)一部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門(mén)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，再加上，財(cái)務(wù)人員自主學(xué)習(xí)積極性較差，使其主體素質(zhì)停滯不前，社會(huì)在發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)步，內(nèi)部控制要求在提高，以至于其主體素質(zhì)不能夠滿足現(xiàn)行房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的需求。
(二)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制外部環(huán)境稍顯紊亂
房地產(chǎn)企業(yè)受自身特殊性的影響，以至于其內(nèi)部控制的外部環(huán)境趨于復(fù)雜性?？偨Y(jié)而言，其自身特殊性主要體現(xiàn)在自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和會(huì)計(jì)核算的特殊性。一方面是房地產(chǎn)自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜性惡化內(nèi)部控制外部環(huán)境。房地產(chǎn)是一個(gè)過(guò)程復(fù)雜、耗時(shí)長(zhǎng)且投資風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其涉及到多項(xiàng)業(yè)務(wù)，即投資業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)以及管理業(yè)務(wù)等，多項(xiàng)業(yè)務(wù)共同混雜在一起，使得房地產(chǎn)內(nèi)部控制外部環(huán)境趨于復(fù)雜性；另一方面是房地產(chǎn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算的特殊性惡化了內(nèi)部控制外部環(huán)境。與其他企業(yè)相比，房地產(chǎn)企業(yè)有著自身的特殊性，即房地產(chǎn)企業(yè)施工建設(shè)時(shí)涉及到承包工程，因此，其會(huì)計(jì)核算
時(shí)勢(shì)必要考慮承包工程的相關(guān)核算，從而，進(jìn)一步加強(qiáng)了房地產(chǎn)內(nèi)部控制外部環(huán)境的復(fù)雜性。
(三)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善
控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及控制程序是房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制體系的三大主導(dǎo)因素。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，其控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及控制程序均有待進(jìn)一步成熟與完善，其主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)控制環(huán)境滯后以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)落后，不利于保證房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性以及完整性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的對(duì)策研究
(一)優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)、外環(huán)境
內(nèi)部控制內(nèi)、外部環(huán)境直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，因此，本章針對(duì)于上述所論述的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境存在的問(wèn)題，對(duì)其做出有效優(yōu)化。
1、完善內(nèi)部控制制度，推進(jìn)房地產(chǎn)現(xiàn)代化產(chǎn)權(quán)制度改革
首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)調(diào)整產(chǎn)權(quán)制度結(jié)構(gòu)，確立董事會(huì)與經(jīng)理班子之間、股東會(huì)與董事會(huì)之間的委托代理關(guān)系，不斷完善監(jiān)控方式，切實(shí)保證房地產(chǎn)決策的高效性、準(zhǔn)確性；其次，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，全面落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)于違背規(guī)章制度的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)及時(shí)予以處理和懲處；最后，在房地產(chǎn)企業(yè)全范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，使其每一個(gè)職員均能夠樹(shù)立起內(nèi)部控制意識(shí)，確保其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。
2、加強(qiáng)控制環(huán)境基礎(chǔ)的建設(shè)工作
一是規(guī)范企業(yè)員工的行為準(zhǔn)則。房地產(chǎn)需統(tǒng)一價(jià)值觀和道德觀標(biāo)準(zhǔn)，確保員工的各項(xiàng)行為均需符合價(jià)值觀和道德觀標(biāo)準(zhǔn)；二是加強(qiáng)房地產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)。房地產(chǎn)企業(yè)必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各級(jí)職工的行為監(jiān)督和管理，對(duì)始終保持良好工作行為和生活行為的職工，企業(yè)應(yīng)給與相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；三是將職責(zé)落實(shí)到工作崗位。由其崗位職員全權(quán)負(fù)責(zé)該項(xiàng)職責(zé)，并且，其職責(zé)享受權(quán)利的同時(shí)還需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以此，增強(qiáng)其職員的工作責(zé)任感與緊迫感。
3、優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)外部?jī)?nèi)部控制環(huán)境
這里外部?jī)?nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化指的是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督與政府監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督是指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和社會(huì)輿論等。通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度能夠發(fā)揮部分建議的作用，報(bào)刊、廣播電視、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體進(jìn)行曝光企業(yè)的違紀(jì)違法行為，能夠使輿論監(jiān)督發(fā)揮作用；政府監(jiān)督是主要通過(guò)稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政與證券監(jiān)管等這些部門(mén)進(jìn)行執(zhí)行，起到對(duì)企業(yè)的制約規(guī)范的作用。
房地產(chǎn)企業(yè)健全的內(nèi)控體系的建立，不僅為企業(yè)發(fā)展所需要的，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中更加需要。只有通過(guò)不斷的思考來(lái)尋求新的思路，在根本上進(jìn)行保證企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部治理與外部治理并駕齊驅(qū)進(jìn)行有效的監(jiān)督，才能使資本市場(chǎng)確保有效的進(jìn)行，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中使房地產(chǎn)行業(yè)更加有效的發(fā)揮作用。
(二)完善現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
一方面設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)。科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)是保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃、執(zhí)行和監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)切實(shí)不斷完善其組織結(jié)構(gòu)，使其房地產(chǎn)部門(mén)趨于多元化，即財(cái)務(wù)部門(mén)、策劃部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、工程部門(mén)、銷售部門(mén)以及人力資源部門(mén)，將相應(yīng)的職責(zé)下達(dá)到相應(yīng)的部門(mén)中，從而，保證其各項(xiàng)職責(zé)均能夠順利完成；另一方面責(zé)任分配與授權(quán)。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，權(quán)責(zé)分配都是一個(gè)極其重要的過(guò)程，所以，應(yīng)切實(shí)做好責(zé)任分配與授權(quán)，以房地產(chǎn)企業(yè)為例，其策劃部門(mén)承擔(dān)工程策劃，開(kāi)發(fā)立項(xiàng)等職責(zé)；審計(jì)部門(mén)承擔(dān)內(nèi)部控制的審計(jì)、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)職責(zé)；財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支職責(zé)；人力資源承擔(dān)人員的分配、人員的招聘等職責(zé)。各部門(mén)明確自身職責(zé)后，需保質(zhì)保量按成自身的職責(zé)，共同為推進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步而努力。
