一、企業(yè)的內(nèi)部控制
(一)企業(yè)內(nèi)部控制的定義
企業(yè)的內(nèi)部控制是一系列程序及對(duì)策，這些程序及對(duì)策的實(shí)施有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。COSO委員會(huì)將企業(yè)的內(nèi)部控制定義為公司的董事會(huì)、管理層及其他為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)所實(shí)施的一系列程序。我國將企業(yè)的內(nèi)部控制定義為一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的目的在于幫助企業(yè)規(guī)避和分散風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供保證，保證資產(chǎn)安全，提高財(cái)務(wù)信息可靠性，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)；該系統(tǒng)的主要實(shí)施方包括企業(yè)的董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層、高級(jí)管理層以及全體員工。
(二)內(nèi)部控制的作用
內(nèi)部控制的作用指的是企業(yè)通過進(jìn)行內(nèi)部控制所能夠?qū)崿F(xiàn)的影響及結(jié)果。具體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制具有如下幾點(diǎn)作用：一方面有利于為企業(yè)貫徹落實(shí)國家的方針政策以及法律法規(guī)提供保障；二是有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的可靠性；三是有利于企業(yè)及時(shí)的規(guī)避和分散風(fēng)險(xiǎn)；四是有利于為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全及資源的有效利用提供保障。另外，通過企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施還有利于促使企業(yè)內(nèi)部各部門及時(shí)準(zhǔn)確的履行職責(zé)，并為企業(yè)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
首先，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏重視。當(dāng)前，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用缺乏重視，有部分企業(yè)尚未形成科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康周轉(zhuǎn)。雖然有的企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，但是審計(jì)部門的職能受到限制，無法充分發(fā)揮監(jiān)督職能。
其次，內(nèi)部控制的環(huán)境存在不足。企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)劣對(duì)內(nèi)部控制效力的發(fā)揮產(chǎn)生影響。目前企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題主要有：組織結(jié)構(gòu)欠合理，企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)管理層人員冗雜，機(jī)構(gòu)臃腫,權(quán)利濫用現(xiàn)象嚴(yán)重。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)尚未發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有利于為管理者開展對(duì)其他控制政策以及程序的有效性的監(jiān)督,然而，我國諸多企業(yè)內(nèi)部即便設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門,但是缺乏獨(dú)立性,無法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。輕視企業(yè)文化的作用，有些企業(yè)對(duì)企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境沒有足夠的重視。對(duì)人力資源沒能合理的運(yùn)用。
再者，控制活動(dòng)不健全?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)職能部門，不僅包括交易授權(quán)、不相容崗位相分離、業(yè)務(wù)流程及規(guī)范操作，還應(yīng)當(dāng)包括記錄業(yè)務(wù)、制度、獨(dú)立性檢查以及控制指標(biāo)等內(nèi)容。但
是，當(dāng)前許多企業(yè)普遍存在著權(quán)責(zé)不清晰，匱乏建立明確的授權(quán)以及分配責(zé)任的方法這就導(dǎo)致濫用職權(quán)、上下其手等的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。
第四，內(nèi)部控制手段相對(duì)滯后。當(dāng)前諸多企業(yè)的內(nèi)部控制仍停滯于手工工作，對(duì)會(huì)計(jì)電算化缺乏重視，在這種情況下，不僅對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理速度相對(duì)緩慢，而且對(duì)會(huì)計(jì)核算所提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量也受到影響。
三、探討改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
首先，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的重視程度。一方面，加強(qiáng)政府外部監(jiān)督。通過宏觀財(cái)政、審計(jì)以及證券監(jiān)督管理部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期和不定期的檢查，并對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題提出解決建議。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
其次，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境加以完善。應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)著手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行不斷地完善。一是建立完善合理的組織機(jī)構(gòu)，積極的引入外部董事制度或是引入獨(dú)立董事制度，避免人員冗雜，辦事效率低下。二是，不斷提升企業(yè)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)及控制體系。三是，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。四是，建設(shè)企業(yè)文化并加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳力度,發(fā)揮企業(yè)文化的軟作用。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分的利用內(nèi)部的人力資源。
再者，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立明確和科學(xué)的授權(quán)及分配制度，根據(jù)不相容崗位分離的原理，合理配備不同崗位的工作人員，并對(duì)崗位職責(zé)加以明確。構(gòu)建具有較高獨(dú)立性的稽核制度，按照重要性原則，對(duì)部分重要性的工作環(huán)節(jié)加以獨(dú)立的稽查和審核，以確保所進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，所提供財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。
最后，將會(huì)計(jì)電算化引入企業(yè)內(nèi)部控制。信息化時(shí)代的到來為計(jì)算機(jī)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。以電子計(jì)算機(jī)為主要媒介，會(huì)計(jì)電算化當(dāng)代電子技術(shù)與信息技術(shù)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用的簡(jiǎn)稱，會(huì)計(jì)電算化用電子計(jì)算機(jī)代替手工記賬，并可輔助人們完成一系列的統(tǒng)計(jì)和分析工作，有助于節(jié)省大量的人力、物力。因此要完善企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)電算化引入到內(nèi)部控制。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制程序操作的控制。另一方面，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)人員職能的控制。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全以及網(wǎng)絡(luò)安全的控制。另外，會(huì)計(jì)檔案的治理也不容小覷。
總之，伴隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，近年來我國也不斷重視并改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷加深對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究并且取得了一定的理論成果。雖然如此，但是與發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍然相對(duì)落后，仍然存在諸多問題有待改進(jìn)。這就要求我國企業(yè)在充分利用現(xiàn)代化技術(shù)的成果上，多措并舉，不斷提升我國的內(nèi)部控制水平。
