隨著計(jì)算機(jī)的普及，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的日趨成熟，越來(lái)越多的單位采用計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行賬務(wù)核算、報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等財(cái)會(huì)工作，替代傳統(tǒng)的手工記賬方式。與傳統(tǒng)的手工記賬方式相比，利用信息化會(huì)計(jì)，總賬、明細(xì)賬自動(dòng)登錄，可以自動(dòng)進(jìn)行試算平衡、對(duì)賬、結(jié)賬，會(huì)計(jì)報(bào)表可以自動(dòng)生成與匯總，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)，使日?？菰锏臅?huì)計(jì)核算工作量大大減輕，還能利用會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，借助計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理軟件的功能，幫助會(huì)計(jì)人員合理地籌措資金，運(yùn)用資金，控制成本開(kāi)支、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司的決策提供依據(jù)等。由于所有數(shù)據(jù)都以二進(jìn)制方式存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)環(huán)境中，改變了傳統(tǒng)的紙質(zhì)方式，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程，處理方式，內(nèi)部控制方式及組織機(jī)構(gòu)等方面都與手工處理有許多不同之處，使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制方式遇到了挑戰(zhàn)，也為公司的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)公司內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
一、會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的比較分析
(1)在手工記賬方式下，一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都記錄在不同的紙質(zhì)文件上，有據(jù)可查，具有較好的直觀性，財(cái)務(wù)人員各自在自己的權(quán)力與責(zé)任范圍內(nèi)制作記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并在上面簽字或簽章，有利于核對(duì)，相互制約，責(zé)任分明。這種原件上的數(shù)據(jù)如果被人修改，容易留下能辨別的痕跡。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，電子賬簿的準(zhǔn)確與完整完全依賴于記賬憑證，因而使用者要確保記賬憑證輸入的準(zhǔn)確、完整，雖然最終也會(huì)輸出機(jī)制的會(huì)計(jì)憑證，賬簿與報(bào)表，但這一切都取決于存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是無(wú)形的，改動(dòng)時(shí)也基本不留痕跡，要安全地保存這些數(shù)據(jù)也與保存紙質(zhì)文件有一些不同。
(2)在手工記賬方式下，憑證要經(jīng)相應(yīng)部門(mén)審核簽章后才能登記入賬，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的探索，實(shí)踐，總結(jié)，建立了一整套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，各會(huì)計(jì)人員做到權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督以確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整和確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。會(huì)計(jì)
核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度以及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行效果。實(shí)行信息化會(huì)計(jì)后，記賬憑證經(jīng)操作員制單錄入、審核后，就可以由于軟件自動(dòng)生成總賬，明細(xì)賬，日記賬，余額表等多種標(biāo)準(zhǔn)賬表，并可以打印出來(lái)，在未輸出之前，也是保存在電腦中，使會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式減少，并帶來(lái)新的簽字、審核、記賬方式問(wèn)題。采用信息化后，除軟件可自動(dòng)有一定的校對(duì)、審核功能外，出納簽字，主管簽字，審核員審核憑證都在電腦上完成，以確保記賬憑證與原始憑證相符，會(huì)計(jì)分錄的正確。這使得部份手工記賬方式下的內(nèi)部控制制度在實(shí)行信息化后沒(méi)有存在的必要，如不需要平行登記賬簿來(lái)防止差錯(cuò)；不需手工編制科目匯總表，不需核對(duì)總賬和明細(xì)賬；人員的授權(quán)方式與崗位的設(shè)置也有了新的變化。
(3)會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)了新的安全問(wèn)題，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在電腦中，數(shù)據(jù)易于被未經(jīng)授權(quán)的人員瀏覽，復(fù)制，系統(tǒng)在聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中易于被入侵，系統(tǒng)也可能被人有意無(wú)意地修改和刪除而不易察覺(jué)，這都給數(shù)據(jù)的安全完整構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，給有不良企圖的人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊等違法犯罪行為提供了方便，從而可能給單位帶來(lái)不可估量的損失。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的途徑
(一)建立健全相應(yīng)的信息化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度
1、領(lǐng)導(dǎo)要重視
單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的實(shí)際情況和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，結(jié)合信息化工作的特點(diǎn)，按不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，防止和減少舞弊行為的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)公司監(jiān)督，建立健全合理的內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，而且《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，所以領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部控制制度的建立。
2、會(huì)計(jì)信息化崗位的設(shè)置
一般地，會(huì)計(jì)信息化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和信息化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。信息化會(huì)計(jì)崗位一般可分為：系統(tǒng)管理員、賬套主管（可由系統(tǒng)管理員兼）、操作員、審核記賬員、系統(tǒng)維護(hù)員，會(huì)計(jì)檔案資料保管員等。
系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，可以建立、刪除賬套、設(shè)置數(shù)據(jù)備份計(jì)劃，添加用戶并合理設(shè)置用戶權(quán)限、操作上機(jī)日志并負(fù)責(zé)信息化系統(tǒng)的日常管理工作，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行；賬套主管則可以建立、刪除年度賬，修改賬套和具有可對(duì)整套賬的操作權(quán)限；操作員負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，打印記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作；審核記賬員負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；系統(tǒng)維護(hù)員負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)檔
案資料員崗位主要是根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料以及各類數(shù)據(jù)磁盤(pán)、光盤(pán)的收集、保管、查閱、保密等工作。
3、注意事項(xiàng)
在日常操作管理過(guò)程中，系統(tǒng)管理員應(yīng)根據(jù)電算人員的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置用戶并分配適當(dāng)?shù)臋?quán)限；憑證的簽字、審核、查詢、打印以及賬簿的打印權(quán)限應(yīng)合理分配給用戶，非出納人員不能授予出納權(quán)限；基礎(chǔ)選項(xiàng)設(shè)置項(xiàng)只能看不能修改，并督促他們?cè)O(shè)置用戶密碼并經(jīng)常更改、不得泄漏，各操作人員只能在賦予的權(quán)限內(nèi)操作系統(tǒng)，不得越權(quán)，不允許修改、作廢他人填制的憑證，出納憑證必須由出納簽字，所有憑證需經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽字后才能記賬。權(quán)限分配細(xì)化，使執(zhí)行的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和不相容職務(wù)分離控制，賦予一部份人員輸入憑證，一部份人員審核憑證，一部份人可查看憑證，一部份人可打印憑證，以確保輸入記賬憑證正確，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不被非授權(quán)人員查看。及時(shí)查看上機(jī)日志，定期備份日志并存檔。所有的信息化操作人員都應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)信息化培訓(xùn)，并取得財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的會(huì)計(jì)信息化合格證，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高政治素質(zhì)，強(qiáng)化責(zé)任心?；緯?huì)計(jì)崗位和信息化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。
