計(jì)算機(jī)技術(shù)在中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的廣泛應(yīng)用給財(cái)務(wù)工作帶來了革命性的變化，不僅大大提高了中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，也提升了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。另外內(nèi)部控制理論的成熟和應(yīng)用，也極大的提高了中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與有效性。在某種意義上說中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件和企業(yè)內(nèi)部管理控制的有機(jī)結(jié)合，既是經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)會(huì)計(jì)管理理論走向成熟的標(biāo)志，也使人們對當(dāng)今的中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部管理控制的關(guān)系有了更清晰的認(rèn)識。作為一名中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，如何利用電算化軟件將中小企業(yè)內(nèi)部審批權(quán)限與會(huì)計(jì)電算化等有機(jī)結(jié)合？如何將報(bào)表設(shè)計(jì)的通俗易懂？如何利用科技手段發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能？這些都關(guān)系著中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理的效率，甚至關(guān)系到中小企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。
一、會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制管理基本理論概述
?。ㄒ唬?huì)計(jì)電算化的基本理論
會(huì)計(jì)電算化也就是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的電子計(jì)算機(jī)化，是指計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，即采用計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬、報(bào)賬以及對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析和利用的過程。具體來講就是由專業(yè)人員編制會(huì)計(jì)軟件，由會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的操作人員操作會(huì)計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)替代人工來完成會(huì)計(jì)工作的活動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化的開展，提高了會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化和會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。
（二）內(nèi)部控制管理的基本理論
內(nèi)部控制管理會(huì)計(jì)制度，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，它是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就比較扎實(shí)，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中就能有效的發(fā)揮作用。
?。ㄈ?huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制管理的必要性
會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制管理應(yīng)用于中小企業(yè)的經(jīng)營管理是時(shí)代發(fā)展的必然，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，也是中小企業(yè)管理現(xiàn)代化和會(huì)計(jì)自身改革和發(fā)展的需要。目前許多中小企業(yè)暴露出了其內(nèi)部控制與電算化尚未結(jié)合的問題。
例如：在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，全部責(zé)任高度集中于同一電腦系統(tǒng)（或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)）或同一電算化軟件系統(tǒng)。個(gè)別中小企業(yè)的會(huì)計(jì)或其他工作人員正是利用了這一點(diǎn)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料被不留痕跡非法修改、拷貝乃至毀滅等。尤其是一些中小企業(yè)由于缺乏內(nèi)部控制管理和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)知識，使得企業(yè)的效益嚴(yán)重滑坡，企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，不但使自身企業(yè)的發(fā)展受阻，而且影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。例如：由于所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后,系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的錯(cuò)誤。這些問題嚴(yán)重制約和影響了中小企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。
二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制管理的有機(jī)結(jié)合
（一）電算化軟件與內(nèi)部審批權(quán)限的有機(jī)結(jié)合
中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件是專門用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序，從而替代人工，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算任務(wù)。電算化軟件以賬務(wù)處理功能為核心，包括多種功能的有機(jī)組合體，具備相對獨(dú)立地完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分，包括賬務(wù)處理模塊、報(bào)表處理模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、工資核算模塊等。電算化軟件所要實(shí)現(xiàn)的重要功能之一是控制功能，即通過電算化軟件與內(nèi)部審批權(quán)限的有機(jī)結(jié)合，來完成中小企業(yè)內(nèi)部控制管理在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的任務(wù)，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)按規(guī)范的、正確的會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行處理，并防止非法的修改、拷貝和錯(cuò)誤的輸入、輸出以及操作處理。電算化軟件與內(nèi)部審批權(quán)限的有機(jī)結(jié)合主要指企業(yè)財(cái)務(wù)收支審批制度，確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審批制度，是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要明確財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限，明確財(cái)務(wù)收支審批程序，明確財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
?。ǘ?huì)計(jì)電算化崗位與內(nèi)部控制崗位設(shè)置的有機(jī)結(jié)合
會(huì)計(jì)電算化崗位與內(nèi)部控制崗位設(shè)置的有機(jī)結(jié)合可以有效的防止會(huì)計(jì)人員徇私舞弊、弄虛作假的行為，有效的提高會(huì)計(jì)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。例如，可以設(shè)置電算主管，一方面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，另一方面負(fù)責(zé)對輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬薄，對打印輸出的賬薄、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。也可以設(shè)置電算審核崗位，負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。審查人員要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級知識培訓(xùn)的水平。通過會(huì)計(jì)電算化崗位與內(nèi)部控制崗位設(shè)置的有機(jī)結(jié)合，確定由誰編制憑證，誰輸入憑證，誰復(fù)核憑證，誰記賬，誰保管，誰匯總，誰編制報(bào)表，誰確認(rèn)最終賬表的正確性，何時(shí)完成上述各項(xiàng)工作，都必須作出合理的規(guī)定和安排。
?。ㄈ﹥?nèi)部控制規(guī)范與會(huì)計(jì)電算化核算方法的有機(jī)結(jié)合
會(huì)計(jì)電算化核算方法要根據(jù)計(jì)算機(jī)特點(diǎn)對原有會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行審核和調(diào)整，對于不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求的，要改正過來；對于手工核算過粗的方法要進(jìn)行改進(jìn)。例如，手工條件下固定資產(chǎn)核算通常采用分類折舊率，在采用計(jì)算機(jī)后改為個(gè)別折舊率；在手工條件下成本核算的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配一般采用順序分配法或計(jì)劃成本分配法等，在計(jì)算機(jī)下可改為代數(shù)分配法。內(nèi)部控制規(guī)范與會(huì)計(jì)電算化核算方法的有機(jī)結(jié)合是指在會(huì)計(jì)電算化的核算過程中，需要以內(nèi)部控制規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)電算化的核算工作，主要包括以下幾項(xiàng)規(guī)范制度：一是會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)處理程序制度的規(guī)定；二是會(huì)計(jì)電算化原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等；三是會(huì)計(jì)電算化的成本核算等。
?。ㄋ模╇娝慊?nèi)部控制與會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的有機(jī)結(jié)合
電算化、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)有利于提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，有利于提高會(huì)計(jì)人員電算化軟件使用技能。通過培訓(xùn)可以學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算軟件的使用方法，學(xué)習(xí)硬件和軟件基礎(chǔ)知識，掌握賬務(wù)、報(bào)表處理一般方法，以及通用的會(huì)計(jì)核算軟件的使用方法，可以強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的管理職能，提高會(huì)計(jì)工作的水平，使會(huì)計(jì)工作程序化、規(guī)范化。
三、總結(jié)
中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合是中小企業(yè)貫徹落實(shí)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。中小企業(yè)通過建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度體系，改善單位經(jīng)濟(jì)管理。因此，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制制度的結(jié)合應(yīng)遵循一定的原則，制定出適合本企業(yè)的管理制度，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化，從而提高單位會(huì)計(jì)工作管理水平。
