個人所得稅是我國的主要稅種之一，自從開征以來為各項社會事業(yè)以及社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展提供了基礎性的重要作用。近些年來隨著國民經(jīng)濟的不斷增長以及居民收入不斷多元化的趨勢，我國的個人所得稅的征收工作面臨著更多的機遇和更大的挑戰(zhàn)，在新的形勢下，如何通過探索和實踐，完善和改革我國現(xiàn)行的個人所得稅，逐漸成為社會各界備受關注的熱議話題之一。
在我國社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，個人所得稅的征收的收入占總收入的比重日益上升，成為我國的第四大稅種和財政收入的一項不可替代的重要來源，在現(xiàn)今收入分配不公的局面日益嚴峻以及貧富差距進一步拉大的背景下，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能逐漸受到社會的關注和重視。然而，雖然我國個人所得稅的相關制度和政策雖然經(jīng)過了多次的完善和修改，但是仍然具有很多不完善的地方：現(xiàn)行的稅制模式仍然不夠完善、稅源隱蔽難以監(jiān)控、稅收負擔出現(xiàn)不公平的局面以及費用扣除不合理現(xiàn)象日益凸顯，需要及時的進行完善和改革，才能適應最新形勢的需求。關于改革我國現(xiàn)行的個人所得稅的有效途徑和方式，以下幾點將作出比較具體化的良好說明。
一、實行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制
我國現(xiàn)行的個人所得稅實行分類征收的辦法，按照十一個項目征稅，運用不同征收方法和標準處理不同的稅收來源，雖然具有簡單透明的特點，但是欠缺公平，不利于收入調(diào)節(jié)的不斷完善和創(chuàng)新。因此，在我國現(xiàn)有條件的情況下，我國的個人所得稅改革的方向可以嘗試選擇實行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅模式，在適合我國國情的前提下不斷的完善各項工作細節(jié)。雖然從一定意義上說，分類所得稅具有可以差別對待不同性質(zhì)的稅種等優(yōu)點，但是難以體現(xiàn)出量能負擔的原則以及更大程度的公平，阻礙了我國的稅收制度的長足發(fā)展。從我國目前的征稅手段來看，在稅收征管中電子計算機的運用力度還不夠成熟，在對納稅人的收入監(jiān)管方面也存有漏洞，因此綜合性稅收制度也無法滿足長遠的發(fā)展要求。在這樣的發(fā)展現(xiàn)狀和歷史情況下，分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制，不僅能夠?qū)烧叩膬?yōu)點發(fā)揮的淋漓盡致，可以針對納稅人的不同性質(zhì)實行不同的策略、堅持了量能負擔的原則，而且有效地避免了兩者的缺點的阻礙。與此同時，諸如利息、紅利所得、股息等事宜分類的所得稅征收方式，而工薪資金、生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)租賃以及勞務報酬等則運用綜合征收的手段比較合適，如此一來就更加地體現(xiàn)出了分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅的重要意義，并且只有不斷地改革和創(chuàng)新這種模式，才能獲得長足發(fā)展。
二、健全費用扣除制度以及收入監(jiān)控機制
在個人所得稅的建立和完善進程中，費用扣除是一個至關重要的環(huán)節(jié)和問題，個人所得稅最明顯的特征便是按照純收入征稅，而且我國個人所得稅款流失嚴重的重要因素之一就是稅源監(jiān)控力度不足，因此該措施的實行將為我國個人所得稅的長足進步提供良好的契機。詳細一點來講，個人所得稅的費用扣除大體可以分為生存發(fā)展所需要的生計費以及獲得收入所必須支付的有關費用兩個大的類別，應當根據(jù)真實情況扣除生存和發(fā)展所需的生計費，可以嘗試實行費用扣除指數(shù)化，保障納稅人的基本生活需求，而且要根據(jù)納稅人的婚姻、健康、年齡以及贍養(yǎng)老人等現(xiàn)狀來確定合理的扣除標準。與此同時，在收入監(jiān)控機制方面，要對個人所得稅的應納稅范圍進行重新的界定和確定，并且明確規(guī)定免稅項目，為收入監(jiān)控機制的不斷完善打下堅實有力的基礎。還有，可以嘗試借鑒美國的稅務號碼制度，即相當于“個人經(jīng)濟身份證”的制度模式，達到法定年齡的公民必須到當?shù)卣畽C關領取和確定納稅身份并終身適用，在實行銀行儲蓄存款實名制的前提下使得個人收入的透明度得到增強，帶動公民自覺納稅的主動性和積極性?？偠灾∪M用扣除制度以及收入監(jiān)控機制，不僅是完善我國現(xiàn)行個人所得稅制的重要舉措之一，而且也為社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展提供了良好的典范說明。
三、加大稅法宣傳力度，并運用現(xiàn)代化征管技術
稅法宣傳力度的加強不僅是增強居民納稅意識和法制意識的有效措施，而且為依法納稅良好氛圍的形成提供了更多的活力，運用現(xiàn)代化的征管技術可以促使稅管工作獲得事半功倍的成效。具體來說，各有關部門應當通過開展宣傳教育活動、稅收知識有獎競答小活動等獨具特色的方式加強宣傳力度，使得依法納稅的觀念深入到社會公眾的內(nèi)心深處，促使他們正確的納稅行為的發(fā)生。同時，在現(xiàn)代化信息技術飛速發(fā)展的今天，科學技術在稅收征管方面的運用雖然已經(jīng)成為普遍的事實，但是仍然不夠具體和完善，因此稅務主管部門要根據(jù)實際情況適當?shù)奈{專業(yè)型人才，并且對他們進行有關稅收制度方面知識的培訓和教育，讓他們熟悉稅法規(guī)定，增強他們的工作責任心和納稅意識，確保及時的將各項工作細節(jié)落實到實處，減少稅款流失等不良現(xiàn)象的發(fā)生。要及時以及經(jīng)常性的通過稅務稽查等科學的形式對工作人員進行必要的監(jiān)督，深入了了解和掌握他們的工作情況和工作態(tài)度，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予嘉獎和鼓勵，以帶動其他工作人員工作的主動積極性和熱情，確保工作效率的不斷提高以及工作質(zhì)量的不斷增強。總而言之，根據(jù)實際情況進行現(xiàn)代化技術的運用以及不斷地加強稅法宣傳力度，是大勢所趨，也是完善個人所得稅制的強有力的活力。
四、結(jié)束語
中國現(xiàn)代化發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期可以劃分為黃金發(fā)展期和矛盾凸顯期兩個階段，主要矛盾之一就是收入分配問題，而收入分配制度的優(yōu)化客觀上要求個人所得稅發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。各級稅務負責部門要不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗和借鑒精華，探索更多利于我國現(xiàn)行個人所得稅制改革的良好途徑和方式，為社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展提供重要的催化劑作用。
