【摘要】筆者結合工作實際,認為加強醫(yī)院貨幣資金的審計與控制勢在必行。本文對此進行闡述。
貨幣資金是醫(yī)院進行醫(yī)療服務活動不可缺少的物質條件,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。由于貨幣資金是醫(yī)院資產中流動性最強、風險最高的一種資產,它的增減變動與醫(yī)院醫(yī)療活動及藥品與器材供應過程息息相關。因此,要對其加強審計和控制。
一、醫(yī)院貨幣資金的審計
(一)醫(yī)院內部控制制度的審計
1.審查醫(yī)院崗位責任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責要嚴格劃分清楚,以便互相牽制,嚴密手續(xù),堵塞漏洞。2.審查醫(yī)院程序控制制度。經濟業(yè)務是否嚴格按照申請、審核、復核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務,重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。3.審查醫(yī)院的預算控制制度,通過年度預算對醫(yī)院的收支進行總體控制,對預算執(zhí)行情況定期分析、研究。4.是否加強對銀行予留印鑒的管理。財務專用章由專人保管,個人名章由本人或其授權人員保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
(二)醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務的審計
醫(yī)院日常的貨幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入、以及病人預交費、往來款項、財政補助收入及專項資金撥入。收入業(yè)務是否正確,要以收入手續(xù)是否嚴密為重點。認真審查原始憑證,從貨幣資金的流入點審查,從中發(fā)現收入的問題。
1.審查是否嚴格執(zhí)行國家結算制度的有關規(guī)定,應通過銀行結算的業(yè)務是否收取了現金。2.審查有無套用結算賬戶現象。如利用醫(yī)院的銀行賬戶辦理業(yè)務,以現金換取轉賬支票或通過銀行匯款。3.審查有無挪用現金的現象。每天取得的貨幣資金是否設專人核對其準確性,入賬是否及時。4.審查有無采取偷梁換柱的方法,兩次填寫發(fā)票,一大一小,從中竊取現金。5.審查有無銷毀收據進行貪污的現象。清查醫(yī)院已使用過的收據是否有缺本缺頁的情況;核對是否如數入賬;有無異?，F象,查明原因。6.審查現金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況,防止有的單位將收入款不入銀行存款賬,卻掛應收賬款,日后將應收賬款轉為壞賬。有的將正常業(yè)務收入取得銀行存款記入往來賬,等到時機成熟,貪污挪用。
(三)醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務的審查
要做到“四審四看”:一審支付申請,看是否有預算、有合同、有理有據、?？顚Ｓ?二審支付程序,看審批程序、金額、權限是否正確,審批手續(xù)是否完備;三審支付稽核,看稽核工作是否到位;四審支付辦理,重點審核藥品、耗材、設備、基建維修等項目支出,看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理,是否及時登記現金和銀行存款日記賬。
1.審查有無違反結算規(guī)定,將應通過銀行轉賬結算的經濟業(yè)務支付了現金。2.審查有無不按審批程序支付現金現象,如出納人員私自支付現金。3.審查有無單位和個人套取現金的問題,將不屬本單位經濟往來的款項轉到本單位賬戶套取現金。4.審查支付現金的憑證是否符合制度規(guī)定,單據是否有涂改、挖補、刮擦等痕跡。5.審查有無虛報冒領,重復支付的現象,如報銷出差補助天數,可用車票往返時間、住宿天數核對。6.審查有無虛構偽造單據、竊取現金的貪污行為。審查購物發(fā)票時,一定要注意驗收手續(xù)是否齊全。7.審查因公借款是否符合制度規(guī)定。8.對銀行存款支出憑證的審查,主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及銀行劃撥的款項情況。每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出用款申請并經主管人員的審批,支出只能用于事先核準的用途和目的。付款單位是否和發(fā)票出據單位的簽章相吻合。
(四)醫(yī)院庫存現金審計
清查庫存現金,一般采用盤查法,由被審單位的主管會計和出納員在審計人員的監(jiān)督下進行盤點。應注意以下事項:
1.清查庫存現金,應采取突擊抽查法進行,以防臨時抵補湊數,搪塞漏洞。2.清點庫存現金時,如發(fā)現差錯,要立即查明情況和原因。3.發(fā)現白條、不合法憑證抵庫存及賬外“小金庫”時,要認真查明原因及來源和用途;盤點現金時要同時盤點有價證券。
(五)醫(yī)院銀行對賬及客戶對賬的審計
每月至少進行一次單位與銀行的對賬。對于未達賬項,要核對銀行調節(jié)表,并使未達賬項在下期銀行對賬單中得到證實;對于登賬錯誤,應查明原因,及時予以調整處理。同時單位與客戶之間的對賬,每年至少核對一次,確保貨幣資金支付合理,回收及時、足額。
通過對貨幣資金審計,提出一些貨幣資金控制的方法。
二、貨幣資金的控制制度
(一)制定貨幣資金內部控制目標
1.貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制,確保企業(yè)貨幣資金安全,預防被盜竊、欺詐和挪用。2.貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬,預防私設小金庫等違法行為出現。3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規(guī),手續(xù)是否齊備。4.貨幣資金的效益性。通過報告本期貨幣資金收入、支出、結存情況,對下期貨幣資金的流入、流量進行預測和推算,合理調度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益。
(二)實行貨幣資金的預算控制
貨幣資金預算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動的主要依據,也是評價醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。目前大部分醫(yī)院都實行了部門預算、國庫集中支付制度,增加了資金運行的透明度。專款專用,從制度上、管理上防止擠占和挪用現象的發(fā)生。
(三)實現不相容職務相互分離控制
理順財務管理關系,建立職務分工控制制度,從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監(jiān)督制約機制,資金管理人員要實行不相容職務相互分離制度,合理設置收費員、核算員、出納、會計及相關的工作崗位,職責分明、相互制約,確保資金的安全。
對于重要貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,并建立責任追究制度,有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
(四)實行統(tǒng)一財務管理,防范資金風險
要嚴格執(zhí)行一個單位只能設置一個財務機構的管理規(guī)定;建立健全醫(yī)院內部財務、會計管理制度,根據不同的崗位制定相應的工作職責以及考核辦法;醫(yī)院的一切收支一律納入財務統(tǒng)一核算,嚴格禁止賬外賬和“小金庫”現象;樹立風險意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊等發(fā)生,從制度上對可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。
作者：程燕玲
