應(yīng)收賬款；管理；措施
引言
應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)所形成的應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)及代墊運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，它的形成既存在企業(yè)內(nèi)部原因，如管理水平，也存在外部原因，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、信用水平等。雖然應(yīng)收賬款普遍存在于各類企業(yè)，但并不意味著每個(gè)企業(yè)都可以管理好應(yīng)收賬款。
一、應(yīng)收帳款存在的風(fēng)險(xiǎn)
1、占用經(jīng)營(yíng)資金
應(yīng)收賬款的存在表明已實(shí)現(xiàn)的銷售并未產(chǎn)生相應(yīng)的資金流入，而另一方面企業(yè)卻可能要支付相關(guān)采購(gòu)成本，如果不能做到資金的及時(shí)回籠，會(huì)使大量流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，造成資金使用效率低，增加企業(yè)資金調(diào)度的難度，影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力。
2、夸大經(jīng)營(yíng)成果
按企業(yè)實(shí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通過應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的銷售，其收入、利潤(rùn)均已反映在經(jīng)營(yíng)成果中。在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)僅僅只關(guān)注收入、利潤(rùn)兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的考核，使得這些企業(yè)一味的追求擴(kuò)大銷售，而不去關(guān)注應(yīng)收賬款的回收力度。如果一旦應(yīng)收賬款控制不力就會(huì)造成實(shí)際損失，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)會(huì)被吞噬。因此應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了經(jīng)營(yíng)成果。
3、加速企業(yè)的現(xiàn)金流出
首先應(yīng)收賬款在催收過程中必不可少會(huì)增加付現(xiàn)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)甚至訴訟費(fèi)等；其次銷售收入及利潤(rùn)的增加會(huì)相應(yīng)增加稅金的現(xiàn)金流出，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，資金流出與資金流入的不配比，更容易造成企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)困難；再次，由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)有限的流動(dòng)資金，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)可能通過向外借款的方式來補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)資金，從而導(dǎo)致資金成本增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施
1、加強(qiáng)對(duì)客戶的信用調(diào)查
企業(yè)應(yīng)該預(yù)先對(duì)客戶作具體的信用調(diào)查，包括其企業(yè)性質(zhì)、權(quán)屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)情況、資信等級(jí)等，對(duì)以上信息進(jìn)行綜合分析后，確定其相應(yīng)的信用等級(jí)，這樣企業(yè)可以有選擇性地與信用等級(jí)好的客戶建立經(jīng)濟(jì)合作，以減少信用風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失。當(dāng)然，在實(shí)際工作中，企業(yè)雙方的合作期限及企業(yè)在合作中是否處于主動(dòng)權(quán)也應(yīng)當(dāng)加以考慮。例如，筆者所在企業(yè)的某下游客戶，系國(guó)有大型鋼廠，財(cái)務(wù)制度健全，雙方合作數(shù)十年，互為戰(zhàn)略合作伙伴，且雙方在其他領(lǐng)域有著關(guān)鍵性的合作，由此與之發(fā)生的應(yīng)收賬款可控性高，即便對(duì)方資金出現(xiàn)短暫性困難、回收速度減緩、應(yīng)收賬款不斷增加的情況，但其不可收回的可能性極小。
2、規(guī)范合同、選擇有利的結(jié)算方式
企業(yè)應(yīng)該利用法律保護(hù)自己，完善銷售合同，這是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。簽訂合同時(shí)，在遵守合同法的基本前提下，注意商品的數(shù)量、質(zhì)量、檢驗(yàn)、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款期限及方式等要素都應(yīng)該齊全、完整；另外，關(guān)于合同變更或解除、合同違約與糾紛的處理流程都應(yīng)有明確規(guī)定，以上這些都為應(yīng)收賬款的結(jié)算和催收提供法律依據(jù)。特別提示一點(diǎn)，在合同中應(yīng)盡量約定對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式，如選擇的付款方式限于現(xiàn)款、銀行承兌匯票，這在一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)，也是一種有效的管理辦法。
3、劃分職責(zé)、加強(qiáng)監(jiān)控
明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全與回籠負(fù)直接責(zé)任，實(shí)行“誰經(jīng)手，誰負(fù)責(zé)”，指定每筆款項(xiàng)的具體責(zé)任人，并建立健全應(yīng)收賬款考核責(zé)任制及獎(jiǎng)懲制度，使具體責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)到底、使應(yīng)收賬款的回收與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)考核相掛鉤，如有死賬、爛帳、壞賬，造成損失的，相關(guān)責(zé)任人一律不準(zhǔn)辦理調(diào)崗、提升等手續(xù)；同時(shí)指定財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，定期對(duì)應(yīng)收賬款的余額、賬齡等情況進(jìn)行分析，及時(shí)反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門，以便它們準(zhǔn)確、及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并針對(duì)性的制定催收政策。
4、定期對(duì)賬
應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)對(duì)賬。在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)雙方余額不符的情況，其中有入賬時(shí)間差的正常原因，也有一方或雙方列帳錯(cuò)誤的特殊原因，因此定期對(duì)賬極其必要。企業(yè)至少應(yīng)該每年對(duì)賬一次，在雙方核對(duì)之后，對(duì)不符項(xiàng)目、內(nèi)容、金額應(yīng)列明，同時(shí)留下經(jīng)雙方簽章的紙質(zhì)簽認(rèn)記錄并妥善保管，使之作為有效的對(duì)賬依據(jù)，也是日后追討應(yīng)收賬款的有力證據(jù)。在此，筆者建議對(duì)年內(nèi)有發(fā)生額但無余額的賬戶也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行對(duì)賬簽認(rèn)，以避免對(duì)方由于人員變動(dòng)、名稱變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)變更可能帶來的糾紛。
5、制定合理的收賬政策
企業(yè)可將應(yīng)收賬款劃分為正常債權(quán)與非正常債權(quán)。對(duì)于正常債權(quán)，只需清收責(zé)任人及時(shí)、主動(dòng)與對(duì)方保持聯(lián)系，隨時(shí)掌握對(duì)方資金動(dòng)態(tài)、提醒付款期限就可，這樣使雙方合作不受影響，也可以有效的回收資金；對(duì)于非正常債權(quán)，尤其對(duì)欠款時(shí)間長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的客戶，可專門設(shè)立催帳小組，采用電函、上門、訴訟等方式，以設(shè)法盡快收回欠款。在此，要注意訴訟時(shí)效的問題，防止因超過時(shí)效而喪失訴訟權(quán)。
加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，應(yīng)將應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來抓，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
