財(cái)務(wù)危機(jī) 預(yù)警系統(tǒng) 特點(diǎn) 構(gòu)成
2008年由美國的次貸危機(jī)引發(fā)金融危機(jī)迅速波及到全球，人們開始反思并探討造成危機(jī)的根源，各項(xiàng)研究表明，除了經(jīng)濟(jì)、金融體制和腐敗等深層次原因外，引發(fā)危機(jī)的另一個重要原因就是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的管理水平低，危機(jī)防范意識差，以致出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時措手不及，由此帶來嚴(yán)重的后果。適時、準(zhǔn)確地對企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測是在后金融危機(jī)背景和企業(yè)愈發(fā)廣泛的參與國內(nèi)外競爭的形勢下企業(yè)持久生存的堅(jiān)實(shí)保障。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，財(cái)務(wù)危機(jī)并非一朝一夕形成，而是有一個較長的潛伏期，因此，有必要建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)危機(jī)的萌芽狀態(tài)預(yù)先發(fā)出危機(jī)警報(bào)，使管理者及時采取有效對策，改善管理，防止企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，以保護(hù)相關(guān)主體的利益。
一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的必要性
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建是對我國公司治理結(jié)構(gòu)理論的豐富和發(fā)展
公司治理結(jié)構(gòu)主要研究公司的各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，明確了決策公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。目標(biāo)是降低代理成本，使所有者不干預(yù)公司的日常經(jīng)營，同時又保證經(jīng)理層能以股東的利益和公司的利潤最大化為目標(biāo)。遺憾的是目前的公司治理結(jié)構(gòu)理論中幾乎不涉及財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化目標(biāo)的前提是“持續(xù)經(jīng)營”，這就要求企業(yè)必須建立起一套適合本企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，提高企業(yè)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)危機(jī)的市場應(yīng)變能力?？v觀我國高校中所使用的各個級別的財(cái)務(wù)管理教材也很少見到關(guān)于財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的相關(guān)理論闡述。由此可見，構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是對我國公司治理結(jié)構(gòu)理論的豐富和發(fā)展。
?。ǘ┴?cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建為我國證券市場的持續(xù)、快速發(fā)展提供保障
上市公司行為不規(guī)范等問題逐漸暴露出來，通過“環(huán)形持股”和“內(nèi)幕交易”等利潤分配管理手段聚攏資金，導(dǎo)致一些公司業(yè)績逐年下降，財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)異常，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，使得投資者、債權(quán)人遭受巨大損失。對于上市公司我們僅能看到在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行某些財(cái)務(wù)猜測信息的披露，而對于非上市公司的財(cái)務(wù)信息則難以取得。很明顯，作為既得利益方的上市公司決策層，肯定不希望實(shí)施可能會發(fā)現(xiàn)他們問題的一些措施。同時，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建和使用還要耗用大量的開發(fā)成本和實(shí)際運(yùn)行成本，勢必減少管理層的既得利益。因此，構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)為我國證券市場的持續(xù)、快速發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
?。ㄈ┴?cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建為相關(guān)利益者進(jìn)行決策提供了有價值的信息
危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能夠給企業(yè)的相關(guān)利益者提供更多的關(guān)于企業(yè)真實(shí)價值的預(yù)測信息。企業(yè)的相關(guān)利益者包羅萬象，除了投資者、債權(quán)人和經(jīng)營者之外還包括銀行、會計(jì)師事務(wù)所等。對債權(quán)人和銀行而言，可以將預(yù)警分析資料作為實(shí)施貸款決策和管理，企業(yè)可以來做舉債決策和應(yīng)收賬款管理。對于經(jīng)營者而言，危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行信息的反饋，使企業(yè)有效地防范與解決問題，回避財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。對于會計(jì)師事務(wù)所而言，危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)可以確定審計(jì)程序及決定企業(yè)是否適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)概述
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的定義
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的定義，目前國內(nèi)學(xué)術(shù)界尚無統(tǒng)一定論，還在探討階段。其中有以下幾種代表性觀點(diǎn)：
1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財(cái)務(wù)信息化為基礎(chǔ)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的某些特定事件可能出現(xiàn)的情況預(yù)先進(jìn)行報(bào)警的系統(tǒng)。
2、所謂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是通過設(shè)置并觀察一些敏感性指標(biāo),能利用及時的數(shù)據(jù)化管理方式,通過全面分析企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營情況等各種資料,以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的形式將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先告知經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人,同時通過尋找財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問題,提出解決問題的有效措施。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，就是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的數(shù)據(jù)化管理方式和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將企業(yè)已面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系中隱藏的問題，以提前做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善。
筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的定義還應(yīng)包括兩個基本點(diǎn):第一，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)當(dāng)歸屬于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理;第二，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)當(dāng)是企業(yè)全面預(yù)警的一個分支。鑒于以上兩點(diǎn)考慮，筆者將財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)定義為：以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，企業(yè)信息化為平臺，利用財(cái)會學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)理論，采用各種分析方法，將企業(yè)未來時期所面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先告知相關(guān)利益群體，以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
?。ǘ┴?cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的特點(diǎn)
1、事前管理性
預(yù)報(bào)是財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具備的核心功能，一個與本企業(yè)匹配度較高的危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)及其他非數(shù)字性的相關(guān)影響因素分析預(yù)測未來可能發(fā)生危機(jī)的概率及企業(yè)可能面臨的情況，從而達(dá)到確定警情和預(yù)報(bào)警度的作用。
2、系統(tǒng)管理性
財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。企業(yè)是一個有機(jī)的整體，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要和其他系統(tǒng)之間保持和諧和合作的關(guān)系。不同子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞應(yīng)當(dāng)順暢且能夠做到數(shù)據(jù)共享，當(dāng)其他系統(tǒng)所反映的對象出現(xiàn)問題的時候，能夠立即從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中得到反映。
3、動態(tài)管理性
財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)是對企業(yè)價值量的管理，而價值量管理本身就是一個動態(tài)性的操作過程。這決定了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是一個動態(tài)的系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)性決定了財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)是一個動態(tài)過程，這就要求財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須把企業(yè)的經(jīng)營活動視為一個連續(xù)運(yùn)動的過程，在數(shù)據(jù)結(jié)合相關(guān)因素分析的基礎(chǔ)上，預(yù)測企業(yè)未來可能面臨的財(cái)務(wù)困境。動態(tài)性的收集并分析數(shù)據(jù)，采用滾動預(yù)算的方法實(shí)時反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化。
