唐一君 賈霞 2006.11.13 11:05:00 銀行
會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿是對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行記錄的輔助性賬簿。登記簿的使用，對于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著十分重要的作用。但是，隨著《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)》的運(yùn)行，人民銀行原來的四級核算主體轉(zhuǎn)變?yōu)槿壓怂阒黧w，核算方式也相應(yīng)發(fā)生了變化?；鶎友胄袝?huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿的設(shè)置缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，沒有充分利用核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，仍采用手工登記等問題的存在，已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不僅加大了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且也在一定程度上影響了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。
一、會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿存在的主要問題
一是登記簿的設(shè)置缺乏統(tǒng)一性，種類繁多。目前，基層央行會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿的內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)印章的保管使用、重要空白憑證管理、重要事項(xiàng)審批、人員分工等多個(gè)方面。但哪一級營業(yè)部門應(yīng)該設(shè)置哪些登記簿，沒有統(tǒng)一的具體規(guī)定，導(dǎo)致基層央行登記簿種類千差萬別。
二是登記簿歸類不科學(xué)，重復(fù)設(shè)置。日常工作中，在《會(huì)計(jì)人員交接登記簿》中登記的事項(xiàng)既涉及崗位的移交，同時(shí)也有可能涉及業(yè)務(wù)用章、密押管理使用的交接等內(nèi)容，而這些事項(xiàng)還需要在《業(yè)務(wù)印章保管使用登記簿》、《密押保管交接登記簿》中另行登記。又如：《會(huì)計(jì)主管監(jiān)督檢查登記簿》與《主管行長會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢查登記簿》存在內(nèi)容重復(fù)、交叉登記的現(xiàn)象。
三是登記簿設(shè)置過時(shí)，數(shù)據(jù)資源浪費(fèi)。《中央銀行集中會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》運(yùn)行后，會(huì)計(jì)電算化程度進(jìn)一步提高，但有相當(dāng)一部分登記簿沒有充分利用核算系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源，采用手工登記方式，不僅加大了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且手工登記方式容易出現(xiàn)錯(cuò)登等現(xiàn)象，使登記簿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性大打折扣。
四是涵蓋業(yè)務(wù)不全面，存在漏登記的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。例如：退票等業(yè)務(wù)事項(xiàng)，均未設(shè)置登記簿。
為此，我們建議進(jìn)一步規(guī)范和完善現(xiàn)行基層央行會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿，以滿足手工登記及下一步實(shí)現(xiàn)電子化操作的需要。
二、完善和規(guī)范會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿的總體原則
會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿主要用于控制各類卡片賬、重要空白憑證、實(shí)物以及重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，起備忘、控制和管理的作用。因此，完善會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿，要把握好統(tǒng)一性、科學(xué)性、規(guī)范性和實(shí)用性的總體原則。首先應(yīng)從制度上規(guī)范會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿，從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求出發(fā)，結(jié)合人民銀行的會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況，充分考慮可操作性和實(shí)用性，應(yīng)明確要求哪一級核算主體應(yīng)設(shè)置多少登記簿、每一種登記簿登記什么內(nèi)容，做到既不重復(fù)又有必要。其次，轉(zhuǎn)變手工登記的觀念，充分利用《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)》的數(shù)據(jù)資源，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始跟蹤，能夠從系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)出的，全部由系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)出；不能自動(dòng)導(dǎo)出的，分類進(jìn)入登記簿模塊，人工錄入進(jìn)行登記，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿電子化操作。第三，是今后要根據(jù)人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿的種類和內(nèi)容，該增加的增加，該撤銷的撤銷。
三、對規(guī)范目前手工會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿的建議
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿電子化，需要一個(gè)過程。為保證基層央行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的需要，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記工作的制度化、統(tǒng)一化、規(guī)范化，有必要先對目前的手工會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范。從實(shí)際需要和實(shí)用角度出發(fā)，我們對現(xiàn)行的登記簿提出如下的規(guī)范建議：一
是可以取消和合并使用的登記簿?！吨醒脬y行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)》運(yùn)行后，縣支行作為核算中心的網(wǎng)點(diǎn)，已沒有聯(lián)行、事后監(jiān)督等項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此，建議取消《發(fā)電（信）登記簿》、《事后監(jiān)督工作登記簿》、《查復(fù)登記簿》、《查詢登記簿》、《收電（信）登記簿》?？梢院喜⑹褂玫牡怯洸居校骸吨鞴苄虚L檢查登記簿》和《會(huì)計(jì)主管檢查登記簿》合并為《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢查登記簿》；《重空保管領(lǐng)用登記簿》和《重空柜面使用登記簿》合并為《重要空白憑證保管使用登記簿》；《業(yè)務(wù)印章保管使用登記簿》和《密押保管交接登記簿》合并為《會(huì)計(jì)重要物品登記簿》。
二是根據(jù)業(yè)務(wù)和內(nèi)控管理需要應(yīng)該增加的登記簿。比如，《柜面監(jiān)督與退票登記簿》。
三是需要完善內(nèi)容的登記簿。根據(jù)中央銀行會(huì)計(jì)核算集中系統(tǒng)的運(yùn)行需要，《會(huì)計(jì)人員分工登記簿》應(yīng)增加系統(tǒng)業(yè)務(wù)授權(quán)、操作員管理等登記事項(xiàng)。
四是需要保留的登記簿。根據(jù)防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要，應(yīng)保留的登記簿有：《磁介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案保管、轉(zhuǎn)存登記簿》、《會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿》、《業(yè)務(wù)印章保管使用登記簿》、《工作交接登記簿》、《會(huì)計(jì)檔案保管登記簿》、《重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿》。
