審計質量是審計工作的生命線，確保審計成果的可信性、權威性，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，必須建立完善有效的審計質量監(jiān)控體系，切實提高審計質量。如何確保審計質量，切實提高審計的公信力和執(zhí)行力，探索和建立審計質量監(jiān)控體系至關重要，也是擺在各級審計部門面前的重要課題。
一、建立審計質量監(jiān)控體系的必要性
審計質量是審計工作的核心和生命線。對于審計質量，廣義上講是指審計工作的優(yōu)劣程度，狹義地理解就是對某一審計項目的計劃、實施、結論及整改狀態(tài)的一個評價。堅持科學發(fā)展觀，全面推進和諧社會建設的新形勢下，對審計工作特別是審計質量都提出了新的更高要求。審計部門起到承上啟下、管理與監(jiān)督、目標與實施、方位與角色等方面的重要作用，積極探索和建立審計質量監(jiān)控體系是審計部門在基層樹立科學審計理念、切實提高審計質量、全面推行依法審計的關鍵所在。
一是探索和建立審計質量監(jiān)控體系是審計管理體制所決定的。審計部門在當前審計工作中處于既是任務的承接者又是任務的完成者，既是指揮員又是戰(zhàn)斗員，既是管理者又是服務者，處于工作中觀的方位。加之，審計專業(yè)的細分化、工作領域的多元化、工作主題的人性化，工作的重心隨著經濟社會發(fā)展的需要而不斷的變化，社會的參與度、公眾的滿意度、被審計單位的認可度的進一步增強，這就要求我們在做好工作的同時，要在更大程度、更廣領域和更能體現(xiàn)公信力和執(zhí)行力下工夫，為此其出發(fā)點和落腳點在于切實提高審計質量，建立可控制審計質量監(jiān)控體系，確保審計工作的合法、真實和效益。可見，與時俱進地抓好審計質量這一基礎性工作，才能引領整體審計工作適應經濟和社會發(fā)展的需要。
二是探索和建立審計質量監(jiān)控體系是審計工作發(fā)展的基礎。審計質量在審計工作全局中具有基礎性地位，不斷提升審計質量是審計工作發(fā)展的基本要求，只有過硬的審計質量，才會有良好的審計成果和放大的社會效益；只有按照科學發(fā)展、和諧發(fā)展、依法審計的要求，不斷地提高審計質量，審計工作才能適應不斷發(fā)展變化的形勢需要，才有創(chuàng)造力和生命力。為此，審計質量監(jiān)控的目的就是提高現(xiàn)有的審計工作質量，提升工作水平，拓寬工作領域，使審計內容、重點、方式、手段、對象、結果等方面得到完善和突出，為宏觀決策和微觀服務提供更科學的“產品”。
三是探索和建立審計質量監(jiān)控體系是發(fā)揮審計監(jiān)督作用的客觀要求。審計質量的高低，直接影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。近年來，隨著經濟社會的快速發(fā)展，審計工作的領域和內容也在不斷深化拓展，擔負的任務和責任越來越重。比如在黨委政府和廣大人民群眾關心的民生工程、社會保障、國有資產的保值增值、重點投資項目的使用效益等方面，審計部門都承擔著保駕護航的職責。如何確保這些資金的安全高效，就需要我們進一步提高審計質量。也只有這樣，才能提高我們的審計執(zhí)法水平，才能充分發(fā)揮并不斷強化審計監(jiān)督作用。
四是探索和建立審計質量監(jiān)控體系是防范審計風險的基本路徑。審計質量與審計風險有著密切的、內在的聯(lián)系，審計質量的高低決定審計風險的大小。審計質量越高，審計風險就越小，反之亦然。隨著審計任務的加重，在審計實施過程中，稍有不慎，遺漏了重要的審計證據，或對重要事項進行判斷運用了不適當的審計標準，就會造成審計風險。從實踐中來，雖未發(fā)生重大的審計風險，但風險已經存在，如在投資效益審計中，我們更多地關注核減工程款，卻對工程質量關注不夠，就會導致在一定領域和空間產生審計風險。因此，探索和建立審計質量監(jiān)控體系，堅持實事求是、依法審計，就可以從更多的方面注重對審計風險的化解和弱化，維護審計監(jiān)督權威，保障審計事業(yè)健康發(fā)展。
五是探索和建立審計質量監(jiān)控體系是當前審計發(fā)展形勢的迫切要求。近年來，隨著審計監(jiān)督領域的不斷深化和拓展，審計任務越來越重，壓力越來越大，政府和人民群眾對審計的期望值也越來越高，這就要求審計工作必須加快管理創(chuàng)新，提高工作質量和水平?，F(xiàn)實工作中，審計質量控制存在的具體問題還不少，如對實施方案的編制和執(zhí)行重視不夠，審前調查不充分，被審計單位信息資料掌握不全；審計目標不具體，重要事項的審計步驟和方法不夠細化，操作性不強；審計程序不夠規(guī)范，日記要素不全，內容過于簡單，審計周期過長；審計技術方法落后，手段單一；執(zhí)法行為隨意性大，復核存在走過場現(xiàn)象；綜合分析質量不高，審計意見和建議針對性不強等。上述存在的問題對審計機關的形象、政府和社會公眾對審計工作的認可程度都大打折扣。只有保證審計質量，審計才能有效地發(fā)揮職能作用，才能樹立良好的外在形象。加之，行政機關對涉及到公民、法人或者其他組織切身利益的政府信息都要主動公開，接受監(jiān)督，審計機關也不例外，這對審計質量提出了新要求，審計結果公告、審計情況通報必須經得起公眾的檢驗。審計信息的公開化使審計機關的各項工作都置于社會的監(jiān)督之下，稍有不慎就會影響到審計機關的形象和審計公信力?？梢姡嵘龑徲嬞|量迫在眉睫。
二、建立審計質量監(jiān)控體系的基本框架
審計質量是一個系統(tǒng)工程，只有對影響審計質量的各個要素進行全面的規(guī)劃和安排，才能形成一個有效的質量監(jiān)控體系。要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監(jiān)控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。
一是質量指揮體系。是整個體系中的決策機構，以行政首長為第一責任人，各位分管領導為直接責任人，由綜合、法規(guī)、人事和監(jiān)察等職能部門構成，發(fā)揮著指導、控制、協(xié)調、提請的功能。主要任務：制定審計質量監(jiān)控體系的長遠和近期質量目標、各項質量控制規(guī)則、實施細則并組織與落實，監(jiān)控工作計劃、總結，及時處理審計工作中的質量問題。根據工作需要，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商等機關協(xié)助，確保審計機關依法履行監(jiān)督職能。
二是質量組織體系。是整個體系中的執(zhí)行機構，以行政首長為組長，各分管領導為副組長，由綜合、法規(guī)部門牽頭，項目審計組長、所在科室負責人為成員。主要任務：通過一定程序對各業(yè)務部門的審計質量管理提出要求，具體組織審計質量控制體系的活動，并經常進行檢查和監(jiān)督。審計工作方案、審計實施方案以及綜合審計報告、專項審計調查報告等，納入監(jiān)控范圍，對于黨政領導交辦的重要項目，實施全方位跟蹤，及時掌握動態(tài)。
三是標準規(guī)范體系。是整個體系中執(zhí)行質量標準和規(guī)范的提供者，由分管領導直接負責，綜合、法規(guī)等專業(yè)部門制定落實。主要任務：根據審計署6號令和相關審計準則，結合審計工作實際情況，一是制定審計質量管理標準，即在編制審計項目計劃、設定審計組織的職責和權限、審計人員的組織分工、審計復核、審計執(zhí)法檢查、審計項目考評、審計檔案管理等方面應遵循的標準和規(guī)范，該標準和規(guī)范必須具有指導性、約束性和權威性；二是制定審計業(yè)務質量標準，即在具體實施審計過程中審計實施方案、審計取證材料、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計決定等應遵循的標準和規(guī)范。
四是信息收集反饋體系。該體系主要通過各層面（局領導層、監(jiān)督層、質量監(jiān)控層、項目審計組、行風評議、政風評議、政務公開反饋等），采取督察、座談、會議、問卷調查等多渠道多形式來實現(xiàn)信息收集和反饋。質量監(jiān)控系統(tǒng)將收集的信息，按不同性質、類別、對象進行分類，分析存在的主要質量問題，找出產生的原因和關鍵控制點，及時反饋給決策者，以便采取措施，加強控制。為此，在審計項目安排上既要考慮監(jiān)督面，又要堅持“全面審計，突出重點”，本著“全局性、典型性和可行性”的原則，努力使審計工作更好地“圍繞中心，服務大局”，更好地發(fā)揮審計機關的建設性作用。
五是項目評價體系。立項是審計工作開始的源頭，審計報告是審計工作成果的集中反映。項目評價要從源頭開始，質量監(jiān)控要與之同步。為此，建立審計項目立項調研報告制度應擺上重要位置，可以從每年6月起，由綜合管理部門開展次年計劃編制前的調查研究工作，搜集、研究宏觀經濟信息和政策動態(tài)，走訪有關部門，召開專家學者咨詢會，征求業(yè)務科室和縣區(qū)審計機關意見等方式，同年10月底前，提出審計項目立項調研報告或審計項目立項背景資料，為科學編制審計項目計劃，提供充實的基礎信息支持。同時，進一步改進審計成果的運用方式，提高審計成果轉化的層次，要加強專項審計調查，從機制、體制上進行分析，力爭形成有價值的專報，在宏觀層面上發(fā)揮建設性作用。通過高質量的樣板示范，有重點地選擇部分不同類型、并具有代表性的審計實施方案、審計報告、審計日記等業(yè)務范本，以點帶面，廣泛開展優(yōu)秀審計項目評選，力爭促進審計整體水平的提高。
六是審計整改體系。是整個體系中的關鍵環(huán)節(jié)，以分管領導為第一責任人，審計項目科室負責人或項目組長為直接責任人，綜合、法規(guī)部門為協(xié)調部門，建立健全審計整改工作機制。首先要建立審計整改報告制度。被審計單位應在規(guī)定時間內向審計機關報送整改情況報告，包括審計查出問題的整改情況；責任人的責任和處理情況；尚未整改和處理的原因和責任；準備采取的主要整改措施及整改時限。其次要健全審計整改聯(lián)動機制。公安、監(jiān)察、財政等相關部門要依法協(xié)助 審計機關 履行審計監(jiān)督職責，聯(lián)手落實審計整改。第三要建立審計整改責任追究制度。組織、人事部門和其他有人事任免權、獎懲考核權等部門，要把審計整改情況，作為評價領導干部履行經濟責任、考察任用干部和考核部門年度工作的主要內容之一。對審計發(fā)現(xiàn)問題的有關部門應依據審計機關提出給予處分的建議，依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第四要建立完善審計整改跟蹤檢查制度。審計項目的主辦部門應組織專人在審計報告、審計決定書和移送處理書送達之日起 3 個月內進行審計跟蹤檢查，對被審計單位執(zhí)行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結果進行檢查，及時督促落實。第五要實行審計整改公告制度。審計機關要逐步公告審計整改結果， 在一定范圍內對拒不整改或屢審屢犯的單位通過新聞媒體予以公開曝光；對整改成果比較好的，予以肯定和表彰。
七是獎懲處理體系。根據崗位職責和年度工作任務，研究制訂質量管理目標責任管理辦法，嘗試將政治、經濟等激勵措施引入質量管理機制，加強對審計人員工作質量情況的考核，對表現(xiàn)突出或有特殊貢獻的審計人員給予獎勵；對工作質量狀態(tài)差，不思進取，長期不能勝任工作的人員給予懲戒，甚至調離崗位；對玩忽職守，以審謀私要進行責任追究。以此激發(fā)審計人員的榮譽感和進取精神，創(chuàng)造人盡其能，才盡其用的平等競爭機制。開展“崗位創(chuàng)優(yōu)競賽”和“優(yōu)秀審計組長”和“優(yōu)秀審計能手”評比等活動，又要立足于自身，開展豐富多彩的活動，力求形成整體合力，不斷掀起崗位創(chuàng)優(yōu)活動熱潮。
三、探索和建立審計質量監(jiān)控體系的保障措施
探索和建立審計質量監(jiān)控體系，是樹立依法審計、科學審計理念的關鍵所在。審計部門要緊緊圍繞黨和政府的工作中心，進一步增強責任感和使命感，求真務實，創(chuàng)新工作，進一步提高審計工作質量，努力打造精品審計項目，為維護經濟秩序、加強廉政建設、推進依法審計、促進和諧社會建設做出新的更大貢獻。
一是強化審計主體在審計質量控制中的作用。審計質量建設是一項系統(tǒng)工作，涉及面廣、工作難度大，只有調動方方面面的積極性，形成合力，整體推動，才能取得事半功倍的效果。審計機關和審計人員是實施審計質量監(jiān)控的主體。為此，必須加強學習、率先垂范，求真務實，勇于創(chuàng)新，進一步增強其創(chuàng)新意識、效率意識、管理意識、質量意識和精品意識，夯實審計質量制度基礎。要以效能建設為核心，開展全方位、多層次的培訓工作，引導審計干部適應形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，加強審計質量理論創(chuàng)新研究，探索和嘗試新的審計理念、方式、方法等，特別是要加強對宏觀經濟、重大方針、政策、法律法規(guī)及現(xiàn)代科技、計算機技術等相關知識的學習，開闊眼界、啟發(fā)思路，增強審計人員的綜合素質和能力，全面提升審計工作質量。
二是強化制度建設在審計質量控制中的作用。加強以審計質量為主題的制度建設，建立和完善審計項目立項調研報告制度、審計項目質量電子化控制制度、審計項目現(xiàn)場工作量核定制度、錯案責任追究制度、審計結果與審計整改公告制度、優(yōu)秀審計項目評比制度、目標考核制度、質量考評制度等。依據實際，健全審計項目監(jiān)督管理制度，設立審計項目質量檢查委員會，協(xié)調并及時解決審計項目質量管理中的重大問題，定期對審計項目質量管理工作進行評估和總結；進一步建立完善審計業(yè)務會議制度、三級復核制度等，保證審計工作的順利開展。
三是強化審計AO與OA系統(tǒng)在審計質量控制中的作用。審計機關要在1-2年的時間全面推廣使用《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO）開展審計工作，并將有關審計資料上傳到《審計管理系統(tǒng)》（OA）中，利用AO與OA兩大系統(tǒng)交互，實行審計項目質量全過程電子化管理和控制，努力形成規(guī)范化的操作程序和技術方法，實現(xiàn)審計質量控制由“事后監(jiān)督”向“全程監(jiān)控”轉變，局領導、質量監(jiān)控人員和項目負責人可隨時查看審計人員現(xiàn)場審計工作情況，并對審計人員的審計日記、取證材料、工作底稿等資料進行實時監(jiān)控。同時，要促進審計機關信息資源共享，加快審計對象基本資料數據庫、審計資料數據庫等基礎性數據庫建設，充分利用審計管理軟件和網絡平臺，實現(xiàn)審計機關內部以及上下級審計機關之間的信息資源共享，最大限度地發(fā)揮信息資源的作用，提高審計效率和效能，促進審計工作又好又快地適應經濟和社會發(fā)展的需要。
